注冊稅務師考試《稅務代理實務》綜合題試題

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　　1.（―）基本情況

　　某市影視城系2012年3月新注冊登記的有限責任公司，注冊資金500萬元，主營影視作品放映業務。 影視城經營用房向商業廣場開發公司租賃，租賃期為2012年3月1日至2017年8月31日，租金于每年1月分批支付。2013年3月一8月為籌備期，2012年8月18日一8月31日進行試營業，2012年9月1日起正式對外營業。

　　2012年度“利潤表”有關項目如下：

　　2012年度利潤表（簡表） 單位：萬元

　　（二）審核影視城2012年會計核算及相關資料：

　　1.“實收資本”金額為500萬元。經查詢公司章程，影視城注冊資金計劃分二次投入，分別于2012年3月1日投入300萬元和2012年4月1日投入200萬元，首次投入的注冊資金于2012年3月1日如期到位，而第二次注冊資金因故一直未到位。

　　2.審核“營業成本”發現：

　　（1）3-8月份對影視經營用房進行裝修改造，共發生支出360萬元，計入“長期待攤費用”，自9月開始攤銷計入“營業成本”，2012年度攤銷金額為40萬元。

　　（2）因經營用房的租賃費尚未支付，12月份按租賃協議預提3-12月份租賃費80萬元,計入“營業成本”。2013年1月商業廣場開發公司收取2012年3月-12月的租賃費，并開具發票。

　　（3）8-12月份支付片租費和影業公司分成款合計280萬元計入“營業成本”，其中50萬元于2013年2月取得發票；20萬元截止到2013年5月31日尚未取得發票。

　　3.審核“銷售費用”發現：

　　10月份為吸引顧客，邀請兩名影視明星與觀眾見面互動，發生費用合計40萬元，計入“銷售費用”，其中支付明星的出場費分別為8萬元和4萬元。

　　4.審核“管理費用”發現，其中：

　　（1）3月-8月份籌建期間發生開辦費用合計120萬元,沖減試營業期間的售票收入18萬元后，102萬元全額計入“管理費用”，開辦費用中包括3月-7月期間發生的業務招待費30萬元，6月委托某廣告策劃公司進行推廣活動的廣告宣傳費20萬元。

　　（2）9月-12月份“管理費用”中業務招待費6萬元。

　　（3）全年發生職工工資總額60萬元，職工福利費支出12萬元，職工教育經費支出1萬元，繳納工會經費1.2萬元（取得工會經費收入專用收據）。

　　5.審核“財務費用”發現：

　　4月1日以年利率8%取得銀行貸款700萬元，貸款期限為一年，全年支付的貸款利息42萬元；日常結算費用8萬元。

　　假定其他事宜與納稅無關。

　　問題：

　　1.逐項指出對影視城2012年度審核發現的對納稅產生影響的問題及相關涉稅處理。

　　2.計算影視城2012年度除企業所得稅外其他應補的相關稅費的金額。

　　3.計算影視城2012年度企業所得稅的應納稅所得額、應納企業所得稅額。

　　4.分別計算兩位明星取得的“出場費”應繳納的相關稅費的金額。

　　（以“萬元”為單位，計算結果保留小數點后四位）

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