2017稅務師考試《財務與會計》強化試題及答案
試題一：
一、單項選擇題
1、下列各項反映企業狀況的財務指標的表述中，不正確的是( )。
A.已獲利息倍數提高，說明企業支付債務利息的能力降低
B.應收賬款周轉率提高，說明企業信用銷售嚴格
C.總資產報酬率越高，說明企業利用全部資產的獲利能力越強
D.凈資產收益率越高，說明企業所有者權益的獲利能力越強
【正確答案】A
【答案解析】已獲利息倍數提高，說明企業支付債務利息的能力越高，因此A是錯誤的。
2、某公司年初資產負債率為45%，年末資產負債率為40%，年初所有者權益總額為8 800萬元，年末所有者權益總額比年初增加2 000萬元;當年實現凈利潤2 550萬元。則該公司當年度的資產凈利潤率為( )%。
A.14.17
B.15.00
C.15.94
D.26.02
【正確答案】B
【答案解析】年初資產總額=8 800÷(1-45%)=16 000(萬元);
年末資產總額=(8 800+2000)÷(1-40%)=18 000(萬元);
平均資產總額=(16000+18000)÷2=17000(萬元);
資產凈利潤率=2550÷17 000=15%。
3、某公司2012年年初產權比率為80%，所有者權益為5000萬元;2012年年末所有者權益增長4%，產權比率下降4個百分點。假如該公司2012年實現凈利潤300萬元，則其2012年度的總資產報酬率為( )%。
A.3.28
B.3.31
C.3.33
D.3.35
【正確答案】B
【答案解析】2012年初產權比率為80%，年初所有者權益為5000萬元，年初負債=5000×80%=4000(萬元)，年初資產=5000+4000=9000(萬元);
年末所有者權益=5000×(1+4%)=5 200(萬元)，年末負債=5 200×(80%-4%)=3 952(萬元)，年末資產=5 200+3 952=9 152(萬元)。
4、某企業適用所得稅率為25%，2013年度應交企業所得稅為25萬元;2013年度計算納稅所得時的調整額除了包括超過稅前列支標準的業務招待費15萬元和取得國庫券利息收入10萬元兩項外，無其他調整事項;若該企業2013年度所有者權益除因當年實現凈利潤導致增加外無其他增減事項，2013年年末所有者權益為513萬元，則該企業2013年度的凈資產利潤率為( )。
A.11.7%
B.13.65%
C.14.64%
D.18.52%
【正確答案】C
【答案解析】2013年稅前利潤=25/25%+10-15=95(萬元)，稅后凈利潤=95-25=70(萬元)，則年初所有者權益=513-70=443(萬元);
凈資產利潤率=70/[(443+513)/2]×100%=14.64%。
5、某公司2013年1月1日發行在外普通股30 000萬股，7月1日以2012年12月31日總股本30 000萬股為基數每10股送2股;11月1日回購普通股2 400萬股，以備將來獎勵管理層之用。若該公司2013年度凈利潤29 904萬元，則其2013年度基本每股收益為( )元。
A.0.74
B.0.84
C.0.89
D.0.92
【正確答案】B
【答案解析】2013年度基本每股收益=29904/(30 000+30000/10×2-2400×2/12)=0.84(元)。本題中，10股送2股，根據企業會計準則的規定，在計算基本每股收益時，應當考慮配股中的送股因素，將這部分無對價的送股視同列報最早期間的期初就已發行在外，并據以計算各列報期間的每股收益。因此在計算2013年當年的基本每股收益時，應當作為期初即存在的股份進行考慮。
6、乙公司2013年1月1日發行利息率為4%，每張面值100元的可轉換債券10萬張，規定每張債券可轉換為1元面值普通股80股。2013年凈利潤8000萬元，2013年發行在外普通股4000萬股，公司適用的所得稅率為25%，則2013年的稀釋每股收益為( )元/股。
A.2
B.1.67
C.1.83
D.1.56
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益=8000÷4000=2(元);
稀釋的每股收益：
凈利潤的增加=100×10×4%×(1-25%)=30(萬元);
普通股股數的增加=10×80=800(萬股);
稀釋的每股收益=(8 000+30)/(4 000+800)=1.67(元/股)。
7、東方科技股份有限公司2013年初對外發行100萬份認股權證,規定每份認股權證可按行權價格3.5元認購1股股票。2013年度凈利潤為200萬元,發行在外普通股加權平均股數500萬股,普通股當期平均市場價格為4元，則2013年稀釋每股收益為( )元。
A.0.4
B.0.39
C.0.38
D.0.37
【正確答案】B
【答案解析】基本每股收益=200/500=0.4(元);
稀釋的每股收益：
調整增加的普通股股數
=可以轉換的普通股股數-按照當期普通股平均市場價格能夠發行的股數
=100-(100×3.5)/4=12.5(萬股);
稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。
二、多項選擇題
1、甲公司2013年末資產總額6500萬元，其中流動資產為2 400萬元、無形資產凈值為500萬元;負債總額3000萬元，其中流動負債為1800萬元;2013年利息費用總額240萬元，凈利潤1500萬元，企業所得稅費用360萬元。則甲公司( )。
