初級會計師經濟法考試重點：契稅

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　　初級會計師經濟法考試重點：契稅的征收管理是什么?

　　答：一、納稅義務發生時間

　　契稅的納稅環節是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

　　二、納稅地點

　　契稅實行屬地征收管理。

　　納稅人發生契稅納稅義務時，應向土地、房屋所在地的稅務征收機關申報納稅。

　　三、納稅期限

　　納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。

　　判斷題

　　契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起7日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。()

　　【正確答案】錯誤

　　初級會計師經濟法考試重點：契稅的稅收優惠有哪些?

　　答：1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

　　2.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。

　　3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。

　　4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　6.依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，可以享受契稅免稅優惠的有()。

　　A.孤寡老人購買自用住房

　　B.解放軍野戰醫院購置病房用地

　　C.王女士數十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據遺囑繼承了老革命家的房產

　　D.合并后企業承受各方土地房屋權屬的

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核契稅的稅收優惠。選項A不符合免稅條件，只有城鎮職工按規定第一次購買公有住房時才免契稅;選項C不屬于免征契稅的范圍;只有選項B、D符合契稅免稅的規定。

　　2、下列各項中，免征或不征契稅的有()。

　　A.承受出讓的國有土地使用權

　　B.受贈人接受他人贈與的房屋

　　C.法定繼承人繼承土地、房屋權屬

　　D.承受荒山土地使用權用于林業生產

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核契稅的稅收優惠。契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。選項C繼承土地、房屋權屬不屬于契稅的征稅范圍;選項D納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

　　初級會計師經濟法考試重點：契稅應納稅額如何計算?

　　答：契稅的應納稅額按規定的稅率和計稅依據計算征收。

　　契稅的應納稅額計算公式是：納稅額=計稅依據×稅率

　　應納稅額以人民幣計算。

　　轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，應當按照納稅義務發生之日的匯價折合成人民幣計算。

　　單項選擇題

　　1、甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元。已知當地規定的契稅稅率為3%，甲公司應繳納的契稅稅額為()萬元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【答案】D

　　【解析】本題考核契稅的計算。房屋買賣的，以成交價格為計稅依據，成交價格中包括土地、房屋權屬的轉移合同確定的價格。應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。

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