- 相關(guān)推薦
11月注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試卷
稅務(wù)師職業(yè)資格考試時(shí)間為11月12、13日，為了幫助大家更好地備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試卷，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1)關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A. 稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
B. 審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
C. 稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
D. 人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效
(2)按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
B. 殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
C. 白包卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
D. 手工卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅
(3)某商場(chǎng)(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷售金戒指20只，每只新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每只舊金戒指作價(jià)6800元，每只金戒指取得差價(jià)款5700元;取得首飾修理費(fèi)共計(jì)I6570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A. 14940.17
B. 15270
C. 18971.71
D. 36348.86
(4)某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)貨價(jià)12萬(wàn)元人民幣，包括運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)4萬(wàn)元;另外，支付設(shè)備包裝材料以及包裝勞務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元，設(shè)備進(jìn)口后向銷售商支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是( )元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
(5)甲企業(yè)從某拍賣公司拍得兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)90000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價(jià)5000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )元。
A. 6000
B. 6500
C. 12000
D. 24000
(6)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品9000件.對(duì)外批發(fā)銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 33
B. 123
C. 87
D. 120
(7)某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎送交門市部銷售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 1.8
B. 2.32
C. 1.98
D. 7.72
(8)某鹽場(chǎng)6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購(gòu)液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對(duì)外銷售.取得銷售收入300萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場(chǎng)6月份應(yīng)繳納資源稅為( )元。
A. 120000
B. 135000
C. 75000
D. 90000
(9)某汽車貿(mào)易公司2012年6月進(jìn)口40輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售25輛，取得含稅銷售收入750萬(wàn)元;5輛企業(yè)自用，6輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元，剩余4輛待售。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。(小轎車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為9%)
A. 16.48
B. 12.41
C. 17.50
D. 13.O7
(10)減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 增值稅的減免稅由全國(guó)人大規(guī)定
C. 免征額是稅額式減免稅的一種形式
D. 零稅率是稅率式減免稅的一種形式
(11)某外貿(mào)公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元;進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元;本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元;還轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)取得收入48萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬(wàn)元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(12)某鐵礦山2012年3月份銷售鐵礦石原礦6萬(wàn)噸，另外移送入選精礦2.5萬(wàn)噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A. 60
B. 62.5
C. 98
D. 122.5
(13)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角料，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元(原值為4萬(wàn)元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A. 0.32萬(wàn)元
B. 0.33萬(wàn)元
C. 0.34萬(wàn)元
D. 0.35萬(wàn)元
(14)某化妝品公司2012年8月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品1000箱，不含稅銷售價(jià)為1010元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品580箱，不含稅銷售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。8月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅為( )元。
A. 500720
B. 500460
C. 500730
D. 501000
(15)在國(guó)際稅法規(guī)范中，下列說(shuō)法正確的是( )。
A. 稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
B. 當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，必須修改國(guó)內(nèi)稅法的某些征收管理辦
C. 國(guó)際避稅地通常是指不課征消費(fèi)稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)
D. 國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
(16)某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開(kāi)展考試業(yè)務(wù)，共取得收入180萬(wàn)元，其中支付行業(yè)主管部門合作費(fèi)110萬(wàn)元;本月開(kāi)展與考試相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，取得收入20萬(wàn)元，其中包括為培訓(xùn)人員提供的復(fù)習(xí)資料9萬(wàn)元。則該教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )。
A. 6.86
B. 4.46
C. 4.1
D. 5.36
(17)某商場(chǎng)(一般納稅人)2012年10月購(gòu)進(jìn)一批勞保用品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。本月將該批貨物銷售60%，取得零售收入40萬(wàn)元(已扣除折扣額2萬(wàn))，其中有一筆銷售因?yàn)閷?duì)方購(gòu)買量大給予折扣10%，在專用發(fā)票備注欄注明折扣額2萬(wàn)元。按零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬(wàn)元，該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A. 2.7
B. 3.02
C. 2.73
D. 3.72
(18)某天然氣開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月開(kāi)采天然氣50000萬(wàn)立方米，銷售40000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為200萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅( )萬(wàn)元。(天然氣資源稅稅率50)
A. 10
B. 15
C. 20
D. 40
(19)關(guān)于自2011年1月28日起個(gè)人銷售住房征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列敘述錯(cuò)誤的是( )。
A. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售，全額征收營(yíng)業(yè)稅
B. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售，按照銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
C. 個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的非普通住房對(duì)外銷售，按照銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
D. 個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年的普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅
(20)下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A. 某商店為廠家代銷化妝品
B. 某公司將外購(gòu)的食品用于個(gè)人消費(fèi)
C. 某單位將外購(gòu)的鋼材用于本單位的在建工程
D. 某企業(yè)將外購(gòu)的涂料用于會(huì)議室裝修