A.2013年年末權益乘數為1.86
B.2013年年末產權比率為1.17
C.2013年度已獲利息倍數為8.75
D.2013年年末資產負債率為73.17%
E.2013年總資產報酬率為23.08%
【正確答案】AC
【答案解析】選項A，2013年末權益乘數=6 500/(6 500-3 000)=1.86;選項B，2013年末產權比率=3 000/(6 500-3 000)=0.86;選項C，2013年度已獲利息倍數=(1 500+360+240)/240=8.75;選項D，2013年年末資產負債率=3 000/6 500=46.15%;選項E，題目條件中未給出期初余額，無法計算總資產報酬率。
三、計算題
黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)為上市公司，2012年有關財務資料如下：
(1)2012年初發行在外的普通股股數40000萬股。
(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發行40000萬元的3年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉換公司債券自發行結束后12月以后即可轉換為公司股票，債券到期日即為轉換期結束日。
轉股價為每股10元，及每張面值100元的債券可轉換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據有關規定對該可轉換債券進行了負債和權益的分拆。假設發行時二級市場上與之類似的無轉股權的債券市場利率為3%。已知(P/A，3%，3)=2.8286，(P/F，3%，3)=0.9151.
(3)2012年3月1日，黃河公司對外發行新的普通股10800萬股。
(4)2012年11月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股4800萬股，以備用于獎勵職工。
(5)黃河公司2012年實現歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。
(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他相關因素。
根據上述資料，回答下列各題：
(1)黃河股份有限公司2012年基本每股收益是( )元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
【正確答案】B
【答案解析】發行在外普通股加權平均數=40000+10800×10/12-4800×2/12=48200(萬股)
2012年基本每股收益=21690/48200=0.45(元)
(2)黃河股份有限公司2012年1月1日發行的可轉換公司債券權益成分的公允價值是( )萬元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.56
D.38866.88
【正確答案】A
【答案解析】負債成分=40000×2%×(P/A，3%，3)+40000×(P/F，3%，3)=800×2.8286+40000×0.9151=38 866.88(萬元)
權益成分的公允價值=40000-38866.88=1133.12(萬元)
(3)黃河股份有限公司因發行可轉換公司債券的增量股的每股收益是( )元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
【正確答案】B
【答案解析】假設轉換所增加的利潤=38866.88×3%×(1-25%)≈874.51(萬元)
假設轉換所增加的普通股股數=40000/10=4000(萬股)
增量股的每股收益=874.51/4000≈0.22(元)
(4)黃河股份有限公司2012年度利潤表中列報的稀釋每股收益是( )元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
【正確答案】D
【答案解析】增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉換公司債券具有稀釋作用。
稀釋每股收益=(21690+874.51)/(48200+4000)≈0.43(元)
試題二：
多項選擇題
1、下列情形中，應按照“特許權使用費”項目征收個人所得稅的有( )。
A.某電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費
B.出租土地使用權取得的收入
C.作者將自己的文學作品手稿拍賣取得的收入
D.轉讓土地使用權取得的收入
E.取得侵犯專利權的經濟賠償收入
【正確答案】ACE
2、下列表述中，符合個人獨資企業和合伙企業納稅規定的有( )。
A.個人獨資企業和合伙企業每一個納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收人15%的部分可以據實扣除，超過部分不得向以后納稅年度結轉扣除
B.個人以獨資企業和合伙企業的形式開辦兩個或兩個以上的企業，應分別按每個企業的應納稅所得額計算繳納各自的所得稅稅額
C.個人獨資企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%
