2015年注冊稅務師《稅法二》模擬試題及答案（三）
一、單項選擇題
1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權
B.企業(yè)受讓土地使用權
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權的轉讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移;(2)選項CD：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。黃某應繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時，應繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收契稅的是( )。
A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移
B.房屋典當，處于典當期，尚未發(fā)生產(chǎn)權轉移的
C.國有土地使用權出讓
D.土地使用權抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權的轉讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移)，屬于契稅的征收范圍。
5.某學校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，土地使用權當年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉讓行為( )。
A.應由受讓公司繳納契稅
B.應由學校在轉讓時補交契稅
C.應由學校和公司各負擔一半契稅
D.學校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
【答案】D
【解析】無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅
6. 甲乙兩個企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價格相等時( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
8. 契稅納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起( )內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務機關辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務機關辦理納稅申報。
9..契稅的納稅地點是( )。
A.企業(yè)的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。
10. 下列各項業(yè)務中，應征收契稅的是( )。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權屬
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。
二、多項選擇題
1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收契稅的有( )。
A.某人將其擁有產(chǎn)權的一幢樓抵押
B.某人在抽獎活動中獲得一套住房
C.某人將其擁有產(chǎn)權的房屋出租
D.某人購置一套住房
【答案】BD
【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收契稅的有( )。
A.接受作價房產(chǎn)入股 B.承受抵債房產(chǎn)
C.承租房產(chǎn) D.繼承房產(chǎn)
【答案】CD
【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍
3. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有( )。
A.城鎮(zhèn)職工自己購買商品房
B.政府機關承受房屋用于辦公
C.遭受自然災害后重新購買住房
D.軍事單位承受房屋用于軍事設施
【答案】BD
【解析】(1)選項BD：國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅;(2)選項C：因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅，而非100%免稅。
4.下列屬于契稅的征收范圍有( )。
A.國有土地使用權出讓
B.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬的
C.房屋抵押而發(fā)生的土地、房屋權屬變動的
D.房屋贈與
【答案】ABCD
【解析】土地、房屋權屬變動還有其他一些不同的形式，如典當、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。
5.下列有關契稅的表述中，不正確的有( )。
A.法定繼承人繼承房產(chǎn)，不繳納契稅
B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權的，應繳納契稅
C.企業(yè)按照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅
D.承受國有土地使用權，國家免收土地出讓金的，應免于繳納契稅
【答案】BD
【解析】受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權的，免征契稅，選項B不正確;承受國有土地使用權要計征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅，選項D不正確。
6. 關于契稅的規(guī)定，以下說法錯誤的是( )。
A. 土地使用權的轉讓包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移
B. 以獲獎方式得到的房屋權屬不用繳納契稅
C. 繼承土地房屋權屬免征契稅
D. 國有資產(chǎn)行政性調(diào)整和劃轉過程中的土地權屬轉移的不征契稅
【答案】ABC
【解析】農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移不在土地使用權轉讓的范圍內(nèi);以獲獎方式得到的房屋權屬在契稅征收范圍內(nèi);法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權屬不征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前土地房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。
7.下列關于契稅的計稅依據(jù)說法不正確的是( )。
A.土地使用權交換、房屋交換，居民個人之間交換價格相等時，免征契稅;企業(yè)之間交換，參照市場價格計征契稅
B.出讓國有土地使用權的，契稅的計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經(jīng)濟利益。對通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中土地前期開發(fā)成本可以扣除
C.采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按市場的公允價格計征契稅
D.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定
【答案】ABC
【解析】土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額，也就是說，無論企業(yè)還是居民個人，交換價格相等時，免征契稅;出讓國有土地使用權的，契稅的計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經(jīng)濟利益。對通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權的，應按照土地成交總價款計征契稅，其中土地前期開發(fā)成本“不得”扣除;采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅。
8. 甲將原值29萬元的房產(chǎn)評估作價40萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權登記后又將該房產(chǎn)以50萬元價格售與丙企業(yè)，當?shù)仄醵惗惵?%，則( )。
A.丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元
B.丙企業(yè)繳納契稅2萬元
C.乙企業(yè)繳納契稅1.6萬元
D.乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元
【答案】BC
【解析】乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=40×4%=1.6(萬元);丙企業(yè)按成交價格計算契稅=50×4%=2(萬元)。
9. 下列行為中，應視同土地使用權轉讓征收契稅的有( )。
A.以土地權屬作價投資
B.以土地權屬抵債
C.以獲獎方式承受土地權屬
D.以預購方式承受土地權屬
【答案】ABCD
【解析】上述情況均在契稅征稅對象范圍之內(nèi)。
10. 依據(jù)契稅的有關規(guī)定，下列項目中可以免征或不征收契稅的有( )。
A.在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價人股或作為出資投入企業(yè)的
B.公司制改革中，不改變投資主體和出資比例改制成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)士地、房屋權屬的。
C.企業(yè)合并中新設方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權屬，合并前各方為相同投資主體的。
D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的
E.對國有、集體企業(yè)改制成全體職工持股的有限責任公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的
【答案】BCDE
【解析】A征稅。
【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
【注冊稅務師《稅法二》模擬試題及答案三】相關文章：
注冊稅務師《稅法二》模擬試題及答案05-14
注冊稅務師《稅法一》模擬試題及答案04-29
2015年注冊稅務師《稅法二》模擬試題及答案（二）10-04
注冊稅務師《稅法二》試題及答案08-25
2015注冊稅務師《稅法二》模擬試題（六）答案及解析06-27
2015年注冊稅務師《稅法二》模擬試題及答案（四）09-26
注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題11-01
2016注冊稅務師《稅法(二)》模擬試題09-02