2023年注會審計考題及參考答案解析

　　2023年注冊會計師審計科目的考試已經結束，今年的審計題目難嗎？具體考查了哪些考點大家還記得嗎？以下是小編根據考生反饋整理的2023年注會審計考題及參考答案解析，歡迎閱讀與收藏。

　　一、單選題

　　1、下列各項中，不屬于審計的前提條件的是（）。

　　A、管理層同意注冊會計師接觸與財務報表編制相關的所有信息

　　B、管理層認可注冊會計師計劃和執行審計工作的安排

　　C、管理層認可其設計、執行和維護內部控制的責任

　　D、管理層認可其按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表的責任

　　【參考答案】B

　　【答案解析】本題考核“審計的前提條件”知識點。審計工作的前提條件包括：

　　（1）管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是可接受的；

　　（2）就管理層的責任達成一致意見：

　　①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映（如適用）（選項D）。

　　②設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（選項C）。

　　③向注冊會計師提供必要的工作條件（選項A）。

　　④管理層就其已履行的某些責任提供書面聲明。

　　2、下列有關注冊會計師識別和評估重大錯報風險的說法中，錯誤的是（ ）。

　　A、注冊會計師可能考慮修正之前的重大錯報風險的識別和評估結果

　　B、注冊會計師對于識別出的重大錯報風險應當分別評估固有風險和控制風險

　　C、注冊會計師在評估重大錯報風險時應當考慮相關控制的影響

　　D、注冊會計師應當在考慮相關控制之前識別重大錯報風險

　　【參考答案】B

　　【答案解析】本題考核“識別和評估重大錯報風險”知識點。對于識別出的認定層次的重大錯報風險，

　　應當分別評估固有風險和控制風險。

　　3、注冊會計師在確定編制財務報表時采取的財務報告編制基礎的可接受性時，下列各項考慮因素中，通常無需考慮的是（）。

　　A、被審計單位的性質

　　B、財務報表的性質

　　C、財務報表的目的

　　D、被審計單位管理層的責任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核“在確定財務報告編制基礎的可接受性時考慮的因素”。在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：

　　第一，被審計單位的性質（選項A）；

　　第二，財務報表的目的（選項C）；

　　第三，財務報表的性質（選項B）；

　　第四，法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

　　4、下列有關固有風險等級的說法中，錯誤的是（）。

　　A、在確定固有風險等級時，注冊會計師應當考慮錯報發生的可能性和重要程度

　　B、評估的固有風險等級較高，意味著錯報發生的可能性和重要程度均較高

　　C、評估的固有風險等級接近或達到最高級時，識別的重大錯報風險應確認為特別風險

　　D、擬不測試控制運行的有效性時，應將固有風險的評估結果作為重大錯報風險的評估結果

　　【參考答案】B

　　【答案解析】本題考核“固有風險等級”知識點。評估的固有風險等級較高，并不意味著評估的錯報

　　發生的可能性和重要程度都較高。

　　5、內部控制審計中，下列有關非財務報告內部缺陷的說法中，錯誤的是（）。

　　A、即使非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷，也無需對此發表審計意見

　　B、如果非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷，無需在審計報告中說明

　　C、如果非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷，無需在審計報告中說明

　　D、如果非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷，應當在審計報告中增加強調事項段，對該缺陷進行說明

　　【參考答案】D

　　【答案解析】本題考核“非財務報告內部控制重大缺陷”知識點。如果非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷，應當在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷”描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無須對其發表審計意見。

　　6、下列各項中，不屬于審計的固有限制的是（）。

　　A注冊會計師獲取審計證據的能力受到實務和法律上的限制

　　B、注冊會計師無法將審計風險降低為零

　　C、實施的審計程序可能發現不了串通舞弊

　　D、財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

　　【參考答案】B

　　【答案解析】本題考核知識點“審計的固有限制”知識點。審計的固有限制源于：

　　（1）財務報告的性質；

　　（2）審計程序的性質；

　　（3）在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要。

　　選項AC屬于審計程序的性質導致的固有限制；選項D屬于財務報告的性質導致的固有限制。選項B，由于審計的固有限制，注冊會計師不可能將審計風險降至零。而不是由于注冊會計師不可能將審計風險降至零導致審計的固有限制。

