2016年注冊會計師《稅法》考點：遞延所得稅口訣記憶法

　　知識點：遞延所得稅口訣記憶法

　　口訣一：《遞延所得稅資產負債判斷口訣》

　　資產小稅遞資產;(賬面資產額小于稅基的部分，確定遞延所得稅資產)

　　負債小稅遞負債。(賬面負債額小于稅基的部分，確定遞延所得稅負債，這兩句口訣都可以有“逆定理”)

　　口訣二：《遞延所得稅分類口訣》

　　遞資產，所得稅費用見：(下面幾項都是確定遞延所得稅資產額的，且都是計入所得稅費用科目的)

　　固定產，折舊法，非直線;(稅法只允許按直線法計提的折舊稅前列支，會計如采用其他方法計提就會產生暫時性財稅差異)

　　虧損額、超標費，轉下年;(超標的費用，指廣告費超了收入額的15%，業務宣傳費超了千分之5;職工教育經費超工資2.5%)

　　開辦費，一次計，3年攤;(開辦費會計準則允許一次計入當期損益，但稅法卻要求分3年攤銷)

　　研發費，一次計，2年攤;(新技術研發費用部分，會計準則允許一次計入，稅法卻要求分2年攤銷)

　　研發產，一次計，10年攤。(新技術研發可入資產部分，會計也允許一次計入，稅法卻要求無形資產分10年攤銷)

　　遞負債，合并增，商譽見;(下面是確定遞延所得稅負債的事項。企業合并增加了商譽，就要計入合并商譽科目)

　　供金融，出售漲，公積見;(可供出售的金融資產，出售時漲價，其漲價部分計遞延所得稅負債，要計入資本公積科目)

　　投固產，評估大，公積見。(以固定資產投資，評估使新賬面大于了構成新稅基的原賬面的部分，計出遞延所得稅要計入資本公積)

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