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期貨公司會計科目設置及核算方法
期貨公司的會計科目有幾種，具體的會計科目設置及核算是怎樣的？下面是小編為你整理的期貨公司會計科目設置及核算，希望對你有幫助。
期貨公司會計科目設置及核算
一、 主要會計科目
二、會計科目使用說明
期貨保證金存款
一、本科目核算期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金以及期貨公司存入期貨保證金賬戶的款項。
二、本科目可按銀行存款賬戶進行明細核算。
三、期貨保證金存款的主要賬務處理。
(一)期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金時，按繳存的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(二)期貨公司向期貨保證金賬戶存入資金時，按存入的資金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
期貨公司從期貨保證金賬戶劃回資金時，按劃回的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金金額以及存入期貨保證金賬戶的款項。
應收貨幣保證金
一、本科目核算期貨公司向期貨結算機構(指期貨交易所或分級結算制度下的特別結算會員和全面結算會員，下同)劃出的貨幣保證金，以及期貨業務盈利形成的貨幣保證金。
二、本科目可按期貨結算機構進行明細核算。
三、應收貨幣保證金的主要賬務處理。
(一)期貨公司向期貨結算機構劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。
期貨公司從期貨結算機構劃回貨幣保證金時，按劃回的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目。
(二)期貨公司收到期貨結算機構劃回的貨幣保證金利息時，按劃回的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
(三)客戶或非結算會員期貨合約實現盈利時，期貨公司按結算單據列明的盈利金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
客戶或非結算會員期貨合約發生虧損時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的虧損金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(四)期貨公司代理買方客戶進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額(商品期貨實物交割的金額含增值稅額，下同)，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
期貨公司代理賣方客戶進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記本科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
(五)期貨公司向期貨結算機構支付代收的手續費時，按劃轉的手續費金額，借記“應付手續費”科目，貸記本科目。
(六)期貨公司收到期貨結算機構返還的手續費時，按收到返還的手續費金額，借記本科目，貸記“手續費收入”科目。
(七)期貨公司向期貨結算機構交納雜項費用時，按支付的有關費用金額，借記“業務及管理費”科目，貸記“銀行存款”、本科目等科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司從期貨結算機構尚未收回的貨幣保證金金額。
應收質押保證金
一、本科目核算期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務形成的可用于期貨交易的保證金。
二、本科目可按期貨結算機構進行明細核算。
三、應收質押保證金的主要賬務處理。
(一)全員結算制度下，期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分別情況進行會計處理：
1.客戶委托期貨公司向期貨交易所提交有價證券辦理充抵保證金業務時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應付質押保證金”科目。
2.有價證券價值發生增減變化，期貨交易所相應調整核定的充抵保證金金額時，期貨公司按調整增加數，借記本科目，貸記“應付質押保證金”科目;按調整減少數，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。
3.期貨交易所將有價證券退還給客戶時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。
4.客戶到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
(二)分級結算制度下，全面結算會員和交易結算會員代客戶直接向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，會計處理參照前述(一)的規定。
非結算會員代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分別情況進行處理：
1.非結算會員代客戶通過特別結算會員或全面結算會員向期貨交易所申請辦理有價證券充抵保證金業務時，非結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目(特別結算會員或全面結算會員)，貸記“應付質押保證金”科目。
全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目(期貨交易所)，貸記“應付質押保證金”科目。
