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2016注冊會計師考試《審計》仿真試題答案
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一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：經營失敗和審計失敗有不同的判斷標準和表現形式，經營失敗不一定會導致審計失敗，故選項D不正確。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：注冊會計師“按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序”，已表明注冊會計師已經保持了應有的謹慎，無過失行為。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，股民的損失不是由不實報告導致的，注冊會計師不應列為利害關系人;選項B，利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟;選項C，會計師事務所的過失與損害事實之間無因果關系，所以不承擔民事賠償責任;選項D，A公司未出現舞弊等需要賠償事項，損失應由投資人自行承擔。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：事務所在報告中注明“本報告僅供工商登記使用”等類似內容的，不能作為免責的事由。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：根據司法解釋，如果會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任，賠償順序為被審計單位為先，會計師事務所為后，會計師事務所的賠償金額以不實審計金額為限。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：根據司法解釋，利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A是對注冊會計師個人的要求;選項C，Q所對其分所的控制與被審計單位無關;選項D有助于不測情況的處理，而不能防止不測情況的發生。
【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：注冊會計師承擔刑事責任的前提是欺詐行為的存在，選項AD均屬于欺詐行為。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：CD
【答案解析】：注意，本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項B正確，就不應出具無保留意見，亦與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現行審計準則認為監盤程序可能存在滿意的替代程序。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體體現，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。
【該題針對“注冊會計師如何避免法律責任”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：AC
【答案解析】：為避免對審計責任中“真實性”的錯誤理解，教材將審計責任表述為“注冊會計師應在審計報告中清楚地表達對財務報表整體的意見，并對出具的審計報告負責”，所以選項B錯誤;選項D屬于管理層的責任。
【該題針對“對注冊會計師法律責任的認定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C中缺少了前提。《司法解釋》的原文是“明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少決斷力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論。”
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：管理建議書不是審計業務報告，是會計咨詢業務報告。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項CD的證據對注冊會計師的免責沒有直接法律效力，會計師事務所應當提交審計工作底稿和相關的執業準則、規則文件。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬注冊會計師出具不實報告并給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：
(1)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計的會計資料錯誤;
(2)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現其虛假或者不實;
(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;
(4)已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金;
(5)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。
【答案解析】：
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：根據《司法解釋》第十條規定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理：
(1)應先由被審計單位賠償利害關系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。
(2)對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。
(3)會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。
【答案解析】：
【該題針對“注冊會計師法律責任相關司法解釋”知識點進行考核】
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