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注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)資料
稅收從本質(zhì)看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。具有“三性”——強(qiáng)制性、無償性、固定性。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
第一章 稅法基本原理
第一節(jié) 稅法概述
一、稅法的概念與特點(diǎn)
(一)稅法的概念
考點(diǎn)：稅收和稅法是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的不同概念(熟悉)
稅收從本質(zhì)看，是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。具有“三性”——強(qiáng)制性、無償性、固定性。無償性是核心。還具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理職能。
稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
【例題1·單選題】稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的( )。
A.社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系
B.社會剩余產(chǎn)品分配活動
C.社會產(chǎn)品分配關(guān)系
D.社會產(chǎn)品分配活動
【答案】A
【例題2·單選題】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是( )。
A.稅收分配關(guān)系
B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系
D.稅收征納關(guān)系
【答案】C
這部分學(xué)習(xí)還要注意以下幾個問題：
(1)稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系;稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
(2)有權(quán)的國家機(jī)關(guān)指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國即是全國人民代表大會及其常務(wù)委員會;在一定的法律框架下，地方立法機(jī)關(guān)往往擁有一定的稅收立法權(quán);獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體的構(gòu)成者。
(3)稅法有廣義和狹義之分。廣義的稅法包括各級有權(quán)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是由稅收實(shí)體法，稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系;狹義的稅法僅指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律。
【例題·單選題】稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國家機(jī)關(guān)是指( )。
A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會
B.國務(wù)院
C.財(cái)政部
D.國家稅務(wù)總局
【答案】A
(二)稅法的特點(diǎn)注意辨析以下幾點(diǎn)(重點(diǎn)掌握)：
|
一般特點(diǎn)
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注意辨析區(qū)分 |
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1．從立法過程看，稅法屬于制定法 |
不屬于習(xí)慣法 |
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2．從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) |
不屬于授權(quán)法 |
|
3．從內(nèi)容看，稅法具有綜合性 |
不是單一的法律 |
【例題·單選題】下列有關(guān)稅法特點(diǎn)的說法，錯誤的是( )。
A.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法
B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
C.稅法是由國家制定而不是認(rèn)可的
D.稅法具有綜合性
【答案】B
二、稅法原則(掌握)
(一)稅法原則的分類和示例
稅法基本原則——從法理學(xué)角度概括的稅法原則
1.稅收法律主義——依法
2.稅收公平主義——量能分配稅負(fù)
3.稅收合作信賴主義——征納雙方信賴而不對抗
4.實(shí)質(zhì)課稅原則——真實(shí)能力決定稅負(fù)
【例題1·單選題】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是( )。
A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力
【答案】D
【例題2·單選題】在沒有正當(dāng)理由下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，違背了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】B
【例題3·單選題】以下不符合稅收合作信賴主義原則的表述是( )。
A.稅收合作信賴主義原則吸取了民法“誠實(shí)信用”原則的.合理思想
B.沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑
C.稅收合作信賴主義原則與稅收法律主義原則存在一定的沖突
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作信賴表示可以是正式的，也可以是私下的
【答案】D
【例題4·單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
【答案】D
稅法適用原則——實(shí)際運(yùn)用法律解決具體問題所遵循的原則
1.法律優(yōu)位原則——效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的。
也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的。
【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是( )。
A.法律的效力高于行政立法的效力
B.我國稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力
C.稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力
D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無效的
【答案】B
2.法律不溯及以往原則——新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法
【例題】從2009年5月起，我國開始對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為不含增值稅銷售額的5%。假定在2012年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出其2008年隱瞞不含增值稅銷售額100萬元，如果該企業(yè)被追征了5萬元的消費(fèi)稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的法律不溯及既往原則。因?yàn)榫頍熍l(fā)在2009年5月以前依照原法規(guī)定是不征消費(fèi)稅的，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這屬于法律不溯及既往原則。
3.新法優(yōu)于舊法原則——同一事項(xiàng)后法優(yōu)于先法。
【例題·單選題】以下關(guān)于新法優(yōu)于舊法原則的表述不正確的是( )。
A.新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則
B.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志
C.新法公布后尚未實(shí)施這段時(shí)間，仍沿用舊法
D.新法優(yōu)于舊法原則在現(xiàn)實(shí)中無例外地普遍適用
【答案】D
4.特別法優(yōu)于普通法原則
【例題·單選題】稅法適用原則中，打破稅法效力等級限制的原則是( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.法律不溯及以往原則
C.特別法優(yōu)于普通法原則
D.實(shí)體從舊，程序從新原則
【答案】C
5.實(shí)體從舊，程序從新原則
——實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
【例題】2001年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則，不論是2001年5月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營的，不論是企業(yè)2001年5月以后開設(shè)的銀行賬號還是以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營用的銀行賬號都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。新法實(shí)施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行，這體現(xiàn)了程序法在一定情況下具備溯及力，即程序從新原則。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
即在稅收爭訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
【例題1•單選題】為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。
A.程序優(yōu)于實(shí)體
B.實(shí)體從舊，程序從新
C.特別法優(yōu)于普通法
D.法律不溯及既往
【答案】A
【例題2·單選題】關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是( )。(2010年)
A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志
B.提請稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則
C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系
D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則
【答案】B
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