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注會考試《審計》第六章試題及答案
2017年注冊會計師備考已經開始，注冊會計師考試專業階段一共分六科，下面是yjbys網小編提供給大家關于注會考試《審計》第六章試題及答案，希望對大家的備考有所幫助。
一、單項選擇題
1、下列會計師事務所，不構成網絡事務所的是( )。
A.A會計師事務所與B會計師事務所合作，共同享用同一質量控制系統
B.B會計師事務所轉讓了其在某地的分所，轉讓協議規定在半年內該分所可以繼續使用B會計師事務所的名稱
C.B會計師事務所和C會計師事務所以合作為目的，使用一個共同的品牌
D.C會計師事務所和D會計師事務所以合作為目的，擁有共同的所有權
2、經濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務工具中獲取的利益，包括直接經濟利益和間接經濟利益。下列對直接經濟利益的判斷正確的是( )。
A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經濟利益是直接經濟利益
B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經濟利益是直接經濟利益
C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產擁有的經濟利益是直接經濟利益
D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經濟利益是直接經濟利益
3、甲公司2009年度財務報表由ABC會計師事務所審計，在審查甲公司關聯實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關聯實體的是( )。
A.甲公司的母公司——乙公司
B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都很重要
C.戊公司在甲公司內持有股份，但戊公司的持股比例為2%
D.甲公司的子公司——丁公司
4、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有并控制價值100 000元的股票，注冊會計師應當采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，以下不屬于應當采取的防范措施是( )。
A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經濟利益
B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經濟利益
C.將甲注冊會計師調離審計項目組
D.由項目組之外的其他注冊會計師復核甲注冊會計師所執行的工作
5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務所審計其2009年度的財務報表。下列說法中，正確的是( )。
A.XYZ會計師事務所應拒絕接受委托
B.XYZ會計師事務所可以接受委托，但是需要由其他事務所來復核
C.該種情況并不會對獨立性產生不利影響，所以XYZ會計師事務所可以承接該業務
D.只要防范措施適當，還是可以承接該業務的
6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，則下列說法不正確的是( )。
A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產生不利影響
B.如果交易性質特殊或金額較大則可能產生自身利益不利影響
C.會計師事務所不能承接該業務
D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平
7、2010年1月5日，ABC會計師事務所承接了甲銀行2009年財務報表審計業務，事務所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中正確的是( )。
A.ABC會計師事務所了解該情況后應解除業務約定
B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平
C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性產生不利影響
D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的金額不重大，就不會對獨立性產生不利影響
8、如果會計師事務所前任合伙人加入了審計客戶且擔任董事，但該人員與其以前的會計師事務所已經沒有重要關系，則會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。下列防范措施不恰當的是( )。
A.向審計項目組委派經驗更豐富的人員
B.修改審計計劃
C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務所應當終止業務
D.由項目組之外其他的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作
9、ABC會計師事務所與丁公司之間簽訂了長期審計業務約定書，委派A作為關鍵審計合伙人，至執行完2009年度財務報表審計業務止，該關鍵審計合伙人已經為丁公司服務了四年，在2009年審計業務結束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續執行丁公司的審計業務( )。
A.一年
B.兩年
C.三年
D.四年
10、會計師事務所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財務總監王某均為甲公司的投資者，會計師事務所在評價該情況是否產生自身利益不利影響時，不應考慮的因素是( )。
A.張某在項目組中的角色
B.甲公司的所有權是集中還是分散
C.甲公司所處行業
D.經濟利益的重要性
二、多項選擇題
1、如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有( )。
A.A、B會計師事務所包含于該組織結構中，則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立
B.雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題
C.該組織結構不應被視為一個網絡
D.該組織結構應被視為一個網絡
2、下列關于關聯實體的陳述恰當的有( )。
A.能夠對客戶施加直接控制，且客戶對該實體重要則屬于關聯實體
B.受到客戶直接控制的實體屬于關聯實體
C.客戶擁有直接經濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶重要則屬于關聯實體
D.與客戶同處于共同控制下的實體，且該實體和客戶對其控制方都很重要則屬于關聯實體
3、審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于( )。
A.該人員在客戶中所處的職位
B.該人員與審計項目組的交往程度
C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位
D.該人員離開會計師事務所的時間長短
4、ABC會計師事務所承接了丁公司2009年度財務報表審計業務，事務所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務主管，則( )。
A.ABC會計師事務所可以聘請項目組外其他注冊會計師復核B的工作
B.只有通過將該B調離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平
C.ABC會計師事務所可以執行質量控制復核以降低對獨立性的不利影響程度
D.如果不將B調離審計項目組，會計師事務所應當解除審計業務約定
5、ABC會計師事務所擬承接戊公司2009年度財務報表審計業務，審計項目組成員C與戊公司出納是大學同學(關系友好)，則( )。
A.將C調離審計項目組，可以消除不利影響或將其降至可接受水平
B.此時將對獨立性產生重大不利影響，ABC會計師事務所應當拒絕承接該業務
C.合理安排C的職責，使該成員不處理與其戊公司出納職責范圍內的事項，可以消除不利影響或將其降至可接受水平
D.這種情況下并不會對獨立性產生影響
6、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有( )。
A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管
B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資
C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問
