會計關于一般納稅人的觸覺問題

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額)，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。下面yjbys小編為大家準備了關于會計關于一般納稅人的觸覺問題，歡迎閱讀。

　　如何確認的正式一般納稅人日期

　　【問題】

　　我單位是增值稅一般納稅人企業，于7月30日輔導期結束，請問，是否從8月1日開始轉為正式一般納稅人企業?

　　【解答】

　　根據《國家稅務總局增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發〔2010〕40號)第五條規定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期的管理期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。第十五條規定，在納稅輔導期內，主管稅務機關未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人。主管稅務機關發現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人。

　　關聯企業間的商標使用費有無支付標準

　　【問題】

　　我是一國企單位，與外方合資成立了一家合資企業，產品使用外方商標，現外方要求支付商標使用費，因其要求太高(收入的2%)，產品無力承擔(利潤率5-6%)，我方不同意，但對方堅持按此標準收取，并說其他使用者都是按此標準支付的，如果這樣企業效益只要略有下滑，那么我們中方就無利可圖甚至會出現虧損，而外方則是旱澇保收的。雖然覺得不合理，并且提出商標使用應與企業效益掛鉤，外方不認可這一說法，請問稅法對此問題有無明確規定?

　　【解答】

　　商標使用費如何支付，支付多少，通常來說是雙方協商確定的問題，稅法并無強制性規定，鑒于合資企業與外方的關聯關系，下面給您做兩點提示：

　　1、根據《企業所得稅法》第四十一條第一款規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　因商標使用費的支付造成應納稅所得額的不當減少的，稅務機關可能會提出質疑并有權按照合理方法調整。

　　2、《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

　　同一法人內部營業機構之間支付的商標使用費稅前不得扣除。

　　開票單位非收款單位有何稅務風險

　　【問題】

　　我公司2010年網站管理費是支付給A公司的，但收到的確是B公司開具的北京市郵電通信、金融保險業專用的發票，發票內容為：增值電信服務費。經查，A公司僅是B公司的代理商，只負責對外銷售，發票由B公司負責。經協商，為方便我公司的賬務處理，A公司可以出份A、B公司關系的證明。請問我公司可否依A公司的證明和B公司的發票作賬務處理?

　　【解答】

　　《發票管理辦法》(國函[1993]174號)第二十一條規定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

　　第二十二條規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　根據上述規定，A公司為收款方，直接給付款企業提供勞務的也是A公司，正常情況下從A公司取得的發票才是合法的扣除憑證。依據問題所述情況處理，將面臨支付給A公司的網站管理費無法正常稅前扣除的風險。