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復式記賬的四個基本原則
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(一)以會計等式作為記賬基礎
會計等式是將會計對象的具體內容即會計要素之間的相互關系,運用數學方程式的原理進行描述而形成的。它是客觀存在的必然經濟現象,同時也是資金運動規律的具體化。為了揭示資金運動的內在規律性,復式記賬必須以會計等式作為其記賬基礎。
(二)對每項經濟業務,必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行等額記錄
會計主體經濟業務的發生,必然要引起資金的增減變動,而這種變動勢必導致會計等式中至少兩個要素或同一要素中至少兩個項目發生等量變動。為反映這種等量變動關系,會計上就必須在兩個或兩個以上的賬戶中進行等額雙重記錄。
(三)必須按經濟業務對會計等式的影響類型進行記錄
盡管企業、單位發生的經濟業務復雜多樣,但對會計等式的影響不外乎兩種類型:一類是影響會計等式等號兩邊會計要素同時發生變化的經濟業務,這類業務能夠變更企業資產總額,使會計等式等號兩邊等額同增或等額同減;另一類是影響會計等式等號某一邊會計要素發生變化的經濟業務,這類業務不變更企業資產總額,只會使會計等式等號某一邊等額地有增有減。這就決定了會計上對第一類經濟業務,應在等式兩邊的賬戶中等額記同增或同減;對第二類經濟業務,應在等式某一邊的賬戶中等額記有增有減。
(四)定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡
通過復式記賬對每筆經濟業務的雙重等額記錄,定期匯總的全部賬戶的數據必然會保持會計等式的平衡關系。
復式記賬試算平衡有發生額平衡法和余額平衡法兩種。
發生額試算平衡法是用來檢查本期全部賬戶的借方發生額與貸方發生額是否相等的方法。余額平衡法是用來檢查所有賬戶的借方期末余額和貸方期末余額合計是否相等的方法。通過這兩種方法,如果試算平衡,說明賬戶金額記錄基本正確。
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