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2015注冊稅務師《稅法二》模擬試題（七）答案及解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
【解析】選項A中，在職員工加班工資和當月工資收入要合并計算個人所得稅，退休人員再任職取得的收入不和當月工資合并計算個人所得稅，而是單獨納稅，退休工資免稅;選項8中，個人取得年終兌現的年薪和績效工資是可以按照年終=次性獎金的辦法處理的;選項C中，企業員工取得的用于購買汽車的借款年終未歸還的，按照“工資、薪金所得”項目計 征個人所得稅。
(2) :A
A
【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=67500-10000×3=37500(元);折合月工資收入：37500÷7=5357.14(元) 解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅=[(5357.14--3500)X IO%-105]×7=565(元)12月工資未超過3500元標準，不計算個人所得稅。應繳納的個人所得稅=565(元)
(3) :D
【解析】房地產公司應當在簽訂房地產轉讓合同、發生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：(1)房屋產權證、土地使用權證書;(2)土地轉讓、房產買賣合同;(3)與轉讓房地產有關的資料。主要包括取得土地使用權所支付的金額，房地產開發成本方面的財務會計資料、房地產開發費用方面的資料、與房地產轉讓有關的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產有關的資料。(4)根據稅務機關的要求提供房地產評估報告。
(4) :B
B
【解析】個人獨資企業為個人所得稅的納稅義務人。
(5) :D
D
【解析】對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產的余值作為計稅依據計征房產稅;對以房產投資，收取固定利潤，不承擔聯營風險的，按出租房產征稅，按租金收入計征房產稅。
(6) :D
D
【解析】退休人員工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。2013年9月發放工資應按3500元/月的費用扣除標準，王先生應繳納個人所得稅=(5000-3500)×3%=45(元)。
(7) :C
【解析】企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。
(8) :B
B
【解析】對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務人，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為l個月。
(9) :D
D
【解析】應繳納印花稅=(2500+600)X0.3%o×10000=9300(元)
(10) :C
C
【解析】印花稅票可以委托單位代售，并由稅務機關付給5%的手續費;代售戶所領取的印花稅票，除合同另有規定者外，不得轉與他人銷售;代售單位和個人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。
(11) :C
C
【解析】宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入，廣告的制作費應根據制作廣告的完工進度確認收入，所以選項C錯誤。
(12) :C
【解析】房地產開發企業取得逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。
(13) :C
C
【解析】同一種類應稅憑證。需頻繁貼花的，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，一年內不改變
(14) :B
B
【解析】張某應繳納個人所得稅=(500000-430000+1600×12-3500×12)×20%-3750=5690(元)
(15) :B
B
【解析】評估價格由重置成本價乘以成新度折扣率后的價格確定。房地產評估價格一交易實例房地產價格×實物狀況因素修正X權益因素修正X區域因素修正X其他因素修正
舊房地產的價格-舊房地產重新建造的完全價值-建筑物折舊
(16) :D
D
【解析】選項A，出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅;選項B，個人因專利權被侵害獲得的經濟賠償所得，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅;選項C，除個人獨資企業、合伙企，業以外的其他企業的個人投資者以企業資本金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。
(17) :B
B
【解析】選項A，業務招待費處理同企業所得稅，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;C選項，超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;D選項，單臺價值在5萬元以下的，準予扣除。
(18) :A
A
【解析】年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：
[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數是l05元含稅的全年一次性獎金收入=[48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)50994.44÷12=4249.54(元)，適用稅率10%，速算扣除數是l05元應納個人所得稅=50994.44X10%-l05=4994.44(元)
(19) :D
D
【解析】再銷售價格法：是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
(20) :B
【解析】會計咨詢不屬于技術咨詢合同，所立合同不貼印花。
(21) :C
C
【解析】機場飛行區用地、場外道路用地，免征城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅=(1.5+3.5)X 5×10000=250000(元)(22) :B
B
【解析】稿酬所得不是特許權使用費。
(23) :A
A
【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同，一般按年(期)簽訂，規定最高限額，借款人在規定的期限和最高限額內隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負擔，對這類合同只以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該金融機構2013年應繳納印花稅=l000000×0.05%0=50(元)
