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會計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識
審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對國家各級政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。以下是小編為大家收集的會計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識，希望能夠幫助到大家。
會計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識
1、以下針對財(cái)務(wù)報表審計(jì)與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計(jì)后的財(cái)務(wù)報表提供合理保證B.審計(jì)業(yè)務(wù)相對于審閱業(yè)務(wù)而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格C.在審計(jì)過程中注冊會計(jì)師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)D.經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報表較之經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報表更為可信
2.當(dāng)注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報告中發(fā)表保留意見也不足以實(shí)現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，則以下處理不正確的是()。
A.出具否定意見的審計(jì)報告B.出具無法表示意見的審計(jì)報告C.終止審計(jì)業(yè)務(wù)D.解除業(yè)務(wù)約定
3.A注冊會計(jì)師屬于參與甲公司2017年度財(cái)務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊會計(jì)師對審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（ ）
A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務(wù)B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
4.以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.注冊會計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)B.財(cái)務(wù)報表審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論C.審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平低于審閱業(yè)務(wù)的保證水平D.財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險比財(cái)務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險低
5.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。
A.審計(jì)報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報表審計(jì)可以減輕管理層或治理層的責(zé)任
6.在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是（）。
A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任
7.在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，鑒證對象信息為（）。
A.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財(cái)務(wù)報表C.企業(yè)的運(yùn)營情況D.企業(yè)的內(nèi)部控制
8.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報表通用目的編制基礎(chǔ)的是（）。
A.合同的約定B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報告要求C.會計(jì)制度D.計(jì)稅核算基礎(chǔ)
9.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。
A.被審計(jì)單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境
10.每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個或多個目標(biāo)，關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說法中，不正確的是()。
A.有助于使注冊會計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果B.可以幫助注冊會計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段C.可以幫助注冊會計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)D.無需與總體目標(biāo)相聯(lián)系
11.針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計(jì)師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項(xiàng)目（ ）認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。
A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性
12.被審計(jì)單位甲公司于2017年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了（ ）認(rèn)定。
A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.完整性D.分類
會計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)知識答案
1.【答案】C【解析】
審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊會計(jì)師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的過程，審閱業(yè)務(wù)主要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選項(xiàng)C不正確。
2.【答案】A【解析】
在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師如果不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報告中發(fā)表保留意見也不足以實(shí)現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示意見的審計(jì)報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計(jì)業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
3.【答案】C【解析】
財(cái)務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。
4.【答案】D【解析】
選項(xiàng)A,注冊會計(jì)師代編財(cái)務(wù)報表信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證程度;選項(xiàng)B,財(cái)務(wù)報表審計(jì)屬于合理保證的鑒證務(wù)，以積極方式提出結(jié)論;選項(xiàng)C,審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平高于審閱業(yè)務(wù)的保證水平。
5.【答案】D【解析】
財(cái)務(wù)報表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯誤。
6.【答案】D【解析】
被審計(jì)單位的管理層和治理層應(yīng)對編制財(cái)務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項(xiàng)D錯誤。
7.【答案】B【解析】
在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，鑒證對象信息即財(cái)務(wù)報表，選項(xiàng)B正確。
8.【答案】C【解析】
通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)，主要是指會準(zhǔn)則和會計(jì)制度（選項(xiàng)C）。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報表特定使用者對財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報告要求和合同的約定等。
9.【答案】A【解析】
被審計(jì)單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。
10.【答案】D【解析】
注冊會計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進(jìn)行理解。
11.【答案】D【解析】
