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2016會計從業資格考試《財政法規》模擬真題答案
一、單項選擇題
1.【答案】D。解析：A選項屬于會計法律;B、C選項屬于國家統一的會計制度。只有D選項屬于會計行政法規。
2.【答案】D。解析：本題主要考查回避制度的內容。根據《會計基礎工作規范》第16條的規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。故本題選D項。
3.【答案】C。解析：從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。
4.【答案】A。解析：本題主要考查會計賬簿的形式，實行手工記賬的，總賬、現金日記賬和銀行存款日記賬應當采用訂本式賬簿。故A選項正確。
5.【答案】D。解析：在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
6.【答案】C。解析：本題主要考查會計職務的級別的內容。根據《會計專業職務試行條例》的規定，會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員;高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。故本題選C。
7.【答案】c。解析：在我國，票據包括：匯票、本票和支票。
8.【答案】D。解析：本題主要考查出納員的職責。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出費用、債權債務賬目的登記工作，因此出納人員不可負責稽核。選項D正確。
9.【答案】C。解析：本題考查一般存款賬戶。符合開立一般存款賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。
10.【答案】A。解析：持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。
11.【答案】A。解析：征稅對象是區別不同稅種的重要標志。
12.【答案】D。解析：本題考查營業稅的稅目。加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，因此不屬于營業稅的應稅勞務。
13.【答案】A。解析：非居民納稅人是在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。
14.【答案】C。解析：復業稅務登記，是納稅人恢復生產經營前，向稅務機關申請辦理的一種恢復稅務事項的登記。故選C。
15.【答案】D。解析：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當向稅務機關申報辦理停業登記，其停業期限最長不得超過1年。
16.【答案】D。解析：國家預算的原則，是指國家選擇預算形式和體系應遵循的指導思想，也就是制定政府財政收支計劃的方針，其主要包括公開性、可靠性、完整性、統一性和年度性。故選D。
17.【答案】D。解析：政府采購的主體是依靠國家財政資金運作的政府機關、事業單位和社會團體等。
18.【答案】A。解析：本題主要考查會計職業道德的特征。會計職業道德具有一定的強制性，A選項正確。
19.【答案】D。解析：本題考查會計職業道德的主要內容。會計人員應按照國家統一的會計制度的規定記賬、算賬、報賬，如實反映單位的經濟活動情況，該表述符合會計人員堅持準則、客觀公正的職業道德要求。
20.【答案】A。解析：本題考查堅持準則的相關內容。堅持準則中的“準則”不僅指會計準則，還包括會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。
二、多項選擇題
1.【答案】ABD。解析：本題主要考查會計法律制度的構成。國家統一的會計制度包括部門規章和規范性文件，選項A,B、D都屬于規范性文件，是由主管全國會計工作的行政部門即國務院財政部門以文件形式印發的制度辦法;選項C屬于會計行政法規。
2.【答案】ABC。解析：各單位發生的交易或事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得私設賬簿登記核算。
3.【答案】BCD。解析：本題主要考查會計檔案管理。選項A會計檔案原件經本單位負責人(而非會計機構負責人)批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。選項B,C、D的表述均正確。
4.【答案】ACD。解析：財政部門會計監督檢查的主要內容包括：(1)對單位依法設置賬簿的檢查;(2)對單位會計資料的真實性、完整性的檢查;(3)對單位會計核算情況的檢查;(4)對單位會計人員從業資格和任職資格的檢查;(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容檢查。
5.【答案】BCD。解析：本題考查會計從業資格管理。上崗注冊登記時間應為從事會計工作之日起90日內。
6.【答案】ABD。解析：填寫票據和結算憑證的基本要求主要包括以下7條：(1)中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字，如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理;(2)中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”(或“正”)字;(3)中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白;(4)阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫;(5)阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號，阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫、分辨不清;(6)票據的出票日期必須使用中文大寫;(7)票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。
7.【答案】ABD。解析：按國家有關規定，現金可在下列范圍內使用：(1)給職工個人的工資、各項工資性補貼;(2)支付給個人的勞務報酬;(3)支付各種撫恤金、學生獎學金、喪葬補助費;(4)支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(5)根據國家規定頒發給個人的科學、技術、文化、教育、衛生、體育等各種獎金;(6)各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他支出;(7)結算起點以下的零星支出，現行規定的結算起點為l 000元;(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
8.【答案】ABC。解析：銀行結算賬戶的撤銷事項包括：(1)被撤并、解散、宣告破產或者關閉的;(2)注銷、被吊銷營業執照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
9.【答案】BCD。解析：單位存款人可以申請開立臨時存款賬戶的情況包括設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資。
10.【答案】ABCD。解析：票據行為包括出票、背書、承兌和保證。
11.【答案】BC。解析：定日付款和出票后定期付款的匯票在匯票到期日前提示承兌，見票后定期付款的匯票自出票之日起l個月內向付款人提示付款。
12.【答案】AD。解析：本題考查的是稅種的分類。按征稅對象的性質不同，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類。其中，流轉稅，是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱。我國現行稅制中對商品和非商品征收的流轉稅包括增值稅、消費稅、營業稅等。個人所得稅、企業所得稅屬于所得稅類。
13.【答案】ABC。解析：不征稅收入主要包括：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。
14.【答案】ABC。解析：企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之13起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。
15.【答案】BCD。解析：稅務代理的特點有中介性、法定性、自愿性、公正性。故選BCD。
16.【答案】ABCD。解析：按照監督主體劃分，預算監督包括各級人大及其常委會對預算、決算進行的監督，各級政府對下一級政府預算執行的監督，各級政府財政部門對部門預決算的監督，各級政府審計部門對預決算的監督。
17.【答案】ABCD。解析：政府采購的原則包括公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則。
18.【答案】ABC。解析：本題考查會計職業道德的含義。會計職業道德的含義包括調整會計職業活動利益關系的手段、具有相對的穩定性和具有廣泛的社會性。
