財務會計日常工作流程

一、 日常工作

⑴ 認證增值稅專用發票

① 每天檢查進項稅額明細賬，對已入賬的進項稅額及時從記賬憑證后抽出增值稅專用發票抵扣聯或運輸發票抵扣聯，審核發票是否符合抵扣標準。

② 對審核無誤的專用發票或運輸發票進行認證，專用發票可在企業或稅務機 運輸發票必須到稅務機關辦稅大廳窗口 2 進行認證處理。關辦稅大廳窗口 2 進行，增值稅專用發票認證時須區分固定資產專用發票 和非固定資產專用發票 ，以此來分類認證。

③ 月末對已全部認證相符的固定資產專用發票和非固定資產專用發票與企業進項稅額明細賬上進行核對，核對無誤后到稅務機關辦稅大廳窗口 2 打印認證結果通知書 （通知書上讓大廳稅員寫上 全部認證發票的總金額 ）以及固定資產專用發票認證清單 。

注意事項：認證相符的非固定資產專用發票可直接抵扣當月的銷項稅額，而認證相符的固定資產專用發票每月掛在賬上，在每一季度末 的次月進行集中退稅處理 。 運輸發票上的運輸費和進口環節過程中發生的建設費 可抵扣，其他的比如裝卸費、入庫前的挑選費等其他項目不可抵扣。

如果認證的專用發票認錯了種類，每月申報時按正確的申報即可；不一致的情況須寫說明書附于申報表后，在季末次月退稅時再到主管稅員處調整解決。

認證發票的目的：認證相符的專用發票才可以做為抵扣企業的銷項稅額或者退稅的依據，即對企業的進項稅額進行控制。

⑵ 抄稅和報稅

① 抄稅：

目的：檢查企業開具增值稅專用發票的完整情況，對企業的銷項稅額進行控制。

每月報稅前必須對本企業已開具的增值稅專用發票拿到稅局進行抄稅，以核實企業的銷項稅額情況。

抄稅所需資料：

⒈ 企業發票領購簿

⒉IC 卡

⒊ 月末時從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發票清單一份（包括專用發票和普通發票）

⒋ 上月開具的增值稅發票最后一份存根聯、本月（需報稅月份）開具的增值稅發票全部存根聯以及下月開具的第一份增值稅發票存根聯

⒌ 如果企業在申報月份開具過銷項負數發票 ，在抄稅時還應攜帶稅務機關出具的 “ 開具紅字增值稅專用發票通知單 ” 以備檢查。

② 報稅：

每月在報稅期（一般為每月 10 日內，遇國家法定節假日稅局另行通知）內對所需申報的稅種進行申報。

報稅流程：

（1） 報稅前期工作

⒈ 在申報期內對需繳納的各種稅款進行準確計算，列出需繳納各稅種的正確稅款

⒉ 對需繳納的稅款填寫用款及費用報銷單或內部轉款單，并經各級領導審核批準

⒊ 批準過的報銷單轉交出納轉款

⒋ 填寫出應報稅種的納稅申報表，并打印出紙質資料（加蓋企業公章，地稅的綜合納稅申報表還需加蓋企業法人代表印章）

注意事項：除工會經費直接轉到稅局賬戶外，其他稅款要先轉到公司稅款賬戶上到報稅之日拿加蓋過預留銀行印鑒的繳款書再到銀行把款轉到相應的稅局賬戶上。

（2） 報稅過程中工作

A ：申報國稅（國稅稅種為增值稅、消費稅和所得稅 ）

⒈ 通過企業的網上申報軟件對所需申報稅種進行網上申報

⒉ 網上申報后，攜帶打印出的相應紙質納稅申報表等相關資料到辦稅大廳窗口 2 經稅員審核，大廳稅員核對無誤后如有應繳的稅款，會打印出繳款書以做為企業轉稅款的憑據。

⒊ 繳款書上加蓋預留銀行印鑒（企業財務專用章和法人代表印章）

⒋ 拿繳款書到開戶行農行官渡營業所轉稅款

⒌ 轉款后銀行工作人員退還繳款書的相應聯次，第一聯企業留存，其他退還的聯次送還給稅務機關。

⒍ 依據繳款書的第一聯編制記賬憑證

國稅報表所需資料（一式兩份）

⒈ 增值稅納稅申報表主表

⒉ 增值稅納稅申報表附表一

⒊ 增值稅納稅申報表附表二

⒋ 消費稅納稅申報表

⒌ 所得稅納稅申報表

⒍ 企業資產負債表、利潤表

⒎ 企業每月機動車開票信息表

注意事項：

以上稅種如無應繳的稅款，也應按時在申報期內進行零申報。

每月申報時把 EXCEL 表格制作的機動車開票信息表拷貝到優盤上，在報稅時提醒大廳稅員把此信息保存到稅務機關電腦上。

B ：申報地稅（地稅稅種為除國稅核定外的稅種）

⒈ 攜帶加蓋過印蓋的綜合納稅申報表（一式四份）到中牟縣新縣城地稅局企業科審核，審核過后企業科工作人員在申報表上加蓋企業科人員印蓋

⒉ 拿加蓋過企業科人員印蓋的綜合納稅申報表到辦稅大廳報稅，大廳稅員根據納稅申報表打印出繳款書以做為企業轉稅款的憑據；另外由于企業的工會經費是稅務局代工會收取的，所以稅款不是直接繳納到國庫，因此企業的工會經費不是打印繳款書，而是完稅證（已申報完稅款的的憑證）。

