2015注冊稅務師《財務與會計》模擬試題（三）
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一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列項目中，符合資產定義的是()。
A.購入的某項專利權
B.經營租入的設備
C.待處理的財產損失
D.計劃購買的某項設備
2.某公司短期投資期末計價采用成本與市價孰低法。2000年11月 30日該公司“短期投資跌價準備——甲股票”賬戶貸方余額為5000元，2000年12月31日“短期投資——甲股票”賬戶賬面余額為180000元，市價183500元。則該公司2000年末的“短期投資跌價準備——甲股票”賬戶應()元。
A.借記 3500
B.借記 5000
C.貸記 3500
D.貸記 5000
3.由銀行簽發并承諾自己在見票時無條件向收款人或持票人支付確定金額的票據稱為()。
A.支票
B.銀行本票
C.銀行匯票
D.商業匯票
4.甲公司5月29日售給乙公司產品一批，貨款總計150000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司交來一張出票日為6月1日、面值為175500元、票面利率為8%、期限為3個月的商業匯票。甲公司于7月1日持票到銀行貼現，銀行年貼現率為6%。則甲公司所得貼現額為()元。
A.177219.9
B.176290.1
C.171790.1
D.175719.9
5.某公司賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款金額500000元，給買方的商業折扣為5%，規定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為 17%。代墊運雜費 10000元(假設不作為計稅基礎)。則該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為()元。
A.595000
B.585000
C.554635
D.565750
6.某商場2001年2月份期初存貨成本136000元，售價200000元;本期購入存貨成本508000元，售價720000元;本期實現銷售收入800000元。在采用零售價法核算的情況下，該商場2月末資產負債表中存貨項目(假設期末存貨未發生跌價損失)金額為()元。
A.56000
B.81600
C.84000
D.120000
7.某公司采用成本與可變現凈值孰低法的個別比較法確定期末存貨的價值。假設2000年12月31日甲、乙、丙3種存貨的成本和可變現凈值分別為：甲存貨成本20000元，可變現凈值17000元;乙存貨成本30000元，可變現凈值32000元;丙存貨成本56000元，可變現凈值50000元。則該公司2000年12月31日資產負債表中列示的存貨凈額為()元。
A.92100
B.97000
C.95000
D.99000
8.某公司甲商品期初實際成本85000元，本期購入甲商品實際成本凈額325000元，本期甲商品實現銷售收入總額425000元，本期發生銷售折讓5000元，發生銷售折扣10000元，甲商品銷售毛利率為30%;按毛利率法計算，甲商品期末存貨實際成本為( )元。
A.116000
B.123000
C.126000
D.287000
9.某公司購置大型設備1臺，原值為2450000元，預計凈殘值率為4%，預計使用年限為6年，采用年數總和法計提折舊。該固定資產使用期的第5年應計提折舊額為()元。
A.224000
B.167588
C.233333
D.190512
10.某公司于2000年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產用房，貸款年利率為6%，借款期限為2年。工程于2001年1月1日完工并經驗收合格交付使用。該工程領用庫存工程物資755800元，領用本公司生產的機器1臺，生產成本4800元，售價6200元，適用增值稅稅率17%;支付自營工程人員工資及水電費304000元。則該固定資產的入賬價值為()元。
A.1124600
B.1064600
C.1125416
D.1125654
11.某臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對企業當期稅前利潤的影響額為減少()元。
A.40200
B.31900
C.31560
D.38700
12.在用權益法核算長期股權投資時，如果被投資企業由于外幣折算原因引起所有者權益的增加，投資企業在會計處理上應借記“長期股權投資”賬戶，貸記“()”賬戶。
A.資本公積
B.投資收益
C.營業外收入
D.實收資本