(24) :B
【解析】按我國稅法規定，房產是指以房屋形態表現的財產;房屋是指有屋面和圍護結構，可供人們在其中生產、工作、居住或儲藏物資的場所，不包括獨立于房屋之外的建筑物，如廠區圍墻、水塔、變電塔、露天停車場，露天涼亭、露天游泳池、噴泉設施等。選項8不屬于房屋，不征房產稅。
(25) :C
C
【解析】預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起至3—5個連續年度的關聯交易。
(26) :A
A
【解析】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款。
(27) :D
D
【解析】A選項，非因住房改革政策，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，按照‘‘工資、薪金’’項目征個人所得稅;B選項，不能享受稅收優惠;C選項，雖然是省政府頒發的獎金，但不屬于科教文衛體環保等方面的獎金，不免稅。
(28) :B
【解析】依法應當在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機場、港口以及其他企業內部場所行駛或者作業且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。
(29) :D
【解析】董事費收入按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;私營企業投資者從其投資的企業借款不歸還，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。公益救濟性捐贈扣除限額=(80000-3500)×30%=22950(元)，實際公益救濟性捐贈額為30000元，捐贈扣除限額22950元，所以稅前扣除捐贈額為22950元。王某應繳納個人所得稅=(80000-3500-22950)×30%-2755+50000×20%=23310(元)
(30) :A
【解析】該企業不符合國家房改政策，所以職工個人以低于成本價購房的差價部分要依法征收個稅。工資應繳納個人所得稅=(4200-3500)×3%=21(元)低價購買住房應納稅所得額=(3500-2400)×120=132000(元)132000÷12=11000(元)，適用的稅率和速算扣除數分別為25%、l005，低價購買住房應繳納個人所得稅=132000×25%-l005=31995(元)張某l2月應繳納個人所得稅合計=21+31995=32016(元)
(31) :A
A
【解析】土地使用權交換、房屋交換，支付補價的一方納稅，第一套房產甲某支付了補價，應納契稅=15×3%=0.45(萬元);用于抵債的第二套房產，應由承受方丙來繳納契稅;第三套房產作股投入本人獨資經營企業，免納契稅。甲某共繳納契稅0.45萬元。
(32) :D
D
【解析】選項D不正確，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。
(33) :A
A
【解析】計算當年企業應納稅所得額時應扣除的租賃費用=l.2+12X 9=0.9(萬元)
(34) :C
C
【解析】扣除項目=1500×80%+1500×5%×(1十7%+3%)+1500×o.5‰=1283.25(萬元)增值額=1500-1283.25=216.75(萬元)增值率=216.75÷1283.25×100%=l6.89%
應納土地增值稅=216.75×30%=65.03(萬元)
(35) :A
【解析】可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=1000×7%=70(萬元)
(36) :C
C
【解析】個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，不再征收企業所得稅，僅按“個體工商戶的生產、經營所得”繳納個人所得稅。
(37) :D
D
【解析】選項D，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費，屬于不征稅收入。
(38) :A
A
【解析】契稅征收范圍包括國有土地使用權出讓;土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換;房屋買賣。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。
(39) :B
【解析】甲企業應確認的股息所得=(1000+150)×40%=460(萬元)
初始投資l800萬確認為投資收回。甲企業應確認的投資資產轉讓所得=2600-1800-460=340(萬元)應繳納企業所得稅=340×25%=85(萬元)
(40) :B
B
【解析】企業之間支付的管理費，企業為投資者支付的商業保險費，向投資者支付的股息，都是不得稅前扣除的項目。但納稅人繳納的會員費，允許在稅前扣除。
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :B,E
BE
【解析】納稅人臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅，A選項不正確。養老院占用耕地、軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅;公路線路等占用耕地，減征耕地占用稅。農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。(2) :A,B,C,E
ABCE
【解析】納稅人應當在簽訂房地產轉讓合同、發生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：
(1)房屋產權證、土地使用權證書。
(2)土地轉讓、房產買賣合同。
(3)與轉讓房地產有關的資料。主要包括取得土地使用權所支付的金額，房地產開發成本方面的財務會計資料、房地產開發費用方面的資料、與房地產轉讓有關的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產有關的資料。
(4)根據稅務機關的要求提供房地產評估報告。
(3) :A
BCDE
【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;
(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;
(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
(4) :A,C
AC