折扣直接影響營業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量，從而直接影響營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。
12.【答案】B【解析】
以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到委托代銷清單時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計(jì)單位不應(yīng)該在發(fā)出商品時就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。
審計(jì)基礎(chǔ)知識
1）掌握審計(jì)的定義：由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動為對象，對被審計(jì)單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、效益型，并出具審計(jì)報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動；
（2）掌握審計(jì)的主體:審計(jì)關(guān)系中的審計(jì)人，即接受審計(jì)授權(quán)人（或委托人）的授權(quán)（或委托）而實(shí)施審計(jì)的主體；
（3）掌握審計(jì)的客體：接受審計(jì)人審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)者和履行者，即被審計(jì)單位；
（4）掌握審計(jì)的對象：以各種資料反映的被審計(jì)單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟(jì)活動，是審計(jì)行為所指向和作用的承受體；
（5）掌握審計(jì)的職能：
①經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
②經(jīng)濟(jì)評價職能
③經(jīng)濟(jì)鑒證職能；
（6）掌握審計(jì)的分類：
①按審計(jì)主體分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)
②按審計(jì)內(nèi)容分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、績效審計(jì)
③按審計(jì)范圍分為全部審計(jì)和局部審計(jì)
④按審計(jì)時間分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)
⑤按審計(jì)組織方式分為授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)；
（7）掌握審計(jì)準(zhǔn)則的含義、結(jié)構(gòu)和作用；
（8）掌握審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)；
（9）掌握審計(jì)目標(biāo)的含義及其在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用；
（10）掌握審計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容；
（11）掌握內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序：制定年度審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段；
（12）熟悉審計(jì)的地位和作用；
（13）熟悉國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限；
（14）熟悉國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的總目標(biāo)；
（15）熟悉國家審計(jì)、社會審計(jì)的審計(jì)程序；
（16）熟悉防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策；
（17）了解國家審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；
（18）了解審計(jì)的獨(dú)立性及其表現(xiàn)。
會計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)
一、會計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀
1、會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，導(dǎo)致了會計(jì)信息失真。主要表現(xiàn)在企業(yè)原始憑證不按規(guī)定的要求填寫，會計(jì)憑證的填制不規(guī)范；根據(jù)企業(yè)要求通過夸大或縮小的方式達(dá)到隱匿事實(shí)的目的；企業(yè)的賬簿設(shè)置不齊全，不按會計(jì)制度的要求設(shè)置會計(jì)科目，進(jìn)行會計(jì)核算；會計(jì)制度形同虛設(shè)，會計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重弱化。部分企業(yè)負(fù)責(zé)人不能夠?qū)Ρ締挝坏臅?jì)工作負(fù)起責(zé)任。
2、對會計(jì)人員的管理體制不健全是會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的根本原因。我國目前的會計(jì)人員管理體制，仍是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式。會計(jì)人員一方面作為國家利益的代表，對企業(yè)履行監(jiān)督職能；另一方面會計(jì)人員又是企業(yè)的管理人員，行使財(cái)務(wù)管理職能，使財(cái)務(wù)人員常處于兩難境地。會計(jì)人員的衣、食、住、行等均依賴所在單位，且會計(jì)人員在企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下工作，其任免、升遷、工資、福利等均由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來安排調(diào)整。雖然《會計(jì)法》及相關(guān)規(guī)章賦予了會計(jì)人員一定的權(quán)利，但實(shí)現(xiàn)起來很難保證。堅(jiān)持原則的會計(jì)人員受打擊，遭誹謗，利害關(guān)系一致導(dǎo)致有的會計(jì)人員偏向企業(yè)一邊，按領(lǐng)導(dǎo)的意圖做賬，有的甚至干脆倒向所在單位通同作弊，坑害國家，損公肥私。
二、如何抓好會計(jì)基礎(chǔ)工作的審計(jì)
根據(jù)《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對會計(jì)基礎(chǔ)工作的審計(jì)，應(yīng)主要抓好下面四項(xiàng)工作：
1、審查會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員是否符合會計(jì)法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)主管人員是否具備具體的任職條件，是否做到下崗位設(shè)置、輪換、不相容職務(wù)的配備、回避。會計(jì)工作交接和會計(jì)人員職業(yè)道德以及培訓(xùn)情況是否符合要求。
2、全面審查會計(jì)核算。單位的會計(jì)核算是否遵循了財(cái)會法規(guī)；重點(diǎn)檢查有無偽造、變造會計(jì)憑證和賬簿及設(shè)置賬外賬的情況；審查能否按照原始憑證及記賬憑證的各項(xiàng)要求，做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化；審查會計(jì)憑證的傳遞程序是否科學(xué)合理，內(nèi)部控制是否有效；審查會計(jì)檔案的保管是否符合規(guī)定。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步審查會計(jì)報表是否嚴(yán)格按照規(guī)定做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。各報表之間、報表各項(xiàng)目間對應(yīng)關(guān)系是否一致，報表附注及說明是否項(xiàng)目齊全、手續(xù)完備、報送及時。審查會計(jì)核算是會計(jì)基礎(chǔ)工作審計(jì)的重點(diǎn)。
3、審查會計(jì)監(jiān)督。對原始憑證的審核和監(jiān)督以及對會計(jì)賬簿的監(jiān)督是否到位，對各項(xiàng)實(shí)物、款項(xiàng)的監(jiān)督是否做到分清責(zé)任，及時處理。對財(cái)務(wù)收支實(shí)行監(jiān)督是否達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。對會計(jì)報告的監(jiān)督是否有效，對其他經(jīng)濟(jì)活動是否認(rèn)真進(jìn)行了監(jiān)督以及能否認(rèn)真配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。
4、審查內(nèi)部會計(jì)管理制度是否健全有效。根據(jù)國家會計(jì)法規(guī)和本單位實(shí)際需要，是否健全了內(nèi)部會計(jì)管理體系：包括工作職責(zé)、權(quán)限、與其他職能部門的關(guān)系，會計(jì)核算的組織形式等。審查單位的會計(jì)人員崗位責(zé)任制度，賬務(wù)處理程序制度，內(nèi)部牽制制度，稽核制度，原始記錄管理制度以及定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查：收支審批、成本核算、財(cái)務(wù)分析等基本制度的內(nèi)容，審查其是否正常執(zhí)行。
以上四個方面的審計(jì)，在具體操作中可采取專題審計(jì)的方法，找出存在的問題，進(jìn)行客觀的分析，提出審計(jì)報告和建議。促使單位加強(qiáng)和完善會計(jì)基礎(chǔ)工作，確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠。
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