(21)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對(duì)性
B. 稅法解釋不具有專屬性
C. 檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(22)下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購(gòu)置稅稅款繳納方法的是( )。
A. 自報(bào)核繳
B. 集中征收繳納
C. 代征、代扣、代收
D. 查驗(yàn)征收
(23)某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月份銷售使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，取得價(jià)款8.24萬(wàn)元，已知該設(shè)備2009年1月購(gòu)入時(shí)的不含稅價(jià)款為9萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2.8萬(wàn)元，另銷售自己使用過(guò)的物品，取得價(jià)款1.2萬(wàn)元。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。
A. O
B. O.19
C. O.24
D. 1.20
(24)某超市為增值稅一般納稅人，2012年6月零售蔬菜取得收入78000元，零售糧食、食用植物油、各種水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計(jì)稅金85000元;由于業(yè)務(wù)需要，本月再次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為3000元，稅金為510元。則該超市本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為 ( )元。
A. 27991.3
B. 18507.85
C. 15507.85
D. 19017.85
(25)關(guān)于稅收規(guī)范性文件，下列表述正確的是( )。
A. 稅收規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范
B. 它僅僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，不約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身
C. 稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征
D. 稅收規(guī)范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象
(26)某煙廠4月外購(gòu)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元，期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 6.8
B. 9.6
C. 12
D. 40
(27)關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說(shuō)法不正確的是( )。
A. 對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按“其他滔”適用稅率征稅
B. 外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅
C. 對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按“其他酒”的稅率征收消費(fèi)稅
D. 以發(fā)酵酒為酒基.酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征稅
(28)下列各項(xiàng)中，關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加說(shuō)法不正確的是( )。
A. 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額
B. 貨運(yùn)業(yè)按開(kāi)發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
(29)下列關(guān)于國(guó)際稅法內(nèi)容的陳述，不正確的是( )。
A. 國(guó)際稅法一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法
B. 直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免
C. 當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)居住國(guó)有利
D. 稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加
(30)某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類售價(jià)，已知成本為80萬(wàn)元，卷煙的成本利潤(rùn)率為10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A. 112.68
B. 146.55
C. 117.91
D. 145.20
(31)2012年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，甲企業(yè)先代墊2000元運(yùn)費(fèi)支付給承運(yùn)單位，但承運(yùn)單位將運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )元。
A. 17150.60
B. 17200.00
C. 17290.60
D. 17340.60
(32)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A. 煙酒
B. 服裝
C. 化妝品
D. 勞保用品
(33)某汽車修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2011年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)58.5萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、零配件等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3.6萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 4.9
B. 6.32
C. 6.40
D. 8.5
(34)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A. 所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B. 收到預(yù)收款的當(dāng)天
C. 收到全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天
D. 所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天
(35)某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過(guò)5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額150000元;銷售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷售額25000元。2012年7月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅( )元。
A. 4368.93
B. 3640.78
C. 3125.83
D. 4077.67
(36)下列關(guān)于增值稅一般納稅人取得貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的陳述，錯(cuò)誤的是( )。
A. 準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨運(yùn)發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票
B. 貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣
C. 一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(37)某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2012年10月進(jìn)口一輛自用的小轎車，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價(jià)格為28萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率為25%，該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。
A. 18.40
B. 3.68
C. 4.48
D. 4.00
(38)某制藥廠(一般納稅人)從藥材種植基地采購(gòu)中藥材(根莖)20噸，共支付貨款15萬(wàn)元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;途中支付運(yùn)費(fèi)共計(jì)1萬(wàn)元，其中含裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元，取得的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票上予以分別注明。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是( )萬(wàn)元。
A. 1.95
B. 2
C. 2.12
D. 2.6
(39)下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A. 電動(dòng)汽車
B. 高爾夫車
C. 中輕型商務(wù)客車
D. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
(40)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是( )。
A. 作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)
B. 稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性
D. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1)某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)獨(dú)家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2012年5月向彩電廠購(gòu)進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬(wàn)元;當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末彩電廠向該商場(chǎng)支付返利247萬(wàn)元。該商場(chǎng)平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A. 商場(chǎng)應(yīng)按420萬(wàn)元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
B. 商場(chǎng)應(yīng)按247萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C. 商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為384.11萬(wàn)元
D. 商場(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元
