注冊會計師考試《審計》第十二章試題

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　　第十二章　審計工作底稿

　　一、單項選擇題

　　1、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　B.如果未能完成審計業務，審計工作底稿無需進行歸檔

　　C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

　　D.如果注冊會計師完成了審計業務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　2、會計師事務所于2011年2月15日對A公司2010年度財務報表出具了審計報告，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應當(　　)。

　　A.至少保存至2012年2月15日

　　B.至少保存至2020年2月15日

　　C.至少保存至2021年2月15日

　　D.長期保存

　　3、下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是(　　)。

　　A.審計調整分錄匯總表

　　B.企業營業執照

　　C.公司章程

　　D.關聯方資料

　　4、下列各項中，屬于會計師事務所泄露被審計單位商業秘密的是(　　)。

　　A.未經客戶同意，允許法院查閱有關審計工作底稿

　　B.未經客戶同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿

　　C.未經客戶同意，允許注冊會計師協會執業檢查組查閱審計工作底稿

　　D.未經客戶同意，允許審計其母公司的注冊會計師調閱審計工作底稿

　　5、注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在ABC會計師事務所執行的以下審計業務中，符合歸檔期限要求的是(　　)。

　　A.注冊會計師于2011年2月28日完成了審計工作并出具了對A公司2010年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年5月30日歸檔

　　B.注冊會計師于2011年2月28日完成了對B公司2010年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2011年5月10日歸檔

　　C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2011年3月1日開始實施對C公司2010年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

　　D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2011年2月10日將與D公司2010年度財務報表審計業務相關的工作底稿整理歸檔

　　6、A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為120萬元，其正確的做法是(　　)。

　　A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

　　B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

　　D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

　　二、多項選擇題

　　1、以下關于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有(　　)。

　　A.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內

　　B.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔

　　C.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

　　D.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔

　　2、下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有(　　)。

　　A.審計調整分錄匯總表

　　B.企業營業執照

　　C.公司章程

　　D.關聯方資料

　　3、根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有(　　)。

　　A.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

　　B.對運用系統抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　D.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將金額作為識別特征

　　4、下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有(　　)。

　　A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同

　　B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，可能會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征

　　D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征

　　5、注冊會計師按照審計計劃的規定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列的因素包括(　　)。

　　A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論

　　B.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因

　　C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

　　D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試

　　6、下列通常應作為審計工作底稿保存的文件有(　　)。

　　A.重大事項概要

　　B.有關重大事項的來往信件

　　C.財務報表草表

　　D.對被審計單位文件記錄的復印件

　　7、]注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解下列(　　)方面的內容。

　　A.就重大事項得出的結論

　　B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據

　　C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏

　　D.按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍

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