稅務(wù)碩士考研有哪些重要的知識點
小伙伴們在進行稅務(wù)碩士考研的時候，要把重要的知識點了解清楚。小編為大家精心準備了稅務(wù)碩士考研知識點，歡迎大家前來閱讀。
稅務(wù)碩士考研知識點：發(fā)票的填開
(一)發(fā)票填開的基本規(guī)定
1、發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)批準不提拆本使用發(fā)票。
2、單位和個人只能按照國家稅務(wù)機關(guān)批準印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
3、發(fā)票只準在購領(lǐng)發(fā)票所在地填開，不準攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營活動，需要填開普通發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務(wù)機關(guān)申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。
4、凡銷售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)如實向付款方填開發(fā)票;但對收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票;對向消費者個人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以免予逐筆填開發(fā)票，但應(yīng)逐日記帳。
5、使用發(fā)票的單位和個人必須在實現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時填開發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準填開發(fā)票。
6、單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時必須項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚，全份一次復(fù)寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應(yīng)使用中文，也可以使用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務(wù)機關(guān)的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應(yīng)及時報告主管國家稅務(wù)機關(guān)，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受國家稅務(wù)機關(guān)的處理。
(二)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：
1、一般納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)必須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：
向消費者銷售應(yīng)稅項目;銷售免稅項目;銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;將貨物無償贈送他人;提供應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品，生產(chǎn)、經(jīng)營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的;向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目可以不開具專用發(fā)票。
2、一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的'當天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。
將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
3、一般納稅人經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)批準采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當附有國家稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。
4、銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴車叶悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。
5、凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務(wù)機關(guān)提交申請報告以及按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張，根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單及電子計算機設(shè)備的配置情況，有關(guān)專用發(fā)票電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況等，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準，購領(lǐng)由國家稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。
(三)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定;
1、向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，報縣(市)國家稅務(wù)機關(guān)批準后，領(lǐng)取《江蘇省國家稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票許可證》;
2、持《許可證》、供貨合同、進貨憑證等向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出申請，填寫《填開增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)審核無誤后，才能開具專用發(fā)票。
稅務(wù)碩士考研要點：發(fā)票的保管
發(fā)票的保管：
(一)單位和個人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管國家稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。
(二)單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。
(三)使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)當于丟失當日書面報告主管國家稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務(wù)機關(guān)的處罰。
(四)開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照國家稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存五年。保存期滿，報經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
稅務(wù)碩士考研重點：納稅申報方式
納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在其申報期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅的形式。主要有以下幾種：
1、直接申報(上門申報)：是指由納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)自行到稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和其他有關(guān)納稅申報資料。
2、郵寄申報：是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑證的方式。
3、數(shù)據(jù)電文申報(電子申報)：是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃问睫k理的納稅申報。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。
4、簡易申報：是指實行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。
5、其他方式：是指納稅人、扣繳義務(wù)人采用直接辦理、郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文以外的方法向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。
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