E. 商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為35.89萬(wàn)元
(2)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
B. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅
C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
D. 經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)單位的融資租賃業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目計(jì)稅
E. 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅
(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法正確的有( )。
A. 三輪農(nóng)用運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅
B. 中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免征車輛購(gòu)置稅
C. 進(jìn)口舊車按照納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，需要繳納車輛購(gòu)置稅
D. 防汛部門購(gòu)置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報(bào)汛的專用車輛免征車輛購(gòu)置稅
E. 免稅條件消失的車輛，應(yīng)該按照最新核發(fā)的最低計(jì)稅價(jià)格的10%計(jì)征車輛購(gòu)置稅
(4)下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有( )。
A. 進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)’
B. 進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C. 進(jìn)口設(shè)施的保修費(fèi)用
D. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
E. 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用
(5)下列屬于法定減免關(guān)稅的進(jìn)口貨物的有( )。
A. 進(jìn)口科教用品
B. 關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物
C. 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資
D. 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
E. 殘疾人專用品
(6)根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金
B. 因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年
C. 對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年
D. 由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金
E. 因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年
(7)下列滿于稅收法律關(guān)系消滅的原因的有( )。
A. 稅法的修訂或調(diào)整
B. 納稅人履行納稅義務(wù)
C. 納稅義務(wù)的免除
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式變化
E. 納稅主體消失
(8)在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有( )。
A. 原油
B. 銅礦石
C. 天然氣
D. 石棉礦
E. 煤炭
(9)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法正確的有( )。
A. 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
B. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，可以憑增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票抵免營(yíng)業(yè)稅稅額
D. 土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅
E. 營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1+營(yíng)業(yè)稅稅率)
(10)根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅
B. 進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)
C. “FOB”的含義是“船上交貨”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，又稱“離岸價(jià)格”
D. “CFR”的含義是“到岸價(jià)格”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱
E. “CIF”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，又稱“到岸價(jià)格”
(11)下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有( )。
A. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)
B. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能
C. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查的對(duì)象是外部稅收行政行為
D. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為
E. 稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是行政相對(duì)人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為
(12)稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有( )。
A. 納稅人履行納稅義務(wù)
B. 納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
C. 由于稅法的廢除
D. 洪水沖毀了納稅人的廠房、設(shè)備
E. 納稅人經(jīng)營(yíng)破產(chǎn)
(13)下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有( )。
A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位
B. 娛樂(lè)場(chǎng)所舉辦的啤酒屋自制啤酒銷售
C. 日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品
D. 汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)
E. 地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工
(14)我國(guó)稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利有( )。
A. 納稅人申報(bào)方式選擇權(quán)
B. 申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)
C. 稅收監(jiān)督權(quán)
D. 依法進(jìn)行賬簿、憑證的管理
E. 依法進(jìn)行稅務(wù)登記
(15)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策，下列表述正確的有( )。
A. 個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
B. 對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅
C. 我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅
D. 娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定
E. 以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開(kāi)發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營(yíng)業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅
(16)下列出口貨物勞務(wù)，視同內(nèi)銷征收增值稅的有( )。
A. 出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具
B. 出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物
C. 出口企業(yè)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物
D. 出口企業(yè)出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物
E. 出口企業(yè)出口古舊圖書
(17)下列選項(xiàng)中，屬于稅收法律主義的具體原則的有( )。
A. 課稅要素法定原則
B. 課稅要素明確原則
C. 依法稽征原則
D. 實(shí)體從新原則
E. 實(shí)質(zhì)課稅原則
(18)下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有( )。
A. 開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)
B. 進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)
C. 開(kāi)采石灰石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
D. 開(kāi)采錫礦石的個(gè)人
E. 銷售食用鹽的超市
(19)銷售下列自產(chǎn)貨物，不實(shí)行增值稅即征即退50%政策的有( )。
A. 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品
B. 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土
C. 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
D. 以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板
E. 利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力
(20)下列費(fèi)用中，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有( )。
A. 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
B. 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用
C. 進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收
D. 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用
