關于審計知識總結
第十章風險應對
一、總體應對措施
1．基本觀點：注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險確定總體應對措施；
2．總體措施的內容：注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：
①向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性；
②分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；
③提供更多的督導；
④在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；
⑤對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。
3．對控制環境的了解影響財務報表層次重大錯報風險的評估，從而影響總體應對措施注冊會計師對控制環境的了解影響其對財務報表層次重大錯報風險的評估。
有效的控制環境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部產生的證據的信賴程度。
如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改時應當考慮：
（1）在期末而非期中實施更多的審計程序。控制環境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度；
（2）主要依賴實質性程序獲取審計證據。良好的控制環境是其他控制要素發揮作用的基礎。控制環境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內部控制，而主要依賴實施實質性程序獲取審計證據；
（3）修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據。修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，比如原先可能主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，而調整審計程序的性質后可能意味著更加重視實地檢查該項資產；
（4）擴大審計程序的范圍。例如擴大樣本規模，或采用更詳細的數據實施分析程序。
4．總體方案
（1）基本觀點：
注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的.總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體方案具有重大影響；
（2）兩種總體方案：擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合性方案。
實質性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用。
二、增加審計程序不可預見性的方法
1．對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和
認定實施實質性程序。
2．調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期。
3．采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同。
4．選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測
試地點。
三、進一步審計程序
1．基本觀點：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質、時間和范圍；
2．進一步審計程序的概念：進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序；
【審計知識總結】相關文章：
審計知識點總結06-20
注會《審計》知識點總結06-20
初級審計師《審計相關知識》知識題11-04
《審計》知識點總結:審計獨立性的要求06-20
審計師《審計相關知識》重點知識題11-04
初級審計師《審計專業相關知識》知識題10-04
審計相關知識試題06-20
《審計》知識點06-20
初級審計師《審計相關知識》知識練習題11-08