【解析】對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統=結算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅;凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。
(5) :C,D
CD
【解析】個人兼職取得的收入、獨立董事取得董事費收入，按“勞務報酬所得”項目納稅;老師在自己任職學校創辦的刊物上發表文章取得的稿費，按“稿酬所得”項目納稅。
(6) :C,E
CE
【解析】納稅人自建房屋用于生產經營的，自建成之日的次月起，計征房產稅l納稅人委托施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之日的次月起，計征房產稅;納稅人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產稅。
(7) :A,C
AC
【解析】個人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應在取得每次所得后的15日內預繳稅款，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補;稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費;扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
(8) :D,E
DE
【解析】選項A錯誤，企業發生的職工福利費支出不超過實際發放的工資薪金總額的14%的部分準予扣除;選項B錯誤，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，是免稅收入;選項C錯誤，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%，可以從企業當年的應納稅額中抵免。
(9) :A
ABCE
【解析】選項D，年所得在l2萬元以上的，必須自行向稅務機關申報所得并繳納稅款。52.ACD
【解析】選項B和選項E，應作為“工資薪金所得”征收個人所得稅。
(10) :C,D,E
CDE
【解析】財產轉讓所得采用的是扣除原值和轉讓環節的稅金，不采用費用定額扣除與定率扣除的辦法;利息、股息、紅利所得無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額。
(11) :D,E
DE
【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。(12) :A,C
AC
【解析】年終一次性取得承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅;財產租賃所得、跨年度分期取得稿酬，按次計征。
(13) :A,B,E
ABE
【解析】選項C，銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入;選項D，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發生時確認收入。
(14) :A,B,D
ABD
【解析】同一作品出版后，加印取得的稿酬應合并為一次所得納稅;同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當分次納稅。
(15) :A,D,E
ADE
【解析】選項B、c作為開發費用，不得加計扣除。
(16) :A,B,C
ABC
【解析】未經核定的準備金支出不得稅前扣除;企業營業機構之間支付的租金、特許權使用費所得不得扣除。
(17) :A
BCDE
【解析】 A選項應該是前3年接受捐贈的收入中用于公益
(18) :A,B,D
ABD
【解析】除稅法另有規定的外，稅前扣除=般應遵循下列原則：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。
(19) :C,D,E
CDE
【解析】選項A錯誤，企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理地分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除;選項B錯誤，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季(或月)計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。
(20) :C,E
CE
【解析】企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的l5%，核定為該限售股原值和合理稅費。因股權分置改革造成原由個人出資而企業代持有的限售股，轉讓該限售股的收入應作為企業應稅收入計算納稅。
(21) :A,B,C,D
ABCD
【解析】抵免限額在企業所得稅中應該采用分國不分項計算，在個人所得稅中采用分國分項進行計算。
(22) :B,C,D,E
BCDE
【解析】車船稅由地方稅務機關負責征收。
(23) :B,C,E
BCE
【解析】采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業三個行業受季節、產量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現較大幅度波動的實際情況，所以，按l2個月平均計算。
(24) :B,C,D
BCD
【解析】個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規定，計算征收個人所得稅。如對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”項目單獨計征個人所得稅。出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式經營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
(25) :A
CE
【解析】選項A，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;選項B。投資者以外的企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項目”計征個人所得稅;選項D，個人獨資企業為投資者購買房屋的支出，應按“個體工商戶生產、經營所得”征稅。
(26) :A,C,D
ACD
【解析】企業應自成本分攤協議達成之日起30日內，層報國家稅務總局備案。成本分攤協議執行期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不相配比的，應該根據實際情況做出補償調整。