⒊ 繳款書上加蓋預留銀行印鑒（企業財務專用章和法人代表印章）

⒋ 拿繳款書到開戶行農村信用合作社轉稅款

⒌ 轉款后銀行工作人員退還繳款書的相應聯次，第一聯企業留存，其他退還的聯次送還給稅務機關。

⒍ 依據繳款書的第一聯編制記賬憑證

注意事項：在報地稅時，由于工會經費是以完稅證作為完稅依據，所以在申報工會經費時稅款賬戶上須有足額的稅款。

抄稅與報稅小結：一般程序上，企業應該先抄稅后報稅 ，因為抄稅是稅務機關對企業的銷項稅額控制的過程；當銷項稅額和進項稅額都歸口以后，報稅的正確與否稅務機關很快就可以審查出來，而企業也可以省略去出錯后再重新報稅的麻煩。但是在企業實行網上報稅以后，只要企業稅務會計能夠準確計算出應報的稅款，可以在網上先報稅，然后再到稅務機關進行抄稅。

網上報稅后，發現數據申報出錯了，在申報期內可以聯系稅務機關辦稅大廳窗口 2 工作人員把已申報報表刪除，然后企業再重新申報。但是如果是申報期后發現的，就只有在下個月申報時做錯賬調整了。

現在稅務機關提倡稅局、企業和開戶行簽訂三方協議，在企業申報稅款時直接從企業稅款賬戶上扣款，而不需要企業再在繳款書上蓋印章轉款（目前鄭州市區企業已實行，中牟縣比較滯后還未實行）。

⑶ 申報重點稅源

國家或省級稅務機關為了控制稅源，把納稅大戶企業或規模較大的企業認定為重點稅源企業，以此來實行稅款和稅源的及時監控。每月在稅務申報期內，不只要及時申報稅款，更要對企業的申報稅源和稅款進行分析和申報，以完成本月最基本的整個報稅工作。

申報重點稅源所需資料：

⒈ 企業信息表

⒉ 企業稅務表

⒊ 企業工業產品表

⒋ 企業財務表（季度申報）

⒌ 企業重點稅源分析報告

以上所需資料為一式三份，一份企業留存，一份國稅局計財科重點稅源管理人員留存，一份地科局計財科重點稅源管理人員留存。此外，每月還須把電子版的重點稅源分析報中牟縣城區分局主管稅員（魏世斌）處。

⑷ 領購發票

企業日常發票的領購需要到國稅局辦稅大廳窗口 1 工作人員王桂琴處辦理，具體所需資料如下：

⒈ 企業發票領購簿

⒉IC 卡

⒊ 未驗舊的增值稅普通發票存根聯

⒋ 未驗舊的機動車專用發票存根聯

⒌ 最近一次抄稅后開具的所有增值稅專用發票存根聯

⒍ 填寫完整的企業發票驗舊信息表（加蓋企業印蓋）

注意事項：企業的新辦稅人員第一次領購發票時，需提供企業的允許該人員領購發票的證明書、企業稅務登記證副本復印件一張和該新辦稅人員身份證復印件一張，以做為企業更換人員在稅務機關的備案。

二、 特殊業務工作

⑴ 申請開具紅字專用發票通知單

由于企業日常工作中難免發生退貨、專用發票無法認證等情況需開具銷項負數發票，所以申請主管稅務機關出具紅字專用發票通知單的業務就變的異常重要。

開具紅字專用發票通知單所需提供給稅務機關資料如下：

⒈ 開具紅字專用發票申請單（加蓋企業財務專用蓋，一式三份）

⒉ 企業開具紅字發票的書面申請（加蓋企業公章，一份）

⒊ 需開具銷項負數的原發票抵扣聯復印件（加蓋企業公章、與原件核對無誤印章以及企業法人代表章，一份）

⒋ 企業稅務登記證副本復印件（加蓋企業公章，一份）

⒌ 開具紅字專用發票通知單（一式三份）

⒍ 購貨方企業出具的退票證明（加蓋購貨方企業公章，一份） 以上第 5 條所述資料本應為稅務機關工作人員填寫，但往往稅務機關要求申請企業填寫，稅務機關在審核后蓋章即可。

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