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會計年終工作稅務處理常見問題及注意事項
稅務處理是會計年終工作的重點。你知道會計年終工作稅務處理常見問題及注意事項有哪些嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于會計年終工作稅務處理常見問題及注意事項的知識。歡迎閱讀。
一、關注有關會計科目可能隱藏的稅務風險
現在的財務人員幾乎人人都知道年終時要關注一下“其他應收款”，因為大部分財務人員都記住了財稅[2003]158號的規定：納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配。
那么，除開“其他應收款”外，是不是其他會計科目就不需要關注了嗎?答案是：否!至少還應關注但不限于以下會計科目：
(一)存貨科目的關注點
1、關注確保賬實相符，根據盤點結果及時進行賬務調整和稅務處理。尤其要避免存貨的明細科目出現貸方余額。
2、關注“暫估入庫”及后續情況
首先要關注截止12月31日貨到票未到的“暫估入庫”情況，在必要時進行備查登記，如果在次年5月31日前仍然未收到發票的需要在所得稅匯算清繳時進行納稅調整。
3、關注存貨盤虧的后續財稅處理
對于在盤點中發現的存貨盤虧，經企業按流程審批后應及時作出財稅處理。稅務方面需要關注兩點：
增值稅方面：正確區分是否需要做進項稅額轉出。增值稅暫行條例和實施細則規定存貨“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”，需要做進項稅額轉出，否則就不需要轉出。
企業所得稅方面：對于存貨盤點發現的盤虧損失，應按照國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)辦理，按規定辦法計算損失金額，并按規定準備認定證據等。如下表：
存貨損失 損失金額 認定證據
盤虧、丟失損失 賬面凈值扣除責任人賠償后的余額 企業內部有關責任 認定和核銷資料
存貨盤點表
存貨的計稅基礎相關資料
存貨盤虧、丟失情況說明
損失金額較大的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等
4、關注存貨成本結轉的計價方式
如果會計核算的存貨成本結轉的計價方式與稅務允許的方式存在差異的，需要注意后期計算所得稅費用和納稅申報的影響。
5、關注存貨中的未確認收入但已發出的情況
實務中，存在分期收款、委托代銷或不滿足會計收入確認條件等而發出的存貨，對于這部分存貨一定要注意會計和稅務的區別，如果滿足了稅法規定的確認收入(或視同銷售)的情況，即便會計上沒有確認收入而繼續在存貨反映的，在稅務方面也需要計算應繳納的稅金。
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