13.某公司于2000年1且l日以303000元購入甲公司同日發行的2年期、一次還本付息、年利率為11%、面值為300000元的公司債券，作為長期債券投資。債券折、溢價采用直線法攤銷，則該公司2000年度該項投資應計的投資收益為()元。
A.31500
B.33000
C.33330
D.34500
14.企業在對轉讓無形資產所有權進行會計處理時，所應結轉的轉讓成本為()。
A.該項無形資產的購入成本
B.合同規定的轉讓價格
C.該項無形資產的賬面價值
D.該項無形資產的評估值
15.某小規模納稅工業企業2000年11月初“應交稅金——應交增值稅”賬戶借方余額為2000元，當月購進材料100000元，取得的增值稅專用發票注明的增值稅額為17000元;當月銷售產品800000元(不含稅)。該企業本月應交增值稅為()元。
A.50000
B.46000
C.29000
D.33000
16.按照我國會計制度規定，對于帶息應付票據中的應付利息，股份有限公司采用的核算方法是()。
A.在月末計算應付利息，并增加應付票據的賬面價值
B.發生時一次計入“財務費用”賬戶
C.按期預提利息，不增加應付票據的賬面價值
D.對面值中所含利息部分不單獨核算，將其視為不含息票據，按面值記賬
17.工業企業銷售不動產時，按規定應繳納的營業稅，應借記()科目。
A.其他業務支出
B.主營業務稅金及附加
C.固定資產清理
D.管理費用
18.某股份有限公司于 1999年 10月 1日發行票面價值總額為2000000元到期一次還本付息的公司債券，該債券票面利率為12%，期限為3年，按面值發行(發行手續費略)。2000年6月30日該公司“應付債券”總賬賬戶的貸方余額為()元。
A.2000000
B.2240000
C.2180000
D.2090000
19.某企業2000年4月正日采用補償貿易方式從國外引進1臺需要安裝的設備，該設備到岸價為100000美元，當日市場匯率為1美元兌換8.30元人民幣。引進設備時以人民幣支付進口關稅等150000元，交付安裝后發生安裝成本200000元人民幣，該設備于2000年12月31日交付生產使用，若12月31日的市場匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設備的入賬價值為人民幣()元。
A.1180000
B.350000
C.1030000
D.1200000
20.企業用盈余公積彌補虧損時，應借記“盈余公積”賬戶，貸記“()”賬戶。
A.本年利潤
B.利潤分配
C.補貼收入
D.應彌補虧損
21.某有限責任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設立的，設立時的實收資本為600萬元，經營幾年后，留存收益已達100萬元。為擴大經營規模，三方面決定吸收了投資人加入，同意丁投資人以現金出資400萬元，投入后占該公司全部注冊資本的25%。同時公司的注冊資本增資至800萬元。則該公司收到了投資人的出資時，“資本公積”賬戶應計入()元。
A.1500000
B.2000000
C.2750000
D.1000000
22.下列生產費用在完工產品和在產品之間分配的方法中，適用于在產品數量較多、各月在產品數量變動也較大，同時產品成本中各項費用的比重又相差不多的企業的是()。
A.定額比例法
B.約當產量法
C.在產品按定額成本計算的方法
D.在產品按其所耗用的原材料費用計算的方法
23.下列費用項目中，應計入“營業費用”賬戶的是()。
A.排污費
B.咨詢費
C.訴訟費
D.展覽費
24.某企業基本生產車間本月新投產甲產品680件，月末完1600件，期末在產品完工率為50%。本月甲產品生產發生的費用為：直接材料 142800元，直接人151200元，制造費用 101000元。甲產品生產所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業完工產品與在產品之間的生產費用分配采用約當產量法，則本月完工甲產品的總成本為()元。
A.268687.5
B.269475
C.269192.6
D.276562.5
25.按照“收入”具體會計準則的規定，銷售合同中規定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為()。
A.向購貨方交付商品時
B.收到貨款時
C.同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規定的問題進行檢查時
D.退貨期滿時
26.某公司2000年11月6日發給甲企業商品1000件，增值稅專用發票注明的貨款100000元，增值稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續后得知甲企業資金周轉十分困難，該公司決定本月不能確認該筆收入。下列相關會計處理中，不正確的是()。
