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注冊(cè)會(huì)計(jì)師「審計(jì)」考點(diǎn)題
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【單選題】
考點(diǎn)：審計(jì)的定義
1，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不可能消除財(cái)務(wù)信息的所有重大錯(cuò)報(bào)，只能降低財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)
B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償服務(wù)
C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù)，但不能降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)
D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為既獨(dú)立于被審計(jì)單位又獨(dú)立于委托人的雙向獨(dú)立
正確答案：C
文字解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù),故選項(xiàng)C不正確。
考點(diǎn)：合理保證與有限保證
2，審計(jì)和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A，合理保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平
B，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)和合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)相同
C，有限保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論
D，合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)
正確答案 ：A
文字解析：由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識(shí)的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
考點(diǎn)：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
3、對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖? )。
A，在某些單位，治理層和管理層不能存在重疊
B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只包括項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員
C，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，所以管理層是唯一的預(yù)期使用者
D，三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者
正確答案：D
文字解析：在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊，例如在某些被審計(jì)單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常是指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員，由于審計(jì)意見(jiàn)有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者,所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。
考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))
4，以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A，財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注
B，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證
D，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策
正確答案：D
文字解析：一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策，注意“內(nèi),外”的區(qū)分，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)
5，下列關(guān)于鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的理解中，不正確的是( )。
A，鑒證對(duì)象指歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量
B，鑒證對(duì)象屬于審計(jì)要素之一
C，鑒證對(duì)象信息即為財(cái)務(wù)報(bào)表
D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)中需要對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度
正確答案：B
文字解析：審計(jì)業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表、使用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告五要素，不包括鑒證對(duì)象，所以選項(xiàng)B正確。
考點(diǎn)：審計(jì)的總體目標(biāo)
6，以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，不能只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制
B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
C，審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
D，審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度
正確答案：A
文字解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制，故選項(xiàng)A不正確。
考點(diǎn)：認(rèn)定
7，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位A公司20*9年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目( )認(rèn)定。
A，權(quán)利與義務(wù)
B，計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>
C，存在
D，完整性
正確答案：D
文字解析：根據(jù)規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的(低估，少記)，違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定，故選項(xiàng)D正確。
考點(diǎn)：保持職業(yè)懷疑
8，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺(jué)
B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程中保持即可
C，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如：對(duì)重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證
正確答案：B
文字解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對(duì)重大事項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
考點(diǎn)：審計(jì)的固有限制
9，下列事項(xiàng)不屬于審計(jì)的固有局限性的是( )。
A，審計(jì)的程序
B，財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)程序的性質(zhì)
C，管理層精心策劃的舞弊
D，在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要
正確答案：A
文字解析：審計(jì)的固有限制源于：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);審計(jì)程序的性質(zhì);在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。其中， 審計(jì)程序的性質(zhì)中包括：管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息;舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。所以選項(xiàng)A不屬于審計(jì)的固有性質(zhì)。
【多選題】考點(diǎn)：計(jì)劃審計(jì)工作
1，以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A，計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和制定總體審計(jì)策略
B，計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，是可以間斷，不可以修正的過(guò)程
C，計(jì)劃審計(jì)工作既影響審計(jì)工作效率，也影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
D，計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)進(jìn)行的
正確答案：A B D
文字解析：計(jì)劃審計(jì)工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程B、D選項(xiàng)錯(cuò)誤。如果沒(méi)有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)劃，不僅無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且還會(huì)浪費(fèi)有限的審計(jì)資源，影響審計(jì)工作的效率。
考點(diǎn)：遵守職業(yè)道德守則
2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，以下說(shuō)法中正確的有( )。
A，獨(dú)立性只包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，不包括形式上的獨(dú)立
B，在實(shí)施適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時(shí)，項(xiàng)目組可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，除非會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他機(jī)構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴
C，獨(dú)立性能增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信行事和保持客觀公正的能力
D，職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨(dú)立性的要求
正確答案： B C D
文字解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，形式上的獨(dú)立性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審查企業(yè)或個(gè)人沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系，如不得擁有被審查企業(yè)股權(quán)或承擔(dān)其高級(jí)職務(wù)，不能是企業(yè)的主要貸款人， 資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。否則，就會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性也稱精神上的獨(dú)立或事實(shí)上的獨(dú)立，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他 鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)不受個(gè)人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀且無(wú)私的精神態(tài)度，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
考點(diǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
3，下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估，不能控制
B，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為特別風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)
C，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在
D，固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類(lèi)交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性
正確答案：A C D
文字解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B不正確。
考點(diǎn)： 審計(jì)要素
4，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有( )。
A，審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
B，審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告
C，鑒證對(duì)象
D，財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)
正確答案：A B D
文字解析：審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者)、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒征對(duì)象信息)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，所以選項(xiàng)ABD正確;而選項(xiàng)C中的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和附注，所以選項(xiàng)C不正確。
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