2.有價證券價值發生增減變化，期貨交易所相應調整核定的充抵保證金金額時，非結算會員按調整增加數，借記本科目(特別結算會員或全面結算會員)，貸記“應付質押保證金”科目;按調整減少數，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目(特別結算會員或全面結算會員)。
3.期貨交易所將有價證券退還給客戶時，非結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目(特別結算會員或全面結算會員)。
全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金(非結算會員)”科目，貸記本科目(期貨交易所)。
4.客戶到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，非結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目(特別結算會員或全面結算會員)。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金(特別結算會員或全面結算會員)”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應付質押保證金”科目，貸記本科目(期貨交易所)。按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“應付貨幣保證金(非結算會員)”科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司尚未收回的有價證券充抵保證金業務形成的可用于期貨交易的保證金。
應收結算擔保金
一、本科目核算分級結算制度下結算會員(包括全面結算會員和交易結算會員，下同)按照規定向期貨交易所繳納的結算擔保金。
二、本科目可按期貨交易所進行明細核算。
三、應收結算擔保金的主要賬務處理。
(一)結算會員向期貨交易所劃出結算擔保金時，按劃出的結算擔保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
結算會員從期貨交易所劃回結算擔保金時，按劃回的結算擔保金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
結算會員收到期貨交易所劃回的結算擔保金利息時，按期貨交易所劃回的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
(二)結算會員的結算擔保金被期貨交易所動用抵御其他違約會員的風險時，結算會員按期貨交易所分攤的金額，借記“其他應收款”，貸記本科目;同時結算會員應按向期貨交易所追加的結算擔保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
期貨交易所向違約會員追索成功后，結算會員按收回金額中應享有的份額，借記本科目，貸記“其他應收款”科目。被動用的結算擔保金最終確定無法收回時，結算會員應按確定無法收回的金額，借記“業務及管理費”，貸記“其他應收款”科目。
(三)結算會員劃回多余的結算擔保金，按劃回的結算擔保金額，借記“銀行存款”，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映結算會員尚未從期貨交易所收回的結算擔保金額。
應收風險損失款
一、本科目核算期貨公司為客戶墊付尚未收回的風險損失款。
二、本科目可按客戶進行明細核算。
三、應收風險損失款的主要賬務處理。
(一)期貨公司代客戶向期貨結算機構墊付罰款時，按墊付的罰款金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
期貨公司從客戶貨幣保證金中劃回墊付的罰款支出時，按劃回的罰款金額，借“應付貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(二)客戶因自身原因造成的風險損失，按客戶貨幣保證金余額，借記“應付貨幣保證金”科目，按期貨公司代為墊付的款項金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
(三)客戶期貨業務發生穿倉時，期貨公司應首先全額沖銷客戶的保證金，在客戶以貨幣保證金交易的情況下，按沖銷的保證金金額，借記“應付貨幣保證金”科目，貸記“應收貨幣保證金”科目;在客戶以質押保證金交易的情況下，借記“應付質押保證金”科目，貸記“應收質押保證金”科目;按期貨公司代為墊付的款項金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”、“銀行存款”等科目。
(四)期貨公司向客戶收回墊付的風險損失款時，按收回墊付的風險損失款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
期貨公司按規定核銷難以收回墊付的風險損失款時，按核銷的風險損失款金額，借記“期貨風險準備金”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司為客戶墊付尚未收回的風險損失款。
應收傭金
一、本科目核算期貨公司應收取的與其經營活動相關的傭金。
二、本科目可按傭金支付對象進行明細核算。
三、應收傭金的主要賬務處理。
(一)期貨公司確認傭金收入的當期，按應收取的傭金金額，借記本科目，貸記“傭金收入”科目。
(二)實際收到傭金時，按收到的傭金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司應收取的與其經營活動相關的傭金款項。
期貨會員資格投資
一、本科目核算期貨公司為取得會員制期貨交易所會員資格以交納會員資格費形式對期貨交易所的投資。
二、本科目可按期貨交易所進行明細核算。
三、期貨會員資格投資的主要賬務處理。