A.借：發出商品 85000
貸：庫存商品 85000
B.借：應收賬款 2000
貸：銀行存款 2000
C.借：應收賬款 85000
貸：主營業務成本 85000
D.借：應收賬款 17000
貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 17000
27.某企業2000年實際支付工資120000元，各種獎金12000元，其中經營人員工資72000元，獎金8000元;在建工程人員工資48000元，獎金4000元。則該企業2000年現金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現金”項目的金額為()元。
A.132000
B.80000
C.120000
D.72000
28.某企業出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業務使企業投資活動產生的現金流量凈額增加()元。
A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
29.財務預算的核心是()。
A.預計資產負債表
B.預計收益表
C.現金預算
D.銷售預算
30.某企業計劃投資2520萬元購建一固定資產生產甲產品，預計在可能出現的市場情況下，該投資方案的年經營收益期望值為210萬元，計算的標準離差為104.4，該企業要求的貨幣時間為8%。則該投資方案可取的最低投資期望回收率為()。
A.11.18%
B.12.04%
C.13.16%
D.12.14%
31.某公司1999年發生債務利息156000元，2000年債務利息與1999年相同，實現凈利潤1603560元，所得稅稅率為30%。該公司2000年的已獲利息倍數為()。
A.15.68
B.10.28
C.14.68
D.13.86
32，某公司2000年賒銷收入為500萬元，未發生銷貨退回和折讓，年初應收賬款為120萬元，年末應收賬款為240萬元。該公司2000年應收賬款周轉天數為()天。
A.173
B.86
C.129.6
D.146
33.某公司2000年初和年末資產總額均為3238萬元、資產負債率均為42%; 2000年實現銷售收入凈額500萬元，銷售凈利潤率為9.52%。則該公司 2000年度的凈資產收益率為()。(計算過程及計算結果均保留4位小數)
A.2.53%
B.3.24%
C.2.86%
D.4.14%
34.某公司變動成本率為60%，固定成本為400000元，2001年的目標稅前利潤確定為1000000元，在其他條件不變的情況下，為了確保實現目標利潤，該公司銷售額至少應達到()元。
A.2000000
B.2400000
C.2500000
D.3500000
35.某企業運用銷售百分比的原理預測2001年度的留存收益。假設該企業2000年度實現銷售收入5000萬元，實現利潤總額150萬元，預計2001年度銷售收入比2000年增長10%，所得稅稅率為30%，設定的各年股利支付率為40%。據此，預測該企業2001年度的留存收益為()萬元。
A.46.2
B.69.3
C.66
D.63
36.某公司發行長期債券100萬元，債券年利率8%，發生籌資費9萬元，所得稅稅率30%，該公司所發行長期債券的資本成本率為()。
A.6.15%
B.8.79%
C.8.24%
D.7.14%
37.某企業長期債券、普通股和保留盈余資金分別為500萬元、600萬元和100萬元，資本成本率分別為9.8%、16.8%和15.2%，則該企業綜合資本成本率為()。
A.13.75%
B.16%
C.13.30%
D.13.93%
38.某公司2001年3月1日經批準發行3年期到期一次還本并按年付息的債券，面值總額為10000000元，票面利率為8 %。如果發行時的市場利率為6%，則該債券的發行價格總額為()元。
A.10461600
B.10200000
C.10534602
D.10001600
39.某公司一次性出資240萬元投資一固定資產項目，預計該固定資產投資項目投資當年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項目有效期8年并按直線法折舊(不考慮凈殘值)。該投資項目的投資回收期為()年。
A.3.18
B.6
C.3.43
D.4.16
40.某投資方案的現值指數為1，其采用的折現率為8.5 %，則該投資方案的內含報酬率為()。
A.0
B.8.5%
C.4.25%
D.1.5%
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41.下列項目中，能同時引起資產和利潤減少的項目有()。