　　7、如果識別出對持續經營能力產生重大疑慮的事項，下列各項中，不屬于注冊會計師應當實施的審計程序是（）。

　　A、提請管理層延長對持續經營能力產生重大疑慮的事項的評估期間

　　B、向管理層獲取有關應對計劃的書面聲明

　　C、評價管理層與持續經營能力評估相關的未來應對計劃

　　D、考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

　　【參考答案】A

　　【答案解析】本題考核“識別出對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況時實施追加的審計程序”知識點。如果識別出可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當通過實施

　　追加的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應當包括：

　　（1）如果管理層尚未對被審計單位持續經營能力作出評估，提請其進行評估。

　　（2）評價管理層與持續經營能力評估相關的未來應對計劃（選項C）。

　　（3）如果被審計單位已編制現金流量預測，且對預測的分析是評價管理層未來應對計劃時所考慮的事項或情況的未來結果的重要因素，評價用于編制預測的基礎數據的可靠性，并確定預測所基于的假設是否具有充分的支持。

　　（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息（選項D）。

　　（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明。由于管理層就持續經營能力而提出的應對計劃和其他緩解措施通常基于假設基礎之上，注冊會計師在進行評價時，取得的審計證據多為說服性而非結論性的，因此，注冊會計師應當向管理層獲取有關應對計劃的書面聲明（選項B）。

　　8、確定財務報表整體重要性時，下列有關基準的選擇的說法中，錯誤的是（）。

　　A、企業的盈利水平保持穩定，通常選擇經常性業務的稅前利潤作為基準

　　B、如果企業為處于開辦期的新設企業，通常選擇總資產作為基準

　　C、如果企業為公益性質的基金會，通常選擇捐贈收入減捐贈支出后的凈額作為基準

　　D、如果企業近年來經營狀況大幅度波動，通常選擇過去三至五年經常性業務的平均稅前利潤或虧損作

　　為基準

　　【參考答案】C

　　【答案解析】本題考核“財務報表整體重要性——基準”知識點。如果企業為公益性質的基金會通常

　　選擇捐贈收入或捐贈支出總額作為基準。

　　9、下列有關項目組內部的討論的說法中，錯誤的是（）。

　　A、擁有信息技術或其他特殊技能的專家參與項目組的討論

　　B、項目組的關鍵成員每次都應當參與項目組的討論

　　C、經驗較為豐富的專家參與項目組的討論

　　D、項目經理確定向未參與項目組討論的人員通報哪些事項

　　【參考答案】D

　　【答案解析】本題考核“項目組內部的討論”知識點。項目合伙人應當確定向未參與討論的項目組成

　　員通報哪些事項。

　　10、下列有關兩個層次重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

　　A、注冊會計師對內部監督的了解與評價，可能對認定層次重大錯報風險有影響

　　B、注冊會計師對控制活動的了解，可能對認定層次重大錯報風險有影響

　　C、注冊會計師對內部環境的了解，可能對財務報表層次重大錯報風險有影響

　　D、注冊會計師對風險評估的了解，可能對財務報表層次重大錯報風險有影響

　　【參考答案】A

　　【答案解析】本題考核“了解內部控制的性質和程度”知識點。注冊會計師了解被審計單位的內部環境、風險評估和內部監督（選項ACD）要素，更有可能影響財務報表層次重大錯報風險的識別和評估；注冊會計師了解被審計單位的信息系統與溝通以及控制活動（選項B）要素，更有可能影響認定層次，重大錯報風險的識別和評估。