(一)期貨公司為取得會員制期貨交易所會員資格交納會員資格費時，按交納的會員資格費金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)期貨公司轉讓或被取消上述會員資格，按收到的轉讓款項或期貨交易所實際退還的會員資格費金額，借記“銀行存款”科目，按期貨公司會員資格投資的賬面價值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
四、本科目期末借方余額，反映期貨公司對會員制期貨交易所的會員資格投資。
應付貨幣保證金
一、本科目核算期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員繳存的貨幣保證金，以及期貨業務盈利形成的貨幣保證金。
二、本科目可按客戶或分級結算制度下非結算會員進行明細核算。
三、應付貨幣保證金的主要賬務處理。
(一)期貨公司收到客戶或分級結算制度下全面結算會員收到非結算會員劃入的貨幣保證金時，按劃入的貨幣保證金金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記本科目。
期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員劃出貨幣保證金時，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。
(二)客戶期貨合約實現盈利時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的盈利金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記本科目。
客戶期貨合約發生虧損時，期貨公司按期貨結算機構結算單據列明的虧損金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
(三)期貨公司代理買方客戶進行期貨實物交割的，按支付的交割貨款金額(商品期貨實物交割金額含增值稅額，下同)，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
期貨公司代理賣方客戶進行期貨實物交割的，按收到的交割貨款金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(四)期貨公司因錯單合約平倉產生的虧損，按結算單據列明的金額，借記“期貨風險準備金”科目，貸記本科目。
期貨公司因錯單合約平倉實現的盈利，按結算單據列明的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
(五)期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員收取手續費時，按收取的手續費金額，借記本科目，按期貨結算機構享有的手續費金額，貸記“應付手續費”科目，按自身享有的手續費金額，貸記“手續費收入”科目。
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四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司尚未支付的貨幣保證金金額。
應付質押保證金
一、本科目核算期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務形成的可用于期貨交易的保證金。
二、本科目可按客戶(或分級結算制度下非結算會員)和有價證券類別進行明細核算。
三、應付質押保證金的主要賬務處理。
(一)全員結算制度下，期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分別情況進行會計處理：
1.客戶委托期貨公司向期貨交易所提交有價證券辦理充抵保證金業務時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應收質押保證金”，貸記本科目。
2.有價證券價值發生增減變化，期貨交易所相應調整核定的充抵保證金金額時，期貨公司按調整增加數，借記“應收質押保證金”，貸記本科目;按調整減少數，借記本科目，貸記“應收質押保證金”科目。
3.期貨交易所將有價證券退還給客戶時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金”科目。
4.客戶到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金” 科目;按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，按墊付的款項金額，借記“應收風險損失款”科目，貸記“應付貨幣保證金”科目。
(二)分級結算制度下，全面結算會員和交易結算會員代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，會計處理參照前述(一)的規定。
非結算會員代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務的，應當分別情況進行處理：
1.非結算會員代客戶通過特別結算會員或全面結算會員向交易所申請辦理有價證券充抵保證金業務時，非結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應收質押保證金(特別結算會員或全面結算會員)”科目，貸記本科目。
全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應收質押保證金(期貨交易所)”科目，貸記本科目。
2.有價證券價值發生增減變化，期貨交易所相應調整核定的充抵保證金金額時，非結算會員按調整增加數，借記“應收質押保證金(特別結算會員或全面結算會員)”，貸記本科目;按調整減少數，借記本科目，貸記“應收質押保證金(特別結算會員或全面結算會員)”。