A.計提發行債券的利息
B.計提固定資產折舊
C.財產清查中發現的存貨盤盈
D.無形資產價值攤銷
E.不帶息商業承兌匯票貼現
43.企業在發生外幣業務時，可能要設置的外幣賬戶有()。
A.資本公積
B.主營業務收入
C應收賬款
D.應付賬款
E.原材料
44.股份有限公司賒銷商品100萬元，收取價款時給予客戶現金折扣2%(不考慮相關稅金及附加)。根據我國會計制度的規定，該項業務在確認收入和收取價款時應作的會計分錄有()。
A.借：應收賬款 1000000
貸：主營業務收入 1000000
B.借：應收賬款 980000
貸：主營業務收入 980000
C.借：銀行存款 980000
貸：應收賬款 980000
D.借：銀行存款 980000
財務費用 20000
貸：應收賬款 1000000
E.借：銀行存款 980000
主營業務收人 20000
貸：應收賬款 1000000
45.下列各項中，不應在“包裝物”賬戶中核算的有()。
A.各種包裝材料
B.生產過程中用于包裝產品作為產品組成部分的各種包裝容器
C.隨同產品出售不單獨計價的各種包裝容器
D.出租或出借給購買單位使用的包裝容器
E.用于存儲和保管產品、材料而不對外出售的包裝物
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46.在會計期末發生的下列存貨的盤虧或毀損損失應計入管理費用的有()。
A.購入存貨運輸途中產生的定額內自然損耗
B.保管中發生的超定額凈損失
C.保管中收發差錯所造成的短缺凈損失
D.自然災害所造成的毀損凈損失
E.管理不善所造成的凈損失
47.下列各項中，構成固定資產清理凈損益的有()。
A.盤盈固定資產的修理費用
B.報廢固定資產發生的清理費用
C.固定資產的預計凈殘值
D.自然災害造成的固定資產損失的保險賠償款
E.轉讓固定資產應繳的稅金
48.采用自營方式建造固定資產時，下列項目中應計入固定資產取得成本的有()。
A.工程耗用材料費用
B.工程人員報銷的醫藥費
C.工程領用本企業商品的實際成本
D.輔助生產車間為工程提供的水、電等費用
E.企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用
49.長期股權投資會計處理的成本法與權益法的主要區別在于()。
A.成本法按成本入賬，權益法按市價入賬
B.成本法下，在收到現金股利時確認投資收益;權益法下，在被投資單位宣告發放現金股利時按應分得部分沖減投資賬面價值
C.成本法下，長期股權投資賬面價值一般保持不變;權益法下，長期股權投資的賬面價值隨被投資單位的所有者權益的變動而變動
D.成本法下，期末按成本計價;權益法下，期末按市價計價
E.兩種方法遵循了不同的會計原則
50.下列各項中，屬于開辦費用的有()。
A.籌建期間購入的專利技術
B.籌建期間的管理人員工資
C.籌建期間發生的固定資產交付使用前的工程借款利息
D.籌建期間試制產品的成本
E.公司注冊登記費
51.某企業(為增值稅一般納稅人)購入材料在運輸途中發生超定額損耗價款50000元(不含增值稅)，經查明，該損耗系意外災害造成，保險公司同意賠償30000元，款項尚未收到，其余損失由企業負擔。此項業務該企業編制的會計分錄為()。
A.借：待處理財產損溢 50000
貸：在途物資 50000
B.借：待處理財產損溢 58500
貸：在途物資 50000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 8500
C.借：其他應收款 30000
營業外支出 20000
貸：待處理財產損溢 50000
D.借：其他應收款 30000
營業外支出 28500
貸：待處理財產損溢 58500
E.借：營業外支出 20000
貸：待處理財產損溢 20000
52.下列項目中，在會計處理時將形成流動負債的有()。
A.計提應計入本期損益的長期借款利息
B.計提應計入本期損益的短期借款利息
C.董事會決定分派的現金股利
D.收到稅務機關送來的《補繳增值稅稅務處理決定書》
E.融資租入設備發生的應付融資租賃費
53.“應付債券”科目的借方反映的內容包括()。
A.債券溢價
B.債券折價
C.債券溢價的攤銷
D.歸還的債券本金
E.確認的應計利息
54.修改債務條件進行債務重組時，債權人正確的會計處理包括：若將來應收金額()。
A.小于重組債權的賬面余額，應減記至將來應收金額
B.大于重組債權的賬面余額，應調增至將來應收金額
C.小于重組債權的賬面余額，要將其差額在當期確認為損失
D.大于重組債權的賬面余額，要將其差額在當期計入資本公積
E.大于重組債權的賬面余額，債務重組時不作賬務處理
55.下列僅影響所有者權益這一要素結構變動的事項有()。