D.實行?賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征收以后，在原征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補
E.個人獨資企業的生產經營所得包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得
【正確答案】CDE
3、根據個人所得稅相關規定，加強篼收人者的股息、紅利所得管理的主要內容有( )。
A.加強股息、紅利所得征收管理
B.加強利息所得征收管理
C.加強個人從法人企業列支消費性支出的管理
D.加強個人從投資企業借款的管理
E.加強個人消費支出的管理
【正確答案】ABCD
4、下列與個人任職有關的收人中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有( )。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入
C.實行年薪制而兌現的年薪
D.實行績效工資辦法兌現的績效工資
E.機關單位的年終雙薪
【正確答案】ACDE
5、以下各項所得適用超額累進稅率形式的有( )。
A.工資薪金所得
B.股息所得
C.個人獨資企業的生產經營所得
D.承包承租經營所得
E.偶然所得
【正確答案】ACD
6、某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對照版來出版發行，出版社與作家和翻譯人員達成協定，小說出版后作者署名，譯者不署名，出版社支付給作者10萬元，支付給譯者2萬元，則下列說法正確的有( )。
A.該作者的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅
B.翻譯人員的所得應當按照勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.翻譯人員的所得應當按照稿酬所得繳納個人所得稅
D.作家應納的個人所得稅是1.12萬元
E.翻譯人員應納的個人所得稅是0.32萬元
【正確答案】ABDE
7、根據個人所得稅法的有關規定，下列說法正確的有( )。
A.解除勞動合同后?再次任職、受雇的，對已繳納個人所得稅的一次性經濟補償收人，應與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅
B.個人獨資企業的生產經營所得是指企業當年留存的利潤
C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業的，由稅務機關確定其費用標準，并決定在其中一個企業的生產經營所得中扣除相應費用
D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補
E.投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業的年度經費虧損不能跨企業彌補
【正確答案】DE
8、根據個人所得稅相關規定，下列關于個人所得稅納稅申報期限表述正確的有( )。
A.對于賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月15日內申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補
B.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳人國庫
C.分次取得承包、承租經營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補
D.個人從境外取得所得的，其來源于中國境外的應納稅所得按所得來源國稅法規定免予繳納個人所得稅，應當在次年1月1日起30日內，向中國主管稅務機關申報納稅
E.對于從事采掘業取得的工資、薪金所得，實行按年計算，分月預繳的方式計征，自年度終了之日起30日內，合計全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補
【正確答案】ADE
9、下列選項中，屬于實行加速折舊的同定資產范圍的有( )。
A.高新技術企業的固定資產
B.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產
C.小型微利企業的固定資產
D.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產
E.創投企業的固定資產
【正確答案】BD
10、下列各項中，房地產開發公司應當清算或者稅務機關可要求其進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產開發項目全部竣工完成銷售的
C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
D.取得銷售(預售)許可證滿2年仍未銷售完畢的
E.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
【正確答案】ABCE
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