E. 進(jìn)口前的境外考察費(fèi)
(21)下列增值稅扣稅憑證，必須在憑證開(kāi)具之日起180天內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A. 海關(guān)專用繳款書
B. 增值稅專用發(fā)票
C. 公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證
E. 機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
(22)國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有( )。
A. 國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件
B. 我國(guó)承認(rèn)的國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法
C. 國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法
D. 國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”
E. 稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
(23)已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅的有( )。
A. 底盤發(fā)生更換的車輛
B. 因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的
C. 因自然災(zāi)害報(bào)廢的車輛
D. 公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的車輛
E. 被盜車輛
(24)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不征收消費(fèi)稅或免征消費(fèi)稅的有( )。
A. 航空煤油
B. 外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油
C. 自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油
D. 子午線輪胎
E. 汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎
(25)按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A. 代扣代繳的適用范圍是指收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
B. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天
D. 聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)開(kāi)采地適用稅額計(jì)稅
E. 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地
(26)下列企業(yè)的營(yíng)業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A. 某保齡球館在提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料
B. 某飯店同時(shí)開(kāi)設(shè)餐廳、客房又開(kāi)設(shè)商場(chǎng)
C. 某商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)為用戶安裝
D. 建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí)，給建設(shè)單位提供外購(gòu)的建筑材料
E. 娛樂(lè)城同時(shí)提供臺(tái)球、電子游戲等娛樂(lè)活動(dòng)
(27)下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法不正確的有( )。
A. 以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B. 以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C. 還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅
D. 銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額
E. 銷售折讓方式銷售貨物，不可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額
(28)按現(xiàn)行制度規(guī)定，下述關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的減免政策陳述，正確的有( )。
A. 對(duì)社保基金投資管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅
B. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)和股權(quán)重置資產(chǎn)取得的收入，不予征收營(yíng)業(yè)稅
C. 中國(guó)境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國(guó)境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅
D. 自2011年1月1日至2012年12月31日，郵政企業(yè)為郵儲(chǔ)銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入照章征稅營(yíng)業(yè)稅
E. 轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅
(29)下列選項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅法的基本原則的有( )。
A. 國(guó)家稅收主權(quán)原則
B. 國(guó)際稅收分配公平原則
C. 國(guó)際稅收管轄權(quán)原則
D. 常設(shè)機(jī)構(gòu)原則
E. 國(guó)際稅收中性原則
(30)依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有( )。
A. 胭脂
B. 高檔護(hù)膚類化妝品
C. 指甲油、藍(lán)眼油
D. 演員化妝用的上妝油、卸裝油
E. 香皂、洗發(fā)水
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1)某建筑工程公司地處縣城，具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)且具備增值稅一般納稅人資格，2012年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)在縣城總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額10000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)4000萬(wàn)元，鋁合金結(jié)構(gòu)件6000萬(wàn)元。又將總承包額的二分之一轉(zhuǎn)包給某市一安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)2000萬(wàn)元，鋁合金結(jié)構(gòu)件3000萬(wàn)元。工程所用鋁合金結(jié)構(gòu)件材料6000萬(wàn)元中，3000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，3000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。(2)建筑公司自建同地段相同規(guī)格商品房3棟，工程成本合計(jì)2400萬(wàn)元。該公司將其中一棟留作自用;一棟對(duì)外出售，取得銷售收入1425萬(wàn)元;最后一棟贈(zèng)送給某企業(yè)。(3)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬(wàn)元，歌舞廳收入60萬(wàn)元，餐飲大廳設(shè)有啤酒機(jī)，本年銷售給用餐客戶自產(chǎn)啤酒110噸，取得收入34.14萬(wàn)元。臺(tái)球和保齡球收入112萬(wàn)元。(4)購(gòu)進(jìn)營(yíng)業(yè)稅開(kāi)票稅控系統(tǒng)五套，取得普通發(fā)票，注明每套價(jià)稅合計(jì)1.49萬(wàn)元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)入賬。(5)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額188萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元取得貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)票據(jù)。在完工時(shí)，總承包商取得工程建設(shè)方給予的優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)50萬(wàn)元。(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收，當(dāng)?shù)亟ㄖ䴓I(yè)利潤(rùn)率為8%，臺(tái)球、保齡球營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問(wèn)題：{TS}建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 61.50
B. 60
C. 121.50
D. 120
(2)建筑公司應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 246.64
B. 247.9
C. 0
D. 245.32
(3)建筑公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A. 0
B. 24200
C. 27500
D. 22520
(4)建筑公司本年繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A. 280.75
B. 279.67
C. 247.80
D. 252.47
(5)某市的商業(yè)銀行(被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)，2012年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)吸收居民儲(chǔ)蓄，支付利息800萬(wàn)元;向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入1000萬(wàn)元，逾期貸款取得的加息、罰息收入20萬(wàn)元。 (2)為電信部門代收電話費(fèi)150萬(wàn)元，按合同約定收取代收話費(fèi)4%的手續(xù)費(fèi)。 (3)與其他金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來(lái)取得收入22萬(wàn)元;取得出納長(zhǎng)款收入4萬(wàn)元。 (4)從2012年1月1日起從事某融資租賃項(xiàng)目，向承租方收取的價(jià)款為240萬(wàn)元(其中包括設(shè)備的殘值5萬(wàn)元)，共為此發(fā)生成本160萬(wàn)元，已知租賃期限為2年。 (5)4月1日受A公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率8%，約定按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)，銀行如期收回本息。 (6)4月2日購(gòu)進(jìn)某股票，支付700萬(wàn)元，5月20日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣出，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，上年度第四季度銷售股票有負(fù)差30萬(wàn)元，第一季度銷售股票有負(fù)差10萬(wàn)元。 (7)向開(kāi)戶單位銷售支票等相關(guān)憑據(jù)，取得銷售收入3萬(wàn)元。銷售金銀，取得含稅收入45萬(wàn)元。 根據(jù)以上資料，回答下列{TSE}題： {TS}該銀行2012年第2季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 37.66
