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注會《審計》知識點：風險評估程序和信息來源
風險評估程序，是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環境并識別和評估財務報表重大錯報風險的程序。注冊會計師實施風險評估程序目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。以下小編為大家整理的注會《審計》中的知識點——風險評估程序和信息來源，幫助考生梳理記憶。
注冊會計師應當實施詢問、分析程序、觀察和檢查程序已了解被審計單位及其環境
詢問：
| 詢問對象 | 獲取信息 |
| 治理層 | 了解財務報表編制的環境 |
| 內部審計人員 | 了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施 |
| 參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工 | 評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性 |
| 內部法律顧問 | 了解有關法律法規的遵循情況、產品保證和售后責任、與業務合作伙伴（如合營企業）的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等 |
| 營銷或銷售人員 | 了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排 |
分析程序：
分析程序既可用于風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較;如果發現異常或未預期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果可能僅初步顯示財務報表存在重大錯報，將分析程序的結果與識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮，可以幫助注冊會計師了解并評價分析程序的結果。
觀察和檢查：
觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可以提供有關被審計單位及其環境的信息。
實施觀察和檢查程序：
1、觀察被審計單位的經營活動
2、檢查文件、記錄和內部控制手冊
3、閱讀由管理層和治理層編制的報告
4、實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房設備
5、追蹤交易在財務報告信息系統中的出來過程(穿行測試)
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