2017年中級審計師考試《審計理論與實務》復習題及答案
復習題一：
一、單項選擇題
1、下列不屬于審計結果報告目的的是( )。
A、為了讓人大常委了解預算執行的真實情況
B、為了讓領導機關全面理解預算執行審計的情況
C、為了針對發現的問題提出意見和建議
D、供政府決策時參考
2、審計機關公布審計結果的內容不包括的信息是( )。
A、被審計單位基本情況
B、審計機關的基本情況
C、被審計單位的整改情況
D、審計建議
3、下列各項中，不屬于國家審計報告內容的是( )。
A、簽發日期
B、審計內容
C、審計評價意見
D、審計組人員構成及分工
4、國家審計機關向被審單位做出審計決定的依據是( )。
A、審計委托書
B、書面聲明
C、被審計單位承諾書
D、審計報告
5、在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或累計起來對財務報表的影響不重大，注冊會計師應當發表的審計意見是( )。
A、保留意見
B、無保留意見
C、無法表示意見
D、否定意見
6、如果審計范圍受到限制，可能產生的影響不重大，注冊會計師可能出具的審計意見類型是( )。
A、無保留意見
B、保留意見
C、否定意見
D、無法表示意見
7、國家審計所針對的審計對象是( )。
A、派出審計組的審計機關
B、審計委托人
C、審計小組
D、被審計單位
8、在社會審計中，當注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據，從而無法就財務報表的整體作出評價時.應出具的審計意見類型是( )。
A、否定意見
B、保留意見
C、無法表示意見
D、增加說明段的無保留意見
9、下列選項中，屬于國家審計的審計報告的是( )。
A、非標準審計報告
B、內部審計報告
C、標準審計報告
D、審計組的審計報告
10、我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種，其中審計組出具的審計報告的報告對象是( )。
A、被審計單位
B、內部審計機構
C、審計機關
D、社會審計機構
11、當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應在審計報告中使用“除……的影響外”等術語的部分是( )。
A、注冊會計師的責任段
B、審計意見段
C、引言段
D、管理層對財務報表的責任段
12、審計機關對被審計單位違反國家規定的財務財政收支行為需要依法做出處理處罰的書面文件是( )。
A、審計報告
B、審計移送處理書
C、審計決定書
D、審計建議函
13、與內部審計報告相比，國家審計報告的特殊程序是( )。
A、征求被審計單位的意見
B、分級復核
C、送達被審計單位
D、公告審計結果
14、通常，社會審計報告的收件人是( )。
A、被審計單位
B、被審計單位的主管部門
C、被審計單位的股東或治理層
D、會計師事務所
15、審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是( )。
A、審計工作報告
B、審計結果報告
C、審計結果公告
D、審計機關的審計報告
16、原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應當是( )。
A、審計組組長
B、審計機關主管領導
C、審計機關審計業務會議
D、審計機關的本級人民政府
17、可以起到經濟鑒證作用的審計報告是( )。
A、注冊會計師簽發的審計報告
B、審計機關的審計報告
C、內部審計報告
D、審計組的審計報告
18、審計組的審計報告送達被審計對象征求意見時，被審計對象提交書面意見的時限是( )。
A、5日以內
B、10日以內
C、15日以內
D、30日以內
19、國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據是( )。
A、審計決定書
B、審計實施方案
C、審計報告
D、審計通知書
20、下列可以運用簡式審計報告的是( )。
A、內部審計報告
B、社會審計報告
C、審計組的審計報告
D、審計機關的審計報告
21、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是( )。
A、申請行政復議
B、提起行政訴訟
C、提請審計機關的本級人民政府裁決
D、不予理睬
二、多項選擇題
1、審計機關公布的信息中不得包括的內容有( )。
A、涉及國家秘密的信息
B、涉及商業秘密的信息
C、正在處理過程中的事項
D、依照法律法規的規定不予公開的信息
E、被審計單位要求不予公開的信息
2、在國家審計的審計報告中，審計組的審計報告和審計機關的審計報告的差異有( )。
A、報告主體不同
B、報告對象不同
C、報告格式不同
D、法律效力不同
E、報告形式不同
3、下列有關審計報告的表述，不正確的有( )。
A、內部審計機構在實施審計后通常撰寫簡式審計報告
B、我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告
C、審計報告復核是審計質量控制措施之一
