免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售的會計分錄怎么做
企業(yè)銷售一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，會計人員如何做會計分錄？下面和小編一起來看免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售的會計分錄怎么做，希望有所幫助！
免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售的會計分錄
最好將價稅分離，即把增值稅單獨反映出來，這樣做盡管在增值稅納稅申報時不會有任何影響。但是在期末填寫年度所得稅納稅申報表時對于這收入則包含了兩類收入一類是您公司的銷售農(nóng)產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)收入，另一類是您公司銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品所獲得的營業(yè)外收入。
具體的賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
做完這筆分錄后再做一筆分錄為：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：營業(yè)外收入
因為銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開始的時候是先繳納了稅款的，只有取得免稅憑證才向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅，這樣做不僅符合時間規(guī)定，也有利用所得稅的計算及納稅申報表的填寫
收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的會計分錄
企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品作為主要材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品或銷售，可以以收購金額有10%計提增值稅進(jìn)項稅額(部分免稅農(nóng)產(chǎn)品可能以13%計稅)。
免稅農(nóng)產(chǎn)品會計分錄編制方法：
第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費用(成本)、利潤;
第二，確認(rèn)會計科目，記賬方向(借或貸);
第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方;
第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍
范圍1
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
范圍2
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼料、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的`農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
范圍3
對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。
免稅農(nóng)產(chǎn)品的免稅依據(jù)
法規(guī)
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人自產(chǎn)自銷的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
釋義
在這個規(guī)定中，農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)品;從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)是直接從事農(nóng)業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等;自產(chǎn)自銷是自己生產(chǎn)，并且用于自己銷售的一種行為，而對于通過收購、生產(chǎn)并加工出售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不在免稅的行列。同時，需要特別注意的是，免稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須是初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
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