(27) :A,D,E
ADE
【解析】個人以獨資企業和合伙企業的形式開辦兩個或兩個以上的企業應該將兩個或兩個以上企業的所得合并匯算清繳;個人獨資企業的投資者以企業資本金為本人、家庭成 支付與企業生產經營無關的消費性支出，應并人生產經營所得計征個人所得稅。
(28) :B,C,E
BCE
【解析】選項A。沒有免征車船稅的規定;選項D，屬于特定減免車船稅的情況。
(29) :A,B,D,E
ABDE
【解析】選項c將資產在總機構及其分支機構之間轉移，所有權沒有發生改變，不計算收入。
(30) :A,B,C,E
ABCE
【解析】對企業取得的2009年、2010年和2012年發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
D
【解析】2013年應納印花稅=100×0.5‰+1.5×12×1%o×10000=680(元)
(2) :C
C
【解析】2013年應繳納的城鎮土地使用稅一(65000--1200)×4--10000=25.52(萬元)
(3) :A
A
【解析】2013年應繳納的房產稅
①現有自用房產：4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷l2×6 =37.44(萬元)
�、诔鲎夥慨a：l.5×6×12%=l.O8(萬元)
�、坌陆◤S房：500×(1-20%)×1.2%÷l2×4=1.6(萬元)
�、�2012年合計應繳納房產稅=37.44+1.o8+1.6=40.12(7萬元)
(4) :B
B
【解析】印花稅、房產稅及土地使用稅均屬費用稅，在計算企業所得稅時可以扣除。應納稅所得額=3800+200-1515-0.068-25.52-40.12-130=2289.29(萬元)應納所得稅稅額=2289.29×25%=572.32(萬元)
(5) :B
B
【解析】公司2013年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(6500+3000×2+10000)×0.3%0×10000=67500(元)
(6) :A
A
【解析】公司2013年簽訂的委托加工合同應繳納的印花稅=(30+40)×0.5‰×l0000+200×0.3‰×l0000+40×0.5%0×10000=1150(元)
(7) :C
C
【解析】公司2013年簽訂的技術合同應繳納的印花稅=l000÷5×2×0.3%0×10000=1200(元)
(8) :D
D
【解析】公司2013年新增記載資金的營業賬簿應繳納的印花稅=(1000+500)×0.5‰
×10000—7500(元)，啟用其他賬簿應繳納的印花稅=8×5=40(元)合計=7500+40=7540(元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :C
C
【解析】企業取得國債利息免征企業所得稅，應當納稅調減。轉讓國債收入要繳納所、得稅.企業取得的境內居民企業分回的投資收益，屬于免稅收入，應當從境內應納稅所得額中調減。投資收益應調減應納稅所得額=lo+100=110(萬元)
(2) :B
B
【解析】公益救濟性捐贈支出在會計利潤的l2%以內扣除。
捐贈扣除限額=(250+45)×12%=35.4(萬元)，實際公益性捐贈50萬元，按照限額在稅前扣除;向農村某小學的捐贈屬于直接捐贈，不得在稅前扣除。
營業外支出應調增應納稅所得額=50=35.4+20=34.6(萬元)
(3) :D
D
【解析】廣告費扣除限額=l000×15%=l50(萬元)，實際發生廣告費l85萬元，按照限額扣除;回扣支出不可以扣除，應當納稅調增。
-業務招待費扣除限額=1000×5%o=5(7萬元)，實際發生的60%=12.5X60%=7.5(萬元)稅前準予扣除的業務招待費是5萬元。
銷售費用和管理費用應調整的應納稅所得額=(185-150)+5+(12.5-5)=47.5(萬元)
(4) :B
B
【解析】非金融企業向非金融機構借款的利息支出，不超過金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。
利息支出應調增應納稅所得額=48-530×6%=l6.2(萬元)
(5) :A
A
【解析】應納稅所得額=250+45-llo+34.6+47.5+16.2=283.3(萬元)
(6) :A
A
【解析】應補繳的企業所得稅=283.3×25%=l7.5=53.33(萬元)
(7) :C
C
【解析】個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入l5%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費用扣除限額-350×15%=52.5(萬元)，實際發生42+15=57(萬元)，準予扣除52.5萬元，銷售費用應調增應納稅所得額=57-52.5=4.5(萬元)
(8) :B
B
【解析】個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%o。業務招待費扣除限額=350×5%o=1.75(萬元)，實際發生額的60%為6萬元，準予扣除1.75萬元，管理費用應調增應納稅所得額=10-1.75=8.25(萬元)
(9) :C
C
【解析】共用轎車應調減應納稅所得額=50×(1-lOZ)÷4×60Z=6.75(萬元)
(10) :C
C
【解析】個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、l4%、2.5%的標準內據實扣除。投資者的工資不能在稅前扣除，工資調增l2萬元。工會經費扣除限額=(26-12)×2%=0.28(萬元)，實際發生0.4萬元，調增=0.4-0.28=0.12(萬元)福利費扣除限額=(26-12)×14Z=1.96(萬元)，實際發生5.8萬元，調增=5.8-1.96-3.84(萬元)職工教育經費扣除限額=(26-12)×2.5%=0.35(萬元)，實際發生0.2萬元，據實扣除。工資及工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額=12+0.12+3.84=15.96(萬元)
(11) :A
A
【解析】借款費用按照不超過同期銀行貸款利率扣除，因此財務費用納稅調增金額=10-100×8%=2(萬元)家庭日常生活和生產經營費用，難以劃分，應納稅調增l.5萬元。計提的準備金不得扣除，應納稅調增8萬元。 該個人獨資企業2012年應納稅所得額=4.75+4.5+8.25+1.5-6.75+2+15.96十8-20-0.35×12=14.Ol(萬元)應納個人所得稅=l4.01×35%-l.475=3.43(萬元)
(12) :A
A
【解析】李女士應納個人所得稅=3.43+1.5×50%×20%=3.58(萬元)
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