B. 50.51
C. 59.78
D. 62.03
(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 7.50
B. 9.51
C. 2.50
D. 4.38
(7)A公司委托銀行發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A. 3.01
B. 3.33
C. 51.15
D. 30.67
(8)2012年第2季度該商業(yè)銀行應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A. 6.63
B. 5.98
C. 4.28
D. 5.23
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1)某市區(qū)酒廠為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售自產(chǎn)糧食白酒15噸，每噸不含稅單價(jià)為80000元.收取包裝物押金170200元，收取裝卸費(fèi)23400元;(2)從云南某酒廠購(gòu)進(jìn)糧食白酒6噸，專用發(fā)票上注明每噸不含稅進(jìn)價(jià)15000元;購(gòu)進(jìn)白酒全部生產(chǎn)領(lǐng)用。勾兌38度白酒8噸并直接出售，取得不含稅收入380000元;(3)將自產(chǎn)35度糧食白酒10噸，以成本價(jià)每噸8500元分給職工作年貨，對(duì)外銷售同類糧食白酒不含稅單價(jià)為每噸19500元;(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)2850元，并且每噸收取包裝箱押金175.5元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用o.2噸，該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本為每噸35000元;(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價(jià)2000元，收取黃酒包裝物押金1萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還;(7)委托某個(gè)體工商戶(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬(wàn)元，支付加工費(fèi)82400元(含稅)，收回后封存入庫(kù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票;(8)進(jìn)口一批葡萄酒，出口地離岸價(jià)格85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于12月15日開(kāi)具了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;(9)酒廠將進(jìn)口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。當(dāng)月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬(wàn)元;(10)本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅20.4萬(wàn)元。(其他資料：本月初的期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅為85000元，本期購(gòu)進(jìn)機(jī)器修理備件和燃料、低值易耗品等取得增值稅專用發(fā)票，通過(guò)認(rèn)證準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為215480元)(國(guó)家規(guī)定糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%，進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅稅率為50%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%)根據(jù)以上資料，回答{TSE}問(wèn)題：{TS}銷售糧食白酒的增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)為( )元。
A. 331516.16
B. 546392.91
C. 336946.16
D. 331558.66
(2)廣告樣品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A. 1636.25
B. 2125
C. 19000
D. 2175
(3)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A. 1554655.34
B. 1030780.34
C. 1035269.02
D. 1650491.59
(4)該酒廠應(yīng)納增值稅額為( )元。
A. 700178.66
B. 501671.44
C. 506466.16
D. 615178.66
(5)該酒廠當(dāng)月繳納的城建稅和教育附加為( )元。
A. 185214.30
B. 164550.18
C. 172744.90
D. 165044.77
(6)以下關(guān)于本題中酒類消費(fèi)稅的表述中，正確的有( )。
A. 外購(gòu)白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，可以抵扣已納消費(fèi)稅
B. 啤酒包裝箱押金不計(jì)入售價(jià)確定消費(fèi)稅單位稅額
C. 自產(chǎn)白酒用于廣告，適用組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
D. 以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅
E. 委托個(gè)體工商戶加工白酒，個(gè)體工商戶應(yīng)該依法代收代繳消費(fèi)稅
(7)某日化廠為增值稅一般納稅人，2012年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： 9月份： (1)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額90萬(wàn)元、增值稅額15.3萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)3.5萬(wàn)元、建設(shè)基金0.5萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理?yè)p失8%。 (2)銷售業(yè)務(wù)：在國(guó)內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額35.1萬(wàn)元，出口化妝品取得銷售額80萬(wàn)元人民幣。 (3)其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開(kāi)發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本8萬(wàn)元，將其中的10%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。該新型化妝品無(wú)同類售價(jià)，其成本利潤(rùn)率為5%。10月份： (1)進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國(guó)外買價(jià)20萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸發(fā)票。 (2)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款8萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元、增值稅額3.4萬(wàn)元;另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用0.5萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸發(fā)票。購(gòu)進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。 (3)銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以分期付款方式銷售給甲商場(chǎng)高級(jí)化妝品，不含稅總價(jià)款70萬(wàn)元，合同約定本月支付貨款的60%，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額42萬(wàn)元;以代銷方式委托乙代理商銷售日用護(hù)膚品，本月收到代理商開(kāi)具的代銷清單注明含稅銷售額為126.36萬(wàn)元。 (4)其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購(gòu)進(jìn)的大型客車贈(zèng)送給福利院，該客車購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬(wàn)元、增值稅6.12萬(wàn)元(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，已提折舊4萬(wàn)元。相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20%，10月初庫(kù)存外購(gòu)香水精買價(jià)2萬(wàn)元，10月末庫(kù)存外購(gòu)香水精買價(jià)25萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。退稅率13%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。 根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}2012年9月該日化廠應(yīng)退增值稅( )萬(wàn)元。
A. 5：44
B. 5.03
C. 6.02
D. 10.28
(8)2012年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)( )萬(wàn)元。
A. 0
B. 0.88
C. 0.89
D. 1.72
(9)2012年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)( )萬(wàn)元。
A. 20.11
B. 23.13
C. 23.19
D. 25.14
(10)下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有( )。
A. 從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B. 以分期付款方式銷售高級(jí)化妝品，計(jì)稅銷售額為70萬(wàn)元
C. 以代銷方式委托乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為108萬(wàn)元
D. 外購(gòu)香水精已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計(jì)算扣除
E. 將2009年購(gòu)進(jìn)的大型客車贈(zèng)送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
(11)2012年10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A. 12.79