D、國家審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據
E、注冊會計師簽發的審計報告是法院進行判決的唯一憑證
4、注冊會計師出具標準審計報告應當同時滿足的條件有( )。
A、對被審計單位實施了全面詳細的審計
B、獲取了充分、適當的審計證據
C、按照注冊會計師審計準則的規定實施了審計
D、財務報表已經按照相關會計準則和制度編制
E、財務報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量
5、下列有關審計機關的審計報告的表述正確的有( )。
A、是以審計機關的名義征求被審計對象意見的審計報告
B、標志著審計組現場審計階段的工作結束
C、反映的是審計機關的初步意見
D、應當送達被審計單位
E、是審計機關對外出具的具有法律效力的審計文書
6、審計組的審計報告和審計機關的審計報告的差異主要表現在( )。
A、主要內容
B、報告主體
C、報告對象
D、報告格式
E、法律效力
7、在國家審計報告中，審計評價意見的內容是針對被審計單位財務財政收支的( )。
A、合法性
B、合理性
C、有效性
D、真實性
E、效益性
8、社會審計的審計報告分為( )。
A、審計組的審計報告
B、審計機關的審計報告
C、內部審計報告
D、標準審計報告
E、非標準審計報告
9、下列屬于國家審計報告中包含的內容有( )。
A、審計依據
B、標題
C、收件人
D、審計評價意見
E、實施審計的基本情況
10、審計工作報告的內容包括( )。
A、對本級預算執行情況的總體評價
B、加強預算管理的意見
C、本級預算執行中存在的主要問題及糾正和處理情況
D、管理層對財務報表的責任段
E、審計后政府及各部門的整改情況
11、社會審計報告中，在管理層對財務報表的責任段，應當說明的內容有( )。
A、設計、執行和維護與必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報
B、提及財務報表附注
C、指明財務報表的日期和涵蓋的期間
D、按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表
E、使財務報表實現公允反映
12、社會審計報告的要素有( )。
A、審計決定
B、收件人
C、引言段
D、注冊會計師的責任段
E、審計意見段
13、內部審計報告正文的主要內容包括( )。
A、標題
B、審計依據
C、審計結論
D、審計發現
E、審計建議
14、下列屬于審計結果公告主要內容的有( )。
A、被審計單位的基本情況和審計評價意見
B、審計發現的主要問題
C、處理處罰決定及審計建議
D、加強預算管理的意見
E、被審計單位的整改情況
15、下列屬于審計機關審計處理措施的有( )。
A、罰款
B、責令限期退還被侵占的國有資產
C、責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理
D、警告
E、責令限期繳納應當上繳的款項
16、下列關于審計報告的說法中正確的有( )。
A、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據
B、審計報告是審計人員發表審計意見和提出審計建議的載體
C、內部審計報告是具有法律效力的證明文件，起到經濟鑒證的作用
D、審計報告是為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源
E、國家審計的審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】 A
【答案解析】 審計結果報告的目的是為了讓領導機關全面了解預算執行審計的情況和結果，向領導機關完整地反映財政預算資金管理和使用的真實情況以及其他財政收支存在的問題，并針對發現的問題提出意見和建議，供政府決策時參考。
2、【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材P159。
3、【正確答案】 D
【答案解析】 國家審計審計報告的基本要素具體包括：標題;文號(審計組的審計報告不含此項);被審計單位名稱;審計項目名稱;內容;審計機關名稱(審計組名稱及審計組組長簽名);簽發日期(審計組向審計機關提交報告的日期)。參考教材P154。
4、【正確答案】 D
【答案解析】 國家審計機關向被審單位做出審計決定的依據是審計報告。
5、【正確答案】 B
【答案解析】 在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或累計起來對財務報表的影響不重大，注冊會計師應當發表的審計意見是無保留意見。
6、【正確答案】 B
【答案解析】 如果審計范圍受到限制，可能產生的影響不重大，注冊會計師可能出具的審計意見類型是保留意見。
7、【正確答案】 D
【答案解析】 注意是審計對象，不是報告對象。
8、【正確答案】 C
【答案解析】 如果范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。
9、【正確答案】 D