　　11、下列有關財務報表審計的說法中，正確的是（）。

　　A、審計的目的是改善財務報表的質量，增強管理層等預期使用者對財務報表的信賴程度

　　B、注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據將重大錯報風險降至可接受的低水平

　　C、審計的最終產品是審計報告，并且涉及為如何利用信息提供建議

　　D、審計應以積極方式提出意見

　　【參考答案】D

　　【答案解析】選項A，審計的目的是改善財務報表的質量，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度；

　　選項B，注冊會計師無法降低重大錯報風險，應當獲取充分、適當的審計證據將審計風險降至可接受的低水平；

　　選項C，審計不涉及為如何利用信息提供建議。

　　12、下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

　　A、注冊會計師不可能將審計風險降至零

　　B、審計風險取決于固有風險和檢查風險

　　C、審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性

　　D、審計風險是一個與審計過程相關的技術術語，并不是指注冊會計師執業的法律后果

　　【參考答案】B

　　【答案解析】本題考核“審計風險”知識點。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。

　　二、多選題

　　1、下列各項中，屬于固有風險因素的有（）。

　　A、事項或情況的變化

　　B、事項或情況的不確定性

　　C、內部控制的固有局限性

　　D、管理層偏向

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】本題考核“固有風險因素”的知識點。與適用的財務報告編制基礎要求的信息編制相關的固有風險因素包括：復雜性、主觀性、變化（選項A）、不確定性（選項B）、由影響固有風險因素的管理層偏向（選項D）或其他舞弊風險因素導致易于發生錯報的其他因素。

　　2、下列各項中，不得利用內部審計工作的有（）。

　　A、內部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性

　　B、內部審計人員缺乏足夠的勝任能力

　　C、內部審計沒有采用系統、規范化的方法

　　D、評估的認定層次重大錯報風險較高

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】本題考核“利用內部審計工作”的知識點。如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內部審計的工作：

　　（1）內部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內部審計人員的客觀性（選項A）；

　　（2）內部審計人員缺乏足夠的勝任能力（選項B）；

　　（3）內部審計沒有采用系統、規范化的方法（包括質量管理）（選項C）。選項D屬于應當較少地利用內部審計工作的情形。

　　3、下列各項中，屬于系統化抽樣的審計程序中注冊會計師記錄的通過抽樣選取的樣本的識別特征的有（）。

　　A、確定的抽樣起點

　　B、確定的抽樣間隔

　　C、選取樣本的來源

　　D、執行抽樣的時間

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】本題考核“識別特征”。對于需要系統化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源（選項C）、抽樣的起點（選項A）及抽樣間隔（選項B）來識別已選取的樣本。

　　4、下列各項中，可能導致非抽樣風險的有（）。

　　A、注冊會計師選擇不適合于實現特定目標的審計程序

　　B、注冊會計師錯誤解讀審計證據導致沒有發現誤差

　　C、注冊會計師未能適當地定義誤差

　　D、注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核“非抽樣風險”知識點。在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因主要包括下列情形：

　　（1）注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序（選項A）。

　　（2）注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標（選項D）。

　　（3）注冊會計師未能適當地定義誤差（包括控制偏差或錯報），導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報（選項C）。

　　（4）注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差（選項B）。

　　5、下列各項中，通常用于衡量注冊會計師職業判斷質量的有（）。

　　A、注冊會計師的獨立性

　　B、注冊會計師的經驗和專業技能

　　C、注冊會計師的可辯護性

　　D、注冊會計師的決策一貫性和穩定性

　　【參考答案】CD

　　【答案解析】本題考核“衡量職業判斷質量”知識點。衡量職業判斷質量可以基于下列三個方面：

　　（1）準確性或意見一致性；

　　（2）決策一貫性和穩定性（選項D）；

　　（3）可辯護性（選項C）。

　　6、如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行的有效性的審計證據，并擬利用該證據，下列情形中，注冊會計師需要針對剩余期間獲取更多補充證據的有（）