B. 13.09
C. 18.21
D. 19.95
(12)2012年10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A. 1.64
B. 7.00
C. 13.00
D. 16.00
答案和解析
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :D
選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選項(xiàng)B，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
(2) :B
選項(xiàng)A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項(xiàng)C，白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;選項(xiàng)D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%稅率征稅。
(3) :C
稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。
進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=20×120000+80000=2480000(元)
應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購(gòu)買已經(jīng)使用過(guò)的小汽車不繳納車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計(jì)稅價(jià)格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)抵扣的所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費(fèi)稅額=500×30%×60%=90(萬(wàn)元)，生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬(wàn)元)
(7) :C
企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)
(8) :D
對(duì)于外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，外購(gòu)液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬(wàn)元)
(10) :D
增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目;免征額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加;轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，不能減去購(gòu)入時(shí)支付的各種稅費(fèi)。專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬(wàn)元)
(12) :C
資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%征收調(diào)整為減按規(guī)定稅率的80%征收。應(yīng)納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬(wàn)元)
(13) :B
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬(wàn)元)
(14) :D
稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格按該應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)確定。應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項(xiàng)B，當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，稅收協(xié)定不能干預(yù)國(guó)家自主制定或調(diào)整修改稅法;選項(xiàng)C，國(guó)際避稅地通常是指不課征個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū);選項(xiàng)D，國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對(duì)于這種情況，國(guó)際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國(guó)修改稅收優(yōu)惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主.管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬(wàn)元)
(17) :B
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應(yīng)以未扣除折扣前的零售收入計(jì)算納稅。
應(yīng)納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬(wàn)元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征，調(diào)整為從價(jià)定率計(jì)征。應(yīng)納稅額=200×5%=10(萬(wàn)元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。
(20) :A
代銷貨物，稅法規(guī)定要視同銷售，依法征收增值稅;其余選項(xiàng)均是外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。
(21) :D
一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力。我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。
(22) :D
車輛購(gòu)置稅繳納稅款的方法主要有：自報(bào)核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。
(23) :B
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
本題中，應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬(wàn)元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。該超市本月應(yīng)繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項(xiàng)A，稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身;選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅收規(guī)范性文件制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象。
(26) :C
消費(fèi)稅的抵扣按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)
(27) :A
對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
(29) :C
當(dāng)跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在盈虧并存時(shí)，實(shí)行分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，而采用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利。
(30) :A
組成計(jì)稅價(jià)格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬(wàn)元)
(31) :A
運(yùn)費(fèi)由購(gòu)買方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開(kāi)具給銷售方的，所以甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(32) :D
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。
(33) :D
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三+四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬(wàn)元)
(34) :B
營(yíng)業(yè)哦規(guī)定，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(35) :B
應(yīng)納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(36) :C
一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(37) :C
納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(38) :B
購(gòu)進(jìn)中藥材(根莖)可以適用農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定;運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬(wàn)元)，運(yùn)費(fèi)的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬(wàn)元)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1.95+0.05=2(萬(wàn)元)
(39) :C
電動(dòng)汽車、高爾夫車、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費(fèi)稅。
(40) :D
構(gòu)成稅收法律關(guān)系主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國(guó)家，而不是征稅機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，選項(xiàng)C不正確。
v 二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :A,C,E
稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。則商場(chǎng)的銷項(xiàng)稅額為420萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(萬(wàn)元)
該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=420-384.11=35.89(萬(wàn)元)
(2) :A,E
交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)”中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)的“期租”業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)稅;融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融業(yè)務(wù)，按照金融保險(xiǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
(3) :A,B,C,D