【答案解析】 選項AC是社會審計報告，選項B是內部審計報告。
10、【正確答案】 C
【答案解析】 參考教材P153。
11、【正確答案】 B
【答案解析】 當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應在審計意見段中使用“除……的影響外”等術語。
12、【正確答案】 C
【答案解析】 審計決定書是審計機關對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。
13、【正確答案】 D
【答案解析】 選項ABC內部審計報告也需要有這些程序。
14、【正確答案】 C
【答案解析】 參考教材P163。
15、【正確答案】 C
【答案解析】 參考教材P159。
16、【正確答案】 C
【答案解析】 參考教材P158。
17、【正確答案】 A
【答案解析】 社會審計的突出作用是鑒證作用。
18、【正確答案】 B
【答案解析】 參考教材P157。
19、【正確答案】 C
【答案解析】 國家審計的審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據。
20、【正確答案】 B
【答案解析】 在我國，國家審計機關和內部審計機構在實施審計后，通常都要撰寫詳式審計報告。
21、【正確答案】 C
【答案解析】 被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。
二、多項選擇題
1、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 參考教材P159。
2、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 參考教材P153。
3、【正確答案】 ABE
【答案解析】 選項AB表述有誤。簡式審計報告通常用于注冊會計師實施的年度財務報表審計。
選項E錯誤，注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件，但不是唯一的憑證。
4、【正確答案】 BCDE
【答案解析】 參考教材P164。
5、【正確答案】 DE
【答案解析】 審計組的審計報告按審計機關規定的程序審批后，以審計機關的名義征求被審計對象的意見;審計組的審計報告標志著審計組現場審計階段的工作結束;審計組的審計報告反映的是審計機關的初步意見。
6、【正確答案】 BCDE
【答案解析】 審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結果向派出的審計機關提出的書面報告。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。
7、【正確答案】 ADE
【答案解析】 參見國家審計目標。
8、【正確答案】 DE
【答案解析】 選項AB是國家審計報告，選項C是內部審計報告。
9、【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項C屬于內部審計報告、社會審計報告中的內容。
10、【正確答案】 ABCE
【答案解析】 參見審計工作報告內容。
11、【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項BC屬于引言段應當說明的。
12、【正確答案】 BCDE
【答案解析】 參考教材P163。
13、【正確答案】 BCDE
【答案解析】 選項A不屬于正文內容。
14、【正確答案】 ABCE
【答案解析】 審計結果公告的主要內容包括五項：(1)被審計單位的基本情況;(2)審計評價意見;(3)審計發現的主要問題;(4)處理處罰決定及審計建議;(5)被審計單位的整改情況。
15、【正確答案】 BCE
【答案解析】 根據《審計法》的規定，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的規定，區別情況采取下列處理措施：(1)責令限期繳納應當上繳的款項;(2)責令限期退還被侵占的國有資產;(3)責令限期退還違法所得;(4)責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理;(5)其他處理措施。
16、【正確答案】 ABDE
【答案解析】 審計報告的作用。
復習題二：
一、單項選擇題
1、下列情況中可以采用審計抽樣進行審查的是( )。
A、檢查總體的完整性
B、抽樣單位較少
C、有特殊風險或需要特別關注的情況
D、審計事項包含的數量較多
2、與非統計抽樣法相比，統計抽樣法的優點不包括的是( )。
A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了主觀隨意性
B、審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制
C、完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力
