2017年稅務(wù)師《稅法二》強(qiáng)化習(xí)題
多做題有助于同學(xué)們及時(shí)檢測(cè)自己的學(xué)習(xí)情況，為期中考試做準(zhǔn)備，我們?yōu)榇蠹姨峁┝?017年稅務(wù)師《稅法二》強(qiáng)化習(xí)題，希望對(duì)您的學(xué)習(xí)有所幫助。
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是( )。
A、建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的
B、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的
C、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外投資(投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))的房產(chǎn)
D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房
2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
3、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，不可以列入加計(jì)20%扣除范圍的是( )。
A、安置動(dòng)遷用房支出
B、支付建筑人員的工資福利費(fèi)
C、開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
D、銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用
4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目并銷售，取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元，能提供貸款證明，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%;計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A、400
B、350
C、650
D、750
5、2013年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬(wàn)元，該房產(chǎn)無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購(gòu)房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬(wàn)元，開票時(shí)間2006年3月20日，購(gòu)買時(shí)繳納契稅0.6萬(wàn)元，銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬(wàn)元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是( )萬(wàn)元。
A、11.2
B、10.2
C、10.8
D、10.7
6、以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是( )。
A、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上
B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的
D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
7、土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照( )計(jì)算征收。
A、最高一檔稅率
B、扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則
C、成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法
D、房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
8、某縣城房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入9500萬(wàn)元，分別按國(guó)家規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬(wàn)元，開發(fā)成本5000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，其中利息支出200萬(wàn)元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無(wú)法分?jǐn)偅摰胤秸?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算比例為9%。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳土地增值稅額是( )萬(wàn)元。
A、0
B、200.5
C、210.7
D、374.1
9、2012年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年取得土地使用權(quán)所支付的金額2200萬(wàn)元，該寫字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)，已知該寫字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度為70%。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。
A、573.5
B、550
C、556.8
D、500
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列選項(xiàng)中屬于耕地的有( )。
A.花圃
B.茶園
C.果園
D.企業(yè)廢棄廠房所占土地
E.菜地
2.下列選項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有( )。
A.鐵路線路占用耕地
B.學(xué)校占用耕地
C.醫(yī)院占用耕地
D.軍事設(shè)施占用耕地
E.養(yǎng)老院占用耕地
3.下列選項(xiàng)中，不享受耕地占用稅減稅或免稅優(yōu)惠政策的有( )。
A.公路線路占用耕地
B.航道占用耕地
C.幼兒園占用耕地
D.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地建造辦公樓
E.城鎮(zhèn)個(gè)人占用耕地新建住宅
4.下列個(gè)人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以免征或者減征耕地占用稅的有( )。
A.農(nóng)村烈士家屬
B.殘疾軍人
C.邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民
D.退休老干部
E.外籍個(gè)人
5.占用下列土地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅的有( )。
A.已開發(fā)從事養(yǎng)殖的水面
B.已開發(fā)從事種植的灘涂
C.未開發(fā)使用的林地
D.園地
E.菜地
6.下列關(guān)于耕地占用稅的表述正確的有( )。
A.耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征
B.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅
C.耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率
D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅
E.免征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛�，不再屬于免稅情形的，�?yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
參考答案及解析：
一、單項(xiàng)選擇題
1、【正確答案】B
【答案解析】建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的免稅、對(duì)以房地產(chǎn)作價(jià)入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，或是投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)若將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，則屬于征收土地增值稅的范圍。
【該題針對(duì)“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】C
【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅的計(jì)算。未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元)，增值額=1800-1275=525(萬(wàn)元)
增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值稅=525×30%=157.5(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】D
【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅其他項(xiàng)目的扣除規(guī)定。開發(fā)費(fèi)用不作為加計(jì)扣除的基數(shù)。
【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】B
【答案解析】張先生實(shí)現(xiàn)的增值額=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B、C、D為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
【該題針對(duì)“土地增值稅的清算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】D
【答案解析】土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。
【該題針對(duì)“評(píng)估價(jià)格的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】A
【答案解析】(1)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=9500×5%=475(萬(wàn)元)
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=475×(5%+3%)=38(萬(wàn)元)
(2)扣除項(xiàng)目金額=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(萬(wàn)元)
(3)增值額=9500-8253=1247(萬(wàn)元)
(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超過(guò)20%，所以免稅。
【該題針對(duì)“出售新房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】C
【答案解析】扣除項(xiàng)目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(萬(wàn)元)
增值額=8000-6144=1856(萬(wàn)元)
增值率=1856÷6144×100%=30.21%
應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.8(萬(wàn)元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABCE
【解析】所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
2.【答案】BCDE
【解析】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
3.【答案】DE
【解析】選項(xiàng)AB：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項(xiàng)C：幼兒園占用耕地免征耕地占用稅。
4.【答案】ABC
【解析】農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。
5.【答案】AB
【解析】占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。
6.【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng)D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
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