A.用盈余公積彌補虧損
B.用盈余公積轉增資本
C.分配現金股利
D.分配股票股利
E.用公益金建造職工食堂
56.根據行業會計制度規定，某企業(非股份有限公司)用公益金500000元為醫務室購入1臺醫療設備，款項已通過銀行支付，此項業務企業應作的會計分錄為()。
A.借：盈余公積——公益金 500000
貸：銀行存款 500000
B.借：固定資產 500000
貸：銀行存款 500000
C.借：盈余公積——公益金 500000
貸：盈余公積——一般盈余公積 500000
D.借：應付福利費 500000
貸：銀行存款 500000
E.借：固定資產 500000
貸：盈余公積 500000
57.生產幾種產品共同耗用的材料費用，應采用適當的分配方法計入各種產品成本。通常采用的分配方法有()。
A.按定額工時比例分配
B.按產量或重量比例分配
C.按定額消耗量比例分配
D.按定額費用比例分配
E.約當產量比例法
58.企業發生在產品非正常損失時，應貸記的賬戶有()。
A.待處理財產損溢
B.生產成本——基本生產成本
C.應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
D.應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)
E.制造費用
59.甲企業(增值稅一般納稅人)本月發出某產品100臺，委托乙企業代銷，該產品單價1000元，單位成本800元，用銀行存款支付運費2000元，月末收到乙企業代銷清單，已銷售出該產品80臺，款項尚未收到。按與乙企業的代銷協議規定，按代銷收入的6%支付代銷手續費，乙企業交來代銷清單上列明的代銷商品款為80000元、增值稅銷項稅額為13600元。則甲企業在收到乙企業代銷清單時應編制的會計分錄為()。
A.借：委托代銷商品 80000
貸：庫存商品 80000
B.借：應收賬款93600
貸：主營業務收入 80000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)13600
C.借：主營業務成本 64000
貸：委托代銷商品 64000
D.借：營業費用 4800
貸：應收賬款 4800
E.借：銀行存款 93600
貸：應收賬款 93600
60.按行業會計制度規定，某企業(增值稅一般納稅人)將自產產成品分配給其投資者時，所編制會計分錄的貸方涉及的會計科目有()。
A.應付利潤
B.主營業務收入
C.其他業務收人
D.營業外收入
E.應交稅金
61.下列各項業務，不會引起現金流量變動的有()。
A.到期未能收口的應收票據轉為應收賬款
B.出售固定資產取得價款
C.賒購商品
D.用銀行存款償還短期借款
E.計提固定資產折舊
62.資產負債表中的“預付賬款”項目的金額應包括()。
A.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額
B.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額
C.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額
D.“應收賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額
E.“應收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額
63.下列各項屬于財務管理主要內容的有()。
A.籌資管理
B.投資管理
C.股利分配管理
D.生產經營管理
E.產品質量管理
64.下列關于已獲利息倍數比率的論述，正確的有()。
A.反映企業用經營所得支付債務利息的能力
B.利用該比率，可以測試財務風險
C.該比率的計算公式中利息是指本期發生的財務費用中的利息費用
D.該比率是用稅前利潤除以利息費用而得
E.已獲利息倍數越高，資金周轉速度越快
65.下列各項，屬于杜邦財務分析系統的指標有()。
A，凈資產收益率
B.內含報酬率
C.資產凈利潤率
D.資本成本率
E.資產周轉率
66.某企業生產1種產品，單價12元，單位變動成本8元，固定成本3000元，銷售量1000件，所得稅率30%。欲實現目標稅后利潤1400元，若其他因素不變，企業可采取的措施有()。
A.固定成本降低至2000元以下
B.單價提高至13元以上
C.銷量增加至1200件以上
D.單位變動成本降低至7元以下
E.所得稅率下調1%
67.優先股的優先權主要表現在()。
A.優先股股東可優先認購新發行的股票
B.優先股股東可優先抽回股本
C.優先股股東可優先取得股利
D.優先股股東的管理意見可優先得到考慮
E.在企業清算狀態下，優先股股東相對于普通股東而言可以優先分得剩余財產