D、可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少
3、在審計統計抽樣中，影響樣本規模的因素不包括的是( )。
A、總體容量
B、總體項目差異
C、審計結論的可靠性程度
D、審計人員的數量
4、屬性抽樣中，精確限度等于( )。
A、可容忍的誤差率
B、可容忍的誤差率與預計總體誤差率二者的差額
C、樣本誤差率
D、樣本誤差率與預計總體誤差率二者的差額
5、下列樣本選擇方法中，不符合隨機原則的是( )。
A、簡單隨機選樣法
B、系統選樣法
C、等距選樣法
D、隨意選樣法
6、下列抽樣方法中可用于估計總體的金額特征的是( )。
A、發現抽樣法
B、屬性抽樣法
C、變量抽樣法
D、判斷抽樣法
7、誤受風險和信賴過度風險可能影響( )。
A、審計效率
B、審計效果
C、樣本的選擇
D、審計質量控制
8、屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預計的總體誤差率提高，則所需樣本量( )。
A、增加
B、減少
C、不變
D、無法確定
9、下列因素中，構成統計抽樣與非統計抽樣方法區別的因素是( )。
A、審計過程中運用職業判斷
B、要求審計人員具有一定的工作經驗
C、將抽樣風險加以量化和控制
D、存在抽樣風險
10、在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量( )。
A、減少
B、增大
C、不變
D、無法確定
11、抽樣風險指的是( )。
A、審計程序可能不適應審計目標的要求
B、審計人員不能發現樣本中的錯誤
C、審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查
D、隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體
12、屬性抽樣主要運用于( )。
A、內部控制測試
B、實質性審查
C、非統計抽樣
D、判斷抽樣
二、多項選擇題
1、在確定審計對象的總體時，要考慮的方面有( )。
A、總體的相關性和完整性
B、總體中項目的可辨性
C、總體中項目的同質性
D、總體中項目的充分性
E、總體項目的差異
2、下列有關審計抽樣的說法中，正確的有：
A、審計抽樣不利于提高審計效率
B、審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析
C、審計抽樣是指挑選一定數量樣本進行測試，并根據測試結果推斷總體特征的一種審計方法
D、審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性
E、審計抽樣有利于提高審計效率
3、在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成正向關系的有：
A、總體容量
B、總體項目差異
C、審計結論的精確程度
D、審計結論的可靠性程度
E、管理層的要求
4、在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成正向關系的有：
A、總體容量
B、總體項目差異
C、審計結論的精確程度
D、審計結論的可靠性程度
E、管理層的要求
5、下列屬于統計抽樣的優點有( )。
A、使用方便靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力
B、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見
C、審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制
D、可以科學的確定樣本量
E、運用概率論對樣本結果進行評價推斷總體特征，所得出的審計結論具有科學的依據
6、內部控制測試中的抽樣風險包括( )。
A、誤受風險
B、信賴不足風險
C、誤拒風險
D、信賴過度風險
E、重大錯報風險
7、下列選項中，變量抽樣法的基本方法有( )。
A、單位均值估計法
B、比較分析法
C、差異估計法
D、比率估計法
E、趨勢分析法
8、下列選項中，運用屬性抽樣法的主要步驟包括( )。
A、確定審查總體
B、確定抽樣參數
C、確定樣本量
D、選取樣本
E、撰寫審計報告
9、下列方法中屬于統計抽樣方法的有( )。
A、隨機選樣
B、分層選樣
C、屬性抽樣
D、變量抽樣
E、系統選樣
10、下列選項中，分層選樣法的優點包括( )。
A、減少樣本的非抽樣風險
B、將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯系起來
C、將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性
D、對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優越性
E、無偏見地選取樣本項目
11、下列選項中，實質性審查中的抽樣風險包括( )。
A、信賴過度風險
B、信賴不足風險
C、誤拒風險
D、誤受風險
E、重大錯報風險