　　A、評估的認定層次重大錯報風險較高

　　B、在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍較大

　　C、剩余期間的長度較短

　　D、控制環境薄弱

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】本題考核“控制測試中如何考慮期中審計證據”知識點。剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少，選項C錯誤。

　　7、對于內部控制審計，下列各項風險因素中，注冊會計師在評價控制缺陷嚴重程度時，應當考慮的有（）。

　　A、相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性

　　B、控制缺陷在未來可能產生的影響

　　C、控制缺陷所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質

　　D、控制缺陷之間的相互作用

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核“評價控制缺陷的嚴重程度”知識點。在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括：

　　（1）所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質（選項C）；

　　（2）相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性（選項A）；

　　（3）確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍；

　　（4）該項控制與其他控制的相互作用或關系；

　　（5）控制缺陷之間的相互作用（選項D）；

　　（6）控制缺陷在未來可能產生的影響（選項B）

　　8、下列各項中，用于衡量職業判斷質量的有（）。

　　A、不同的注冊會計師針對同一職業判斷問題所作判斷彼此認同的程度

　　B、同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯

　　C、職業判斷結論與特定標準或客觀事實的相符程度

　　D、注冊會計師是否能夠證明自己的工作

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核“衡量職業判斷質量”知識點。衡量職業判斷質量可以基于下列三個方面：

　　（1）準確性或意見一致性，即職業判斷結論與特定標準或客觀事實的相符程度（選項C），或者不同職業判斷主體針對同一職業判斷問題所作判斷彼此認同的程度（選項A）；

　　（2）決策一貫性和穩定性，即同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內在邏輯（選項B），以及同一注冊會計師針對相同的職業判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結論相同或相似；

　　（3）可辯護性，即注冊會計師是否能夠證明自己的工作（選項D）。

　　9、下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

　　A、相比信賴不足風險，注冊會計師應當更加關注信賴過度風險

　　B、信賴不足風險與抽樣方法有關

　　C、信賴過度風險與樣本規模無關

　　D、信賴不足風險影響注冊會計師得出審計結論的正確性

　　【參考解析】AB

　　【答案解析】本題考核“抽樣風險”知識點。選項C，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規模和抽樣方法相關，信賴過度風險屬于抽樣風險，與樣本規模相關，樣本規模越大，信賴過度風險越小。選項D，信賴不足風險影響審計效率，不影響審計效果。

　　10、下列各項情形中，需要與前任注冊會計師進行溝通的有（）。

　　A、執行審閱業務的注冊會計師

　　B、上市公司審計項目投標并入圍的注冊會計師

　　C、接受委托對已審計財務報表進行重新審計的注冊會計師

　　D、正在考慮接受委托接替前任注冊會計師對本期財務報表進行審計的注冊會計師

　　【參考答案】CD

　　【答案解析】本題考核“前后任注冊會計師的定義”。后任注冊會計師，是指正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師（選項D）。如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務報表進行重新審計，正在考慮接受委托或已經接受委托的注冊會計師也被視為后任注冊會計師（選項C）。選項A，執行審閱業務的注冊會計師，不屬于后任注冊會計師。選項B，招標入圍的注冊會計師不屬于后任注冊會計師，中標的注冊會計師才屬于后任注冊會計師。

　　11、下列各項中，屬于審計工作底稿要素的有（）。

　　A、實施項目組內部復核的復核人員姓名及時間

　　B、審計標識及其說明

　　C、審計過程記錄

　　D、執行質量檢查的檢查人員的姓名及時間

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】本題考核“審計工作底稿要素”知識點。審計工作底稿通常包括下列全部或部分要素：

　　（1）審計工作底稿的標題；

　　（2）審計過程記錄（選項C）；

　　（3）審計結論；

　　（4）審計標識及其說明（選項B）；

　　（5）索引號及編號；

　　（6）編制者姓名及編制日期；

　　（7）復核者姓名及復核日期（選項A）；

　　（8）其他應說明事項。