68.下列各項中，表述正確的有()。
A.如果沒有長期負債，企業也能獲得財務杠桿利益
B.債務資本成本一般比權益資本成本高
C.債務資本因有固定的還本付息負擔，在企業經營不景氣時將會產生財務杠桿損失
D.單一型資本結構下，企業無籌資風險問題
E.最優資本結構應是權益資本凈利潤最高而綜合資本成本最低時的資本結構
69.編制生產預算中的“預計生產量”項目時，需要考慮的因素有()。
A.預計銷售量
B.預計期初存貨量
C.預計期末存貨量
D.前期實際銷售量
E.生產需要量
70.收購1個現有企業與創建1個新企業相比，其優點有()。
A.能獲得被收購企業的生產技術、管理經驗和品牌商標
B.能提高企業收益率
C.能獲得穩定的貨源
D.能盡快在國內外形成新的生產能力并占領新的銷售市場
E.投資額比較節省
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三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)甲公司為一家上市公司(增值稅一般納稅人)， 2000年實現的利潤總額為12500000元。該公司在1998年及以前年度適用的所得稅稅率為30%，1999年起所得稅稅率調整為33%。該公司的所得稅核算采用債務法，由于時間性差異生產的遞延稅款預計均可以轉回。
甲公司2000年度涉及所得稅方面的有關資料如下：
1.長期股權投資有兩項：(1)1999年12月對乙公司的投資占該公司40%的股份，2000年度乙公司實現凈利潤5000000元(乙公司的所得稅稅率為20%)，2000年度乙公司未宣告分配利潤。(2)1999年12月對丙公司的投資占該公司10%的股份，2000年度丙公司實現凈利潤8000000元(丙公司的所得稅稅率為33%)，并在12月份宣告將當年實現凈利潤的60%向股東分配利潤。甲公司對乙公司的股權投資采用權益法核算，對丙公司的股權投資采用成本法核算。
2.2000年12月31日甲公司應收賬款余額為8000000元，會計核算上已按賬齡分析法計提壞賬準備80000元。按稅法規定，壞賬準備應按期末應收賬款余額的5‰計提。
3.2000年12月31日甲公司存貨賬面實際成本為8660000元，期末可變現凈值為8600000元，期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計價。
4.甲公司1996年12月開始交付使用的某項固定資產，其原價為960000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。對該項固定資產，會計核算上采用年數總和法計提年折舊，而按稅法規定應按直接法計提年折舊。
5.甲公司2000年度取得的投資收益中，包括有100000元的國庫券利息收入，50000元的企業債券利息收入。
6.甲公司經核定的全年計稅工資總額為500000元，而2000年實際發放的工資為540000元(不考慮工會經費、職工福利費和職工教育經費)。
7.甲公司2000年度的營業外支出中，有100000元直接捐贈給貧困地區某單位。
根據上述資料，回答下列各題。
71.甲公司2000年度的應繳所得稅和所得稅費用分別為()元。
A.3648480和3961600
B.3331680和3644800
C.3827840和4152840
D.3428300和3784500
72.如果甲公司2000年度以前，除了1996年12月交付使用的某項固定資產，其折舊引起時間性差異外，無其他時間性差異事項，則甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為()元。
A.借方 57600
B.借方 42240
C.借方 63360
D.貸方 78720
73.甲公司2000年“遞延稅款”賬戶的年末余額為()元。
A.借方 42240
B.貸方 249760
C.借方 376480
D.貸方 247840
74甲公司2000年度投資收益產生的應納稅時間性差異的所得稅影響金額為()元。
A.356200(貸)
B.260000(貸)
C.313120(貸)
D.325000(貸)
(二)某公司擬于2001年用自有資金投資購買一成套設備直接投入生產使用(不考慮建設安裝期)，用于增加原有產品的生產量。購買該成套設備需一次性投資500萬元。經測算，該成套設備使用壽命為5年，稅法也允許企業按5年計提折舊。設備投入運營后每年可新增稅后利潤100萬元。假設該成套設備按直線法折舊，預計凈殘值率5%。資本成本為10%。
根據上述資料，回答下列各題(計算結果如有小數，保留三位小數;計算過程如有小數，保留到第四位)。
75.該項成套設備投資方案投資后第一年和第五年產生的年現金凈流量分別為()萬元。
A.225和250