19.【答案】ABCD。解析：廉潔自律是會計職業道德的前提，也是會計職業道德的內在要求，是會計人員必備的行為品德，是會計職業道德的靈魂。
20.【答案】ABD0解析：參與管理要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。
三、判斷題
1.【答案】√。解析：本題主要考查會計法律的地位。會計法律是指由全國人民代表大會及其常務委員會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。它是會計法律制度中層次最高的法律規范，是制定其他會計法規的依據，也是指導會計工作的最高準則。
2.【答案】×。解析：本題主要考查會計工作管理體制。中外合作經營企業是按照中國法律在中國境內設立的中國法人，受到《會計法》的約束。根據規定，縣級以上政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，有權管理本行政區域內的會計工作，對各單位會計工作都有監督權。
3.【答案】×。解析：根據《中華人民共和國會計法》的規定，偽造會計憑證，是指以虛假的經濟業務為前提來編制會計憑證的行為。
4.【答案】×。解析：本題主要考查原始憑證填制的具體要求，原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
5.【答案】×。解析：內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部會計監督的對象是單位的經濟活動。
6.【答案】×。解析：出納人員不可以兼任會計檔案保管和債權債務賬目的登記工作。
7.【答案】×。解析：票據出票日期用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。
8.【答案】×。解析：不得坐支現金，如特殊情況需要坐支應事先報開戶銀行審查批準。
9.【答案】×。解析：臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
10.【答案】×。解析：根據《高法審理票據糾紛案司法解釋》的規定，背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的.持票人在票據被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等的法律效力。
11.【答案】√。解析：根據《中華人民共和國票據法》的規定，現金支票只能用于支取現金，不能辦理轉賬結算。
12.【答案】√。解析：財產稅類是以納稅人擁有的財產數量或財產價值為征稅對象的一類稅收。我國現行的房產稅、車船稅就是財產稅。
13.【答案】×。解析：根據《增值稅暫行條約》2008年11月發布的規定，委托其他納稅人代銷貨物的，開具增值稅專用**的時間應為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
14.【答案】×。解析：所得稅是以納稅人的純收益額或者總收益額為征收對象，以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據。
15.【答案】×。解析：納稅申報簡易申報方式的途徑之一是納稅人按照稅務機關核定的稅款和納稅期或3個月或半年或1年申報納稅，從而達到便利納稅的目的。
16.【答案】×。解析：各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。
17.【答案】√。解析：采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。
18.【答案】√。解析：本題主要考查會計職業道德監督檢查。財政部門對會計職業道德進行監督檢查包括：(1)執法檢查與會計職業道德檢查相結合。(2)會計從業資格證書注冊登記和年檢與會計職業道德檢查相結合。(3)會計一專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合。
19.【答案】×。解析：在實踐中，違反會計法律制度的會計行為同時也違反了會計職業道德，而違反會計職業道德的會計行為不一定也違反了會計法律制度。
20.【答案】×。解析：本題考查廉潔自律的基本要求。小王的行為屬于挪用公款、公私不分，違背了會計職業道德規范中對于廉潔自律的要求。其中廉潔是指不侵吞錢財、不收收賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準.自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。
四、案例分析題
1.【答案】ACD。解析：根據《會計法》的規定，隨意變更會計處理方法的，由縣級以上政府財政部門責令限期改正.可以對單位并處3 000元以上5萬元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2 000元以上2萬元以下的罰款：屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。故A、C、D選項符合題意。
2.【答案】C。解析：誠實守信要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假;堅持準則，是指會計人員在處理業務過程中.嚴格按照會計法律制度辦事.不為主觀或他人意志所左右。故C選項正確。
3.【答案】D。解析：持有會計從業資格證書的人員調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表.持會計從業資格證書及調入單位開具的從事會計工作的證明，自離開原工作單位之日起30日內，到原單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理調出登記;自離開原工作單位之日起90日內，到現單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理調入登記。
4.【答案】ABC。解析：根據《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案銷毀時，應由單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見。編制會計檔案銷毀清冊。故A選項說法錯誤。單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。故B選項說法錯誤。銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷。故C選項說法錯誤。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。故選ABC。
5.【答案】A。解析：登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳索墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。故A選項說法錯誤。B、C、D選項均符合會計賬簿的登記規則。
6.【答案】D。解析：實際銷售額為lOOx4 000+50x3 500=575 000(元)，根據《增值稅若干具體問題的規定》，納稅人采用以舊換新方式銷售貨物的，計算增值稅銷售額仍應為全額，即150x4 000=600 000(元)。
7.【答案】AD。解析：根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用**問題的通知》的相關規定.納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用**后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，的銷貨方可按現行《增值稅專用**使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用**。根據《增值稅若干具體問題的規定》，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關規定核算購貨額并計算進項稅額。
8.【答案】A。解析：根據《增值稅暫行條例》第2條的規定，納稅人銷售或者進口貨物以及提供加工、修理修配勞務的.一般按基本稅率計征增值稅，基本稅率為17%。根據《增值稅暫行條例》第l2條1款的規定，小規模納稅人增值稅征收率為3%。
9.【答案】B。解析：開具普通**銷售貨物取得含稅銷售額換算為不合稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)：1 170 000+(1+17%)=1 000 000(元)，這樣該超市2010年3月增值稅的銷售額應為200 000+1 000 000=1 200 000(元)
10.【答案】。解析：該小規模納稅人，按照規定征收率為3%，因此，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=51 500+(1+3%)=50 000(元)。
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