3.期貨交易所將有價證券退還給客戶時，非結算會員按期貨交易所核定的'充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金(特別結算會員或全面結算會員)”。
全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目(非結算會員)，貸記“應收質押保證金(期貨交易所)”。
4.客戶到期不能及時追加保證金，期貨交易所處置有價證券時，非結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金(特別結算會員或全面結算會員)”，按處置有價證券所得款項金額，借記本科目(特別結算會員或全面結算會員)，貸記“應付貨幣保證金”科目。
全面結算會員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應收質押保證金(期貨交易所)”科目，按處置有價證券所得款項金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記“應付貨幣保證金(非結算會員)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業務形成的可用于期貨交易的保證金額。
應付手續費
一、本科目核算期貨公司為期貨結算機構代收尚未支付的手續費。
二、本科目可按期貨結算機構進行明細核算。
三、應付手續費的主要賬務處理。
(一)期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員收取手續費時，按收取的手續費金額，借記“應付貨幣保證金”科目，按期貨結算機構享有的手續費金額，貸記本科目，按自身享有的手續費金額，貸記“手續費收入”科目。
(二)期貨公司向期貨結算機構支付代收的手續費時，按支付的手續費金額，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司為期貨結算機構代收尚未支付的手續費。
應付傭金
一、本科目核算期貨公司應支付的與其經營活動相關的傭金。
二、本科目可按傭金支付對象進行明細核算。
三、應付傭金的主要賬務處理。
(一)期貨公司應付傭金時，按應付傭金金額，借記“傭金支出”科目，貸記本科目。
(二)實際支付傭金時，按支付傭金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司應付未付的傭金。
期貨風險準備金
一、本科目核算期貨公司按規定以手續費收入的一定比例提取的期貨風險準備金。
二、期貨風險準備金的主要賬務處理。
(一)期貨公司按規定以手續費收入的一定比例提取期貨風險準備金時，按提取的期貨風險準備金額，借記“提取期貨風險準備金”科目，貸記本科目。
(二)期貨公司因自身原因造成的損失，按應由當事人負擔的金額，借記“其他應收款”科目，按應由期貨公司負擔的金額，借記本科目，按應向期貨結算機構或客戶劃轉的金額，貸記“應收貨幣保證金”、“應付貨幣保證金”等科目。
(三)期貨公司按規定核銷難以收回墊付的風險損失款時，按核銷的風險損失款金額，借記本科目，貸記“應收風險損失款”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的期貨風險準備金額。
應付期貨投資者保障基金
一、本科目核算期貨公司按規定提取的期貨投資者保障基金。
二、期貨投資者保障基金的主要賬務處理。
(一)期貨公司按規定提取期貨投資者保障基金時，按提取的期貨投資者保障基金額，借記“業務及管理費”科目，貸記本科目。
(二)實際繳納期貨投資者保障基金時，借記本科目，貸記“應收貨幣保證金”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的期貨投資者保障基金。
一般風險準備
一、本科目核算期貨公司按規定以本年實現凈利潤的一定比例提取的一般風險準備。
二、一般風險準備的主要賬務處理。
(一)期貨公司按規定以本年實現凈利潤的一定比例提取一般風險準備時，按提取的一般風險準備額，借記“利潤分配—提取一般風險準備”科目，貸記本科目。
(二)期貨公司發生風險損失，使用一般風險準備彌補的，借記本科目，貸記“利潤分配—一般風險準備補虧”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的一般風險準備。
手續費收入
一、本科目核算期貨公司向客戶收取的交易手續費、代理結算手續費、交割手續費和有價證券充抵保證金業務手續費收入，以及期貨公司收到期貨交易所返還、減收的手續費收入。
二、本科目可按交易手續費、代理結算手續費、交割手續費、有價證券充抵保證金業務手續費、交易所手續費返還、交易所手續費減免等類別進行明細核算。
三、手續費收入的主要賬務處理。
(一)期貨公司向客戶或分級結算制度下全面結算會員向非結算會員收取手續費時，按收取的手續費金額，借記“應付貨幣保證金”科目，按期貨結算機構享有的手續費金額，貸記“應付手續費”科目，按自身享有的手續費金額，貸記本科目。
(二)期貨公司收到期貨結算機構返還的手續費時，按收到返還的手續費金額，借記“應收貨幣保證金”科目，貸記本科目。
(三)期貨公司收到期貨結算機構減收的手續費時，按減收的手續費金額，借記“應付手續費”科目，貸記本科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
傭金收入
一、本科目核算期貨公司確認的傭金收入。
二、本科目可按傭金收入類別進行明細核算。
三、傭金收入的主要賬務處理。
(一)期貨公司確認的傭金收入，借記“應收傭金”，貸記本科目。
(二)實際收到傭金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收傭金”科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
傭金支出
一、本科目核算期貨公司發生的與其經營活動相關的傭金支出。
二、傭金支出的主要賬務處理。