選項(xiàng)E，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;超過(guò)10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。
(4) :B,C
《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，除買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格;選項(xiàng)D、E不計(jì)入貨物完稅價(jià)格中。(5) :B,C,D
選項(xiàng)BCD屬于法定減免，選項(xiàng)A、E屬于特定減免。(6) :D,E
選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不加收滯納金。選項(xiàng)B，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對(duì)于由于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。選項(xiàng)C，對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
(7) :B,C,E
選項(xiàng)A、D是引起稅收法律關(guān)系變更的原因，而不是稅收法律關(guān)系消滅。
(8) :B,D
扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開(kāi)采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購(gòu)其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
(9) :A,C,D
選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)E，營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
(10) :A,C,E
進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi);“CFR”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱，叉稱“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”。(11) :B,D,E
選項(xiàng)B，稅收?qǐng)?zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督，這就決定了稅收?qǐng)?zhí)法檢查不具有事前監(jiān)督或事中監(jiān)督所具有的控制和廢止違規(guī)行為的功能，而只具有發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為的作用;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的內(nèi)容是外部稅收行政行為的合法性與合理性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性;選項(xiàng)E，稅收?qǐng)?zhí)法檢查的客體是稅收?qǐng)?zhí)法行為。
(12) :B,D
稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織機(jī)構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。
(13) :A,D,E
選項(xiàng)B，娛樂(lè)場(chǎng)所舉辦的啤酒屋自制啤酒屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，交營(yíng)業(yè)稅及消費(fèi)稅，不交增值稅;選項(xiàng)C，香水精移送生產(chǎn)護(hù)膚品，假如是高檔護(hù)膚品，則屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;假如生產(chǎn)低檔護(hù)膚品，則要繳納消費(fèi)稅，但不繳納增值稅。
(14) :A,B,C
選項(xiàng)D、E屬于納稅人的義務(wù)，不是納稅人的權(quán)利。
(15) :B,D,E
選項(xiàng)A，自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C，我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(16) :A,B,C,D
出口企業(yè)出口古舊圖書免征增值稅。
(17) :A,B,C
稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力(利)義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。
(18) :A,C,D
資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。進(jìn)口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
(19) :D,E
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力，實(shí)行增值稅即征即退100%的政策。
(20) :A,B,C,E
進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：
(1)廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外;
(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);
(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅;
(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
(5)境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。(21) :B,C,E
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、海關(guān)專用繳款書不需要認(rèn)證。
(22) :B,D,E
稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家之間協(xié)調(diào)國(guó)際稅收關(guān)系的法律文件，屬于國(guó)際法的范疇。國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”，從兩個(gè)范本的基本內(nèi)容也可以看出國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。國(guó)際稅法是國(guó)際法的特殊組成部分，一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法。
(23) :B,D
已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
(24) :A,B,D
選項(xiàng)A，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅;選項(xiàng)C，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，子午線輪胎，不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎屬于“汽車輪胎”稅目的征收范圍。
(25) :A,C,E
選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。
(26) :A,D
選項(xiàng)B屬于兼營(yíng)行為;選項(xiàng)C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為;選項(xiàng)E都是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為。
(27) :A,E
以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;銷售折讓方式銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。
(28) :A,B,C
選項(xiàng)D，部政企業(yè)為郵儲(chǔ)銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
(29) :A,B,E
國(guó)家稅收主權(quán)原則、國(guó)際稅收分配公平原則、國(guó)際稅收中性原則是國(guó)際稅法的基本原則。
(30) :A,B,C
香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)
(1) :A
建筑工程公司承包工程繳納營(yíng)業(yè)稅=(4000-2000+50)×3%=61.50(萬(wàn)元)
(2) :A
建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%=246.64 (萬(wàn)元)
(3) :C
自建自用不繳納營(yíng)業(yè)稅。
自建建筑物對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)征收建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。
建筑公司自建商品房對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售。
繳納的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬(wàn)元)
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1425×2×5%=142.5(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=53.44+142.5=195.94(萬(wàn)元)
稅法規(guī)定，餐飲業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅，餐飲業(yè)的自制啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，既要征收消費(fèi)稅也要征收營(yíng)業(yè)稅。臺(tái)球和保齡球按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%;歌舞廳收入按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為20%。
賓館應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=110×250=27500(元)
(4) :B
營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，根據(jù)公式計(jì)算可抵免稅額;當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以本期可以抵免的營(yíng)業(yè)稅=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(萬(wàn)元)綜上，本建筑工程公司繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(萬(wàn)元)(5) :C
略。
(6) :A
略。
(7) :B
略。
(8) :A
略。
【解析】業(yè)務(wù)(1)：逾期貸款取得的加息、罰息收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=(1000+20)×5%=51(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：代收電話費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=150×4 0%×5%=0.3(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅。