D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事
7、下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有( )。
A.注冊會計師一年前曾在鑒證客戶任會計主管
B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資
C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問
D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事
8、以下屬于公眾利益實體的有( )。
A.上市實體
B.小規模企業
C.法律法規界定的公眾利益實體
D.根據法律法規的規定，在審計時需要遵守與上市實體審計相同獨立性要求的實體
9、注冊會計師于2010年3月25日承接了A公司債券發行的策劃工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的財務報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施( )。
A.在審計報告中說明債券發行的策劃工作對審計的影響
B.并不影響獨立性，不采取任何措施
C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業人員復核審計和債券發行的策劃工作
D.由另一會計師事務所重新執行債券發行的策劃工作
10、某項活動是否屬于管理層職責取決于具體情況，并要求運用判斷。下列活動通常不被視為管理層職責的有( )。
A.對交易進行授權
B.向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責
C.跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期
D.負責設計、實施和維護內部控制
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會計師事務所轉讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會計師事務所有關聯，但轉讓協議可能規定，在一定期間內該組成部分可以繼續使用會計師事務所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個實體使用同一名稱執業，但事實上這兩個實體并不屬于一個以合作為目的的組織結構，不構成網絡。
【該題針對“網絡事務所”知識點進行考核】
【答疑編號10167953】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD的情形還要判斷能否對這些工具施加控制或有沒有能力影響投資決策，因此不是直接經濟利益。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【答疑編號10167955】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要，此時才被視為是關聯實體，選項C該實體對客戶不具有重大影響，因此不屬于關聯實體。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【答疑編號10167956】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁有直接經濟利益，應該視情況采取一定的防范措施。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【答疑編號10167957】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平，XYZ會計師事務所不應該接受委托。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【答疑編號10167958】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，而不是不能承接該業務。
【該題針對“貸款擔保及商業家庭私人關系”知識點進行考核】
【答疑編號10167967】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“貸款擔保及商業家庭私人關系”知識點進行考核】
【答疑編號10167968】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：會計師事務所沒有必要終止業務，可以采取措施消除不利影響或將其降至可接受水平。比如通過修改審計計劃、向審計項目組委派經驗更豐富的人員復核其工作或向審計項目組委派經驗更豐富的人員。
【該題針對“雇傭關系及長期關聯”知識點進行考核】
【答疑編號10167970】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續服務兩年。
【該題針對“雇傭關系及長期關聯”知識點進行考核】
【答疑編號10167971】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：在評價是否產生自身利益不利影響時，主要考慮的因素：該成員在審計項目組中的角色;該實體的所有權是由少數人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實體或對其施加重大影響;經濟利益的重要性。
【該題針對“雇傭關系及長期關聯”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，該事務所應當與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統或重要的專業資源，該組織結構應被視為一個網絡，選項D正確。
【該題針對“網絡事務所”知識點進行考核】
【答疑編號10167954】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項ABCD的情形都符合關聯實體的特征。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【答疑編號10167959】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，因密切關系或外在壓力產生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【答疑編號10167960】
4、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【答疑編號10167961】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：將該成員調離審計項目組;合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關系的員工的職責范圍。
【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】
【答疑編號10167963】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不對獨立性產生不利影響。
【該題針對“貸款擔保及商業家庭私人關系”知識點進行考核】
【答疑編號10167969】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不構成自身利益不利影響，對獨立性沒有影響。
【該題針對“雇傭關系及長期關聯”知識點進行考核】
【答疑編號10167973】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于小規模企業，不屬于公眾利益實體。
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【答疑編號10167977】
9、
【正確答案】：CD
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】
【答疑編號10167978】
10、
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果會計師事務所代客戶從事日常和行政性的事務或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責。下列活動不被視為管理層職責：執行一項已由管理層授權的非重要交易;跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期;向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責。
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