B.195和220
C.130和195
D.200和200
76.該項成套設備投資方案的投資回收期為()年。
A.2.564
B.5
C.2.500
D.2.532
77.該項成套設備投資方案的凈現值為( )萬元。
A.333.976
B.258. 160
C.368.453
D.254.726
78.該項成套設備投資方案的現值指數為()。
A.1.478
B.1.509
C.1.516
D.1.737
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(一)甲公司2000年初對乙公司的投資占該公司具有投票表決權股份的80%，甲公司對乙公司股權投資采用權益法核算。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。
1.甲公司2000年度的有關資料如下：
(l)甲公司于本年度7月1日購入由乙公司于同日經批準發行的3年期，到期還本、按年付息的債券一批，債券票面利率8%，債券總面值500萬元，實際以銀行存款支付價款 506萬元。甲公司債券溢價采用直線法攤銷。
(2)甲公司于1月10日與丙公司簽定股權轉讓協議，將持有乙公司的20%股權轉讓給丙公司，轉讓所得價款2150000元(不考慮相關稅費)，該款項已收存銀行。
(3)甲公司于1月用所產生的A產品向丁公司投資，占丁公司普通股股份的40%，A產品的賬面價值和公允價值均為1600000元(不考慮增值稅及其他相關稅費)。投資時，丁公司的股東權益為4000000元。甲公司對丁公司股權投資采用權益法核算。
2.乙公司2000年度的有關資料如下：
(1)乙公司本年度7月1日經批準發行3年期、到期還本、按年付息的債券一批，票面利率8%，債券總面值1500萬元，發行價格為1518萬元(假設不考慮發行費用)，發行收入全部收到并存入銀行。該批債券發行收入專門用于購建一新的生產車間廠房，該廠房完工日期為2001年7月1日。該公司債券溢價采用直線法攤銷。
(2)乙公司股東權益各項目的2000年年初數如下：
項目 年初數(元)
股本 10000000
資本公積 0
盈余公積 200000
未分配利潤 100000
(3)乙公司本年度實現稅前利潤3000000元。乙公司所得稅核算采用應付稅款法。適用所得稅率為33%。
(4)乙公司計算應繳所得稅時發現：本年度取得投資收益100000元全部為債券投資收益，其中國庫券利息收入50000元;經稅務部門核定全年計稅工資額為2000000元，當年實際發放的工資為1900000元。
(5)乙公司本年度按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。
(6)乙公司12月25日宣告按凈利潤的30%向股東分配利潤。
(7)乙公司12月10日接受外商捐贈的新設備一臺，確認的價值50000元(不考慮相關稅費)，已交付生產使用。
3.丁公司的有關資料如下：
丁公司2000年度實現凈利潤800000元。2000年12月25日董事會宣布分配現金股利，分配的現金股利總額為當年實現凈利潤的60%。該項現金股利的實際發放日為2001年1月 10日。
根據上述有關資料，回答下列問題。
79.甲公司2000年度因購入乙公司債券需編制的會計分錄為()。
A.借：長期債權投資——債券投資(面值) 5000000
長期債權投資——債券投資(應計利息)60000
貸：銀行存款 5060000
B.借：長期債權投資——債券投資(面值)5000000
長期債權投資——債券投資(溢折價)60000
貸：銀行存款 5060000
C.借：長期債權投資——債券投資(應計利息)400000
貸：投資收益 380000
長期債權投資——債券投資(溢折價)20000
D.借：應收利息 200000
貸：投資收益 190000
長期債權投資——債券投資(溢折價) 10000
80.乙公司2000年度因發行債券需編制的會計分錄為()。
A.借：銀行存款 15180000
貸：應付債券——債券面值 15180000
B.借：銀行存款 15000000
貸：應付債券——債券面值 15000000
應付債券——債券溢價 180000
C.借：財務費用 570000
應付債券——債券溢價 30000
貸：應付債券——應計利息 600000
D.借：在建工程 570000
應付債券——債券溢價 30000
貸：應付利息 60000
81.甲公司 2000年 12月 31日“長期股權投資——對乙公司股權投資”賬戶的年末余額與年初余額比較的變動凈額為()元。
A.+1134840
B.-796870
C.-1178870
D.-604100
82.甲公司2000年度取得的投資收益為()元。
A.1777150
B.1815900
C.1660900
D.1986525