業(yè)務(wù)(4)：融資租賃的營(yíng)業(yè)額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后，以直線法折算出余額為營(yíng)業(yè)額。
融資租賃應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(240-160)÷2÷4×5%=0.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：受托貸款手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5000×8%÷12×2×10%×5%=0.33(萬(wàn)元)
A公司委托銀行發(fā)放貸款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5000×8%÷12×2×5%=3.33(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：金融商品買賣業(yè)務(wù)，應(yīng)該以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。所以，不能減上一年的銷售股票的負(fù)差，只能減本年度第一季度的負(fù)差。股票買賣應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(860-700-10)×5%=7.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：銀行銷售金銀，應(yīng)征收增值稅，但銷售支票等憑據(jù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
銷售支票應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3×5%=0.15(萬(wàn)元)
銷售金銀應(yīng)納增值稅=45÷(1+17%)×17%=6.54(萬(wàn)元)
該銀行2012年第2季度共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=51+0.3+0.5+0.33+7.5+0.15=59.78(萬(wàn)元)
2012年第2季度該商業(yè)銀行應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(59.78+6.54)×(7%+3%)=6.63(萬(wàn)元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
(1) :D
略
(2) :D
略
(3) :C
略
(4) :D
略
(5) :D
略
(6) :C,D
業(yè)務(wù)(1)：
稅法規(guī)定，隨貨物價(jià)款一同向購(gòu)買者收取的各種名目的收費(fèi)，按價(jià)外費(fèi)用處理，一律并入銷售額計(jì)稅。
糧食白酒消費(fèi)稅
=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額
=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)
業(yè)務(wù)(2)：
糧食白酒增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=6×15000×17%=15300(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=380000×17%=64600(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)
業(yè)務(wù)(3)：
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅=10×19500×17%=33150(元)
糧食白酒消費(fèi)稅=10×2000× 0.5+19500×10×20%=49000(元)
業(yè)務(wù)(4)：
稅法規(guī)定，確認(rèn)啤酒的稅額時(shí)，按出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸≥3000元的，單位稅額為250元;出廠價(jià)(含包裝物押金)單價(jià)每噸<3000元的，單位稅額為220元。確認(rèn)單位稅額的出廠價(jià)=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。
啤酒消費(fèi)稅=400×250=100000(元)
啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額=400×2850×17%=193800(元)
業(yè)務(wù)(5).
稅法規(guī)定，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，于移送使用時(shí)納稅。廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)
糧食白酒增值稅銷項(xiàng)稅額
=[0.2×35000×(1410%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75 1(元)
業(yè)務(wù)(6)：
稅法規(guī)定，黃酒的消費(fèi)稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費(fèi)稅，到期時(shí)沒(méi)有退還的，一律并入銷售額計(jì)算增值稅。
黃酒消費(fèi)稅=50×240=12000(元)
黃酒增值稅銷項(xiàng)稅=50×2000×17%=17000(元)
業(yè)務(wù)(7)：
稅法規(guī)定，委托個(gè)體戶生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費(fèi)稅。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=82400÷(143%)×3 0%=2400(元)
糧食白酒繳納的消費(fèi)稅
=[350000+82400÷(1+3%)+ 10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)
業(yè)務(wù)(8)：
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(9)：
用進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費(fèi)稅可以抵扣。
銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅=500×17%×10000=850000(元)
銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
業(yè)務(wù)(10)：
葡萄酒材料進(jìn)項(xiàng)稅為20.4萬(wàn)元。
綜上：
銷售糧食白酒的銷項(xiàng)稅合計(jì)=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)
本企業(yè)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)
本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)
本期應(yīng)納增值稅合計(jì)=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅
=288094.02484000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))
本期應(yīng)納城建稅和教育附加=(61 5178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)根據(jù)稅法規(guī)定，外購(gòu)白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費(fèi)稅;啤酒包裝箱押金需要計(jì)入售價(jià)確定消費(fèi)稅單位稅額;委托個(gè)體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費(fèi)稅，由委托方收回后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。(7) :A
略。
(8) :D
略。
(9) :C
略。
(10) :C,D,E
略。
(11) :D
略。
(12) :A
略。
【解析】9月份：
業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=1 5.3+(3.5+0.5)×7%=15.58(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=35.1÷(1+17%)×30%=9(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.84(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3.24(萬(wàn)元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=80×(17%-13%)=3.2(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=5.1+1.84-(15.58-3.2)=-5.44(萬(wàn)元)
當(dāng)期免抵退稅額=80×13%=10.4(萬(wàn)元)
9月該日化廠應(yīng)退增值稅5.44萬(wàn)元
9月份免抵稅額=10.4-5.44=4.96(萬(wàn)元)
9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(9+3.24+4.96)×(7%+3%)=1.72(萬(wàn)元)
10月份：
業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬(wàn)元)
關(guān)稅=23.07×20%=4.61(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=4.61+6.72+11.86=23.19(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=7×7%=0.49(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：進(jìn)項(xiàng)稅=8×3%+3.4+2×7%=3.78(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=(42+126.36÷1.17)×17%=25.5(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=42×30%=12.6(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅=(36-4)×17%=5.44(萬(wàn)元)
10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=25.5+5.44-6.72-0.49-3.78=19.95(萬(wàn)元)
10月該日化廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
=12.6-(2×30%+11.86+20×30%-25×30%)=1.64(萬(wàn)元)
【11月注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試卷】相關(guān)文章：
注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)模擬試題03-19
2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（四）03-28
2015注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（六）03-28
2024注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題10-25