期貨公司發生的與其經營活動相關的傭金支出，借記本科目，貸記 “銀行存款”、“庫存現金”、“應付傭金”等科目。
三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
提取期貨風險準備金
一、本科目核算期貨公司按規定以手續費收入的一定比例提取的期貨風險準備金。
二、提取期貨風險準備金的主要賬務處理。
期貨公司按規定以手續費收入的一定比例提取期貨風險準備金時，按提取的期貨風險準備金額，借記本科目，貸記“期貨風險準備金”科目。
三、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
期貨會計的做賬方法
商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業會計準則的規定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應按交易性金融資產或金融負債核算，其主要賬務處理為：
(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶，按存入的.資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。
(2)企業取得衍生工具時，按其公允價值借記“衍生工具”科目，按發生的交易費用借記“投資收益”科目，按實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。
(3)資產負債表日，衍生工具的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。(4)衍生工具終止確認時，應比照“交易性金融資產”、“交易性金融負債”等科目的相關規定進行處理。
一、買入商品期貨合約會計處理
[例1]假設20x8年度A公司發生以下期貨投資業務：
(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元;
(2)11月2日買入大豆期貨20手，每手10噸，2000元/噸，交易保證金為合約價值的10%，交易手續費4元/手;
(3)11月30 Ft結算價1970元/噸;
(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價1950元/噸，交易手續費4元/手。
則A公司的有關會計分錄如下：
(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金20萬元
借：其他貨幣資金——存出投資款 200000 貸：銀行存款 200000
(2)11月2日買入大豆期貨20手，交納交易保證金40000元(20×10×2000×10%)，交易手續費80元(20×4)
借：衍生工具——大豆期貨40000 投資收益 80 貸：其他貨幣資金——存出投資款40080
(3)11月30日，大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)]
借：公允價值變動損益 6000 貸：衍生工具——大豆期貨 6000
(4)12月31日，大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)]
借：公允價值變動損益 4000 貸：衍生工具——大豆期貨 4000
二、賣出商品期貨合約會計處理
[例2]20×8年度B公司發生以下期貨投資業務：
(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存入資金50萬元;
(2)11月2日，賣出銅期貨10手，每手20噸，19000元/噸，交易保證金為合約價值的10%，交易手續費為成交金額的4‰;
(3)11月30日結算價18800元/噸;
(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價18500元/噸，交易手續費為成交金額的4%。則B公司有關會計分錄如下：
(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶，存人資金50萬元
借：其他貨幣資金——存出投資款 500000 貸：銀行存款 500000
(2)11月2日賣出銅期貨10手，交納交易保證金380000元(10×20×19000×10%)，交易手續費15200元(10×20×19000×4%)
借：衍生工具——銅期貨 380000 投資收益 15200 貸：其他貨幣資金——存出投資款 395200
(3)11月30日，銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)]
借：衍生工具——銅期貨 40000 貸：公允價值變動損益 40000
(4)12月31日，銅期貨合約盈利 60000元[10×20×(18800-18500)]
借：衍生工具——銅期貨 60000 貸：公允價值變動損益 60000
(5)12月31日，將上述銅期貨全部平倉，并按成交金額的4%支付交易手續費14800元(10×20×18500×4%)
借：其他貨幣資金——存出投資款 480000 貸：衍生工具——銅期貨 480000 借：投資收益 14800 貸：其他貨幣資金——存出投資款 14800 借：公允價值變動損益 100000 貸：投資收益 100000。
期貨交易會計處理上應計入的科目
一般企業(非期貨交易所)期貨交易在會計處理上可以比照交易性金融資產或金融負債進行會計處理，可以簡化設置“其他貨幣資金-期貨保證金"核算開立期貨賬戶存入的保證金，交易過程中占用期貨保證金買賣期貨應作為購入或者處置交易性金融資產核算，計入“衍生金融工具”，發生的`交易費用計入”投資損益“，資產負債表日衍生工具的公允價值變動計入”公允價值變動損益“，終止確認轉出期貨保證金時，保證金與賬面價值的差額確認”投資收益“
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