83.乙公司2000年12月31日“資產負債表”上的“股東權益合計”和“未分配利潤”項目的金額分別為()元。
A.11741650和1232725
B.11695450和1096425
C.11768550和1214575
D.11730100和1214575
84.如果2001年1月25日，甲公司將持有丁公司的全部股權投資轉讓，轉讓所得價款為2100000元已收存銀行。若不考慮相關稅費，甲公司對丁公司的該項投資業務所取得的投資收益累計數為()元。
A.372000
B.320000
C.537375
D.692000
(二)某企業為增值稅一般納稅企業，增值稅率為17%(假設沒有其他稅費)。原材料按計劃成本核算。該企業原材料包括甲、乙兩種，并將甲、乙兩種原材料作為一類材料計算材料成本差異率，甲材料的計劃單價為 80元/千克，乙材料的計劃單價為 60元/千克。該企業2000年12月份有關賬戶的月初余額如下：
賬戶名稱 借方余額(元)
原材料——甲材料 250000
——乙材料 300000
物資材料——甲材料采購 500000(系11月份采購)
材料成本差異——原材料成本差異 16012
12月份，該企業有關材料收入與發出的業務如下：
1.3日，收到上月采購的甲材料600千克，材料已驗收入庫。
2.5日，從外地X單位采購甲材料一批共計5000千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為410000元，增值稅為69700元;X單位代墊的運雜費12000元，其中代墊的鐵路運費為10000元。款項及運雜費已通過銀行支付，材料尚未收到。運費可以按7%抵扣增值稅進項稅額。
3.7日，從本市Y單位采購乙材料一批計1500千克，增值稅專用發票上注明的材料價款為82500元，增值稅為14025元。材料已驗收入庫，款項未付。
4.15日，自5日從外地X單位采購的甲材料運到。驗收時實際數量為4780千克，經查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發貨，要求供貨方退還多付款項，另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。
5.28日，從外地購入乙材料500千克，材料已驗收入庫，但發票賬單尚未收到，貨款未付。月末，該批材料的發票賬單仍未收到。
6.12月該企業發出材料的情況如下：
(1)基本生產車間生產產品直接領用甲材料2000千克，乙材料3400千克;基本生產車間一般領用甲材料200千克，乙材料300千克;企業管理部門領用乙材料300千克。
(2)在建工程領用乙材料500千克。
(3)對外銷售甲材料500千克，每千克不含稅銷售單價為100元，開出增值稅專用發票，款項已全部收到并存入銀行。
(4)發出乙材料2000千克，委托外單位加工。
7.12月末，該企業對庫存材料進行實地盤點，發現甲材料實存數小于賬存數200千克，系管理不善造成的盤虧。
8.該企業采用成本與可變現凈值孰低法對期末存貨進行計價并按單項比較法計提存貨跌價準備。12月31日，甲材料每千克的預計可變現凈值為70元;乙材料每千克的預計可變現凈值為65元。
根據上述資料，回答下列各題。
85.該企業2000年12月3日收到上月采購的甲材料并將其人庫后應編制的會計分錄是()。
A.借：物資采購 50000
貸：應付賬款 50000
B.借：原材料 48000
貸：物資采購 48000
C.借：原材料 48000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)8500
貸：物資采購 50000
材料成本差異 6500
D.借：材料成本差異 2000
貸：物資采購 2000
86.該企業2000年12月15日入庫甲材料的實際成本為()元。
A.380660
B.382400
C.404900
D.405600
87.該企業2000年12月份的材料成本差異率為()。
A.-1.5%
B.2.5%
C.2.82%
D.3%
88.該企業2000年12月份“材料成本差異”賬戶的貸方本期發生額為()元。
A.7500
B.18180
C.26160
D.27600
89.該企業2000年12月末發生的甲材料盤虧應記入“待處理財產損溢”賬戶借方的盤虧金額為()元。
A.16000.00
B.16480.00
C.18720.00
D.19281.60
90. 2000年12月份該企業“存貨跌價準備”賬戶月初余額為零，則該企業2000年12月末因甲、乙材料而確認的存貨跌價損失為()元。
A.56050
B.67902
C.69502
D.70402
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