12、下列情況中是造成非抽樣風險原因的有( )。
A、審計方法的選擇不合理
B、審計工作中采用抽樣方法
C、審計程序的設計不當
D、審計人員的工作疏忽
E、審計工作缺乏必要的監控
13、變量抽樣中，影響樣本規模的因素有( )。
A、預計總體標準差
B、可容忍誤差
C、預計總體誤差
D、可靠性程度
E、隨機性程度
14、審計人員在根據樣本結果推斷總體以形成審計結論時，具體的程序和內容包括( )。
A、分析樣本誤差
B、推斷總體誤差
C、重估抽樣風險
D、形成審計結論
E、撰寫審計報告
15、審計人員在運用統計抽樣技術進行審計時，確定樣本規模一般應考慮的因素有( )。
A、總體數量
B、總體偏差水平
C、審計結論的精確限度
D、審計結論的可靠性程度
E、以往類似審計項目的經驗
答案部分
一、單項選擇題
1、【正確答案】 D
【答案解析】 選項A、B、C屬于審計抽樣不適用的情況。
2、【正確答案】 C
【答案解析】 非統計抽樣的優點：完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力。
3、【正確答案】 D
【答案解析】 審計人員的能力和水平和審計人員的數量與樣本規模無關。
4、【正確答案】 B
【答案解析】 屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率與預計總體誤差率二者的差額。
5、【正確答案】 D
【答案解析】 選項ABC均符合隨機原則。
6、【正確答案】 C
【答案解析】 變量抽樣法是一種能夠對總體的數量余額作出估計的統計抽樣方法。
7、【正確答案】 B
【答案解析】 誤受風險和信賴過度風險可能影響審計效果，誤拒風險、信賴不足風險影響審計效率。
8、【正確答案】 A
【答案解析】 預計總體誤差率越大，樣本量越大。
9、【正確答案】 C
【答案解析】 統計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本;(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。
10、【正確答案】 A
【答案解析】 精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關系。精確限度越低，所需要的樣本量越大;反之越小。
11、【正確答案】 D
【答案解析】 選項ABC屬于非抽樣風險。
12、【正確答案】 A
【答案解析】 屬性抽樣主要運用于內部控制測試，變量抽樣適用于實質性審查。
二、多項選擇題
1、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 總體項目的差異屬于確定樣本量時需要考慮的因素。
2、【正確答案】 CE
【答案解析】 審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，并用樣本的審查結果推斷審計總體特征的審計方法。
3、【正確答案】 ABD
【答案解析】 與所需樣本量成正向關系的是：總體容量;總體項目差異;審計結論的可靠程度。
4、【正確答案】 ABD
【答案解析】 與所需樣本量成正向關系的是：總體容量;總體項目差異;審計結論的可靠程度。
5、【正確答案】 BCDE
【答案解析】 選項A是非統計抽樣的優點。
6、【正確答案】 BD
【答案解析】 選項AC屬于實質性審查中的風險。
7、【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項BDE屬于分析程序的方法。
8、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項E不屬于抽樣步驟，是審計的步驟。
9、【正確答案】 CD
【答案解析】 統計抽樣應用于控制測試叫屬性抽樣、應用于實質性審查叫變量抽樣。
10、【正確答案】 BCD
【答案解析】 分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優點包括將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯系起來;將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優越性。
11、【正確答案】 CD
【答案解析】 選項AB屬于控制測試中的抽樣風險。
12、【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項B屬于抽樣風險。
13、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除ABCD以外，還包括總體容量。
14、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 不包括撰寫審計報告。
15、【正確答案】 ABCD
【答案解析】 確定樣本規模一般無需考慮以往類似審計項目的經驗。
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