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注冊會計師考試《審計》第十章考點訓練題
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第十章 審計抽樣
一、單項選擇題
1、抽樣總體的適當性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標確定的抽樣總體中，適當的是( )。
A.為證實所有發運商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體
B.為證實營業收入項目是否被高估，注冊會計師將全年發生的營業收入作為抽樣總體
C.為證實資產負債表上列示的應收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業務作為抽樣總體
D.為證實壞賬準備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應收賬款項目重要性水平的應收賬款作為抽樣總體
2、在決定樣本規模所需考慮的各個因素中，( )不是必須的，即它需要根據抽樣對象的具體情況決定是否進行。
A.確定可信賴程度
B.確定可接受的抽樣風險
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說法中正確的是( )。
A.統計抽樣和非統計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險
B.統計抽樣和非統計抽樣的根本區別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險
C.注冊會計師的專業勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業勝任能力將使抽樣風險增加
D.注冊會計師在實施傳統變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的
4、注冊會計師由于執行了與審計目標不符的審計程序，導致財務報表有重大錯報未被發現，這種審計風險屬于( )。
A.非抽樣風險
B.誤受風險
C.抽樣風險
D.信賴過度風險
5、注冊會計師獲取審計證據時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通常可以使用審計抽樣的是( )。
A.當控制的運行未留下軌跡時的控制測試
B.實質性分析程序
C.風險評估程序
D.當控制的運行留下軌跡時的控制測試
6、信賴過度風險和誤受風險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風險水平
7、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是( )。
A.誤拒風險
B.信賴不足風險
C.非抽樣風險
D.誤受風險
8、下列屬于誤拒風險的是( )。
A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論
B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論
C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度
D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度
9、A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業務構成的應收賬款總體中抽取了50筆業務進行逐筆審查。經查證，發現這些業務中共存在1 000元的誤差，據此推斷總體中的錯誤金額為( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注冊會計師在對Y公司主營業務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據樣本結果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為( )萬元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注冊會計師從總體規模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽
D.概率比例規模抽樣
13、在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發現了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用統計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大風險錯報水平
C.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結果支持了計劃的重大風險錯報水平
15、在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是( )。
A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率
B.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率
16、在控制測試的統計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報
二、多項選擇題
1、下列各項中，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有( )。
A.可接受的抽樣風險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、注冊會計師必須事先準確定義構成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測試中，誤差是指預計總體偏差率
B.在控制測試中，誤差是指內部控制的缺陷
C.在細節測試中，誤差就是可容忍錯報
D.在細節測試中，誤差是指預計總體錯報
4、審計抽樣應當具備三個基本特征( )。
A.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機會
C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序
5、下列有關審計抽樣的說法中，恰當的有( )。
A.只要進行抽樣，就會存在抽樣風險
B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法
C.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細節測試
6、下列描述中，不恰當的有( )。
A.在統計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險
B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險
C.在細節測試中，可接受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險
D.注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構成某類交易或賬戶余額的所有項目
7、被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有( )。
A.信用部門經理在銷售合同上簽名批準賒銷
B.操作人員在向某計算機數據處理系統輸入數據前必須得到有關主管人員的簽字授權
C.對被審計單位存貨盤點過程實施控制測試
D.由獨立人員對銷售發票的編制作內部核查并簽字確認
8、在細節測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有( )。
A.可接受的誤受風險
B.可容忍錯報
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
9、如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質性程序時使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規模抽樣法
10、在實質性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平
B.評估的重大錯報風險水平
C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險
D.可接受的誤拒風險水平
11、下列有關PPS抽樣的說法中，不恰當的有( )。
A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層
12、PPS抽樣的優點體現在( )。
A.PPS抽樣可以發現極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮
13、如果注冊會計師確定的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發現了兩例偏差，以下說法正確的有( )。
A.根據上述統計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體
14、下列有關細節測試中使用非統計抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規模時，也會運用統計抽樣的方法
B.如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報
C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發現的錯報，應計入總體錯報
D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結論
15、使用隨機數表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數，即選用隨機數表中每個數的哪幾位與抽樣單位相對應
D.起點，即以隨機數表中的哪個數作為所選樣本的首個號碼
16、下面有關樣本規模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.相對于大規模總體來說，對于小規模總體，則總體規模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
D.預計總體誤差越大，則樣本規模越大
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