2016稅務師《涉稅服務實務》專項訓練
計算題
某市化妝品公司為一般納稅人，2009年3月發生以下業務：
(1)當月外購薰衣草三批，①向農民直接收購，支付收購金額20萬元;②從小規模納稅人企業購入，按取得的普通發票支付購買價款30萬元;③從一般納稅人企業購入，取得的專用發票，已經支付款項56.5萬元。
(2)從全植秀香水公司購入其生產的香水一批，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額是10萬元，已知全植秀公司針對此銷售業務已經繳納了消費稅3萬元�；瘖y品公司將購入的香水全部直接對外銷售，取得的銷售額為16萬元。
(3)將上述業務(1)中外購的薰衣草賬面成本的40%及其他原材料20萬元發出，委托某縣化妝品加工廠加工美白亮膚霜，縣化妝品加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費8萬元，已經開具增值稅專用發票上的銷售額為13萬元，雙方款項已經全部結清�？h化妝品加工廠按規定代收代繳了相應的稅金及附加。
(4)將加工收回的美白亮膚霜的50%用于抵償A公司債務120萬元，企業同類的美白亮膚霜的售價為90萬元。
(5)將加工收回的美白亮膚霜的10%發給下設的門市部，門市部按企業同類的美白亮膚霜的售價對外銷售，當月全部售出。將自產的成本為20萬元，售價為38萬元的抗皺霜發給下設門市部對外銷售，當月實際售出60%。
(6)將自產的高級化妝品(成本為40萬元，售價為80萬元)與其他護膚護發品(成本為30萬元，售價為40萬元)組成套裝出售，取得銷售額110萬元。
(7)企業自有房產原值為5000萬元，其中原值為1000萬元的房產對外出租，每月收取租金50萬元。本月按規定計提了房產稅(當地房產稅的扣除率為30%)。
(8)接受B化妝品廠的委托代銷化妝品一批，化妝品成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月又全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發票。按雙方協議約定，企業將代銷手續費5萬元扣下之后將剩余款項支付給B化妝品廠。
(9)計算、計提并結轉本月應納各項稅費。(上月增值稅留抵稅額為20萬元)
要求：根據資料按業務順序編制相關的會計分錄。
【正確答案】：
(1)借：原材料 93.5 [(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]
貸：銀行存款 106.5[20+30+56.5]
(2)借：庫存商品 10
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
借：銀行存款 18.72
貸：主營業務收入 16
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2.72
(3)發出的薰衣草賬面的成本=93.5×40%=37.4(萬元)
借：委托加工物資 57.4
貸：原材料 57.4 [37.4+20]
縣加工廠應代收代繳消費稅為(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(萬元)
縣加工廠應代收代繳的城建稅和教育費附加為30.17×(3%+5%)=2.41(萬元)
借：委托加工物資 45.58 [13+30.17+2.41]
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 2.21[13×17%]
貸：銀行存款 47.79 [13+2.21+30.17+2.41]
借：庫存商品 102.98
貸：委托加工物資 102.98
(4)借：應付賬款 120
貸：主營業務收入 90
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 15.3
營業外收入-債務重組利得 14.7
借：主營業務成本 51.49
貸：庫存商品 51.49( 0.5分)
(5)借：銀行存款 21.06
貸：主營業務收入 18[90÷50%×10%]
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.06
借：主營業務成本 10.30 [102.98×10%]
貸：庫存商品 10.30 [102.98×10%]
借：銀行存款 26.68
貸：主營業務收入 22.8[38×60%]
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.88
借：營業稅金及附加 6.84[38×60%×30%]
貸：應交稅費-應交消費稅 6.84
借：主營業務成本 12[20×60%]
貸：庫存商品 12[20×60%]
(6)借：銀行存款 128.7
貸：主營業務收入 110
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 18.7
借：營業稅金及附加 33
貸：應交稅費-應交消費稅 33
(7)借：銀行存款(應收賬款) 50
貸：其他業務收入 50
借：營業稅金及附加 2.50
貸：應交稅費-應交營業稅 2.50
借：管理費用 8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]
貸：應交稅費-應交房產稅 8.8
(8)借：受托代銷商品 60
貸：受托代銷商品款 60
借：銀行存款 70.2
貸：應付賬款 60
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 10.2
借：代銷商品款 60
貸：受托代銷商品 60
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 10.2
貸：應付賬款 10.2
借：應付賬款 70.2
貸：銀行存款 65.2
其他業務收入 5
借：營業稅金及附加 0.25
貸：應交稅費-應交營業稅 0.25
(9)計算、計提并結轉本月應納各項稅費：
本月進項稅額=13+1.7+2.21+10.2=27.11(萬元)
本月銷項稅額=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(萬元)
本月應納增值稅=53.86-27.11-20=6.75(萬元)
本月應納消費稅=6.84+33=39.84(萬元)
本月應計房產稅8.8萬元
本月應納營業稅=2.5+0.25=2.75萬元
本月應納城建稅=(6.75+39.84+2.75)×7%=3.45(萬元)
本月應納教育費附加=(6.75+39.84+2.75)×3%=1.48(萬元)
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 6.75
貸：應交稅費-未交增值稅 6.75
借：營業稅金及附加 4.93
貸：應交稅費-應交城建稅 3.45
-應交教育費附加 1.48
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