注冊會計師《稅法》考試計算題訓練
考試離不開學習，學習離不開做題，為了提高注冊會計師考生的備考效率，以下是yjbys網小編整理的關于注冊會計師《稅法》考試計算題訓練，供大家備考。
3.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)
約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協定，約翰已經在中國境內居住滿5年，2012年是在中國境內居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
(1)每月從中國境內任職企業取得工資收入39800元，另每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元，每月以現金方式取得伙食補貼200元;
(2)2012年7月將境內一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當月發生修繕費1200元(不考慮其他稅費);
(3)從境內外資企業取得紅利12000元;
(4)10月份取得境內某公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關向農村義務教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。
1)要求：根據上述資料，回答問題。
約翰每月取得住房補貼和伙食補貼是否應繳納個人所得稅。
【正確答案】外籍個人以實報實銷方式取得住房補貼免稅，以現金形式取得的伙食補貼不免稅。
Foreign individual's housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actual expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax.
2)要求：根據上述資料，回答問題。
計算2012年約翰取得的租賃所得應繳納個人所得稅。
【正確答案】2012年約翰取得的租賃所得應繳納個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)
In 2012, the individual income tax paid on the income earned from renting out property=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)
3)要求：根據上述資料，回答問題。
計算2012年約翰取得的紅利所得應繳納的個人所得稅。
【正確答案】外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。
The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax.
4)要求：根據上述資料，回答問題。
計算2012年約翰取得的董事費收入應繳納個人所得稅。
【正確答案】約翰取得的董事費收入應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)
Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800 (yuan)
5)要求：根據上述資料，回答問題。
計算2012年約翰在中國境內合計應繳納的個人所得稅。
【正確答案】2012年約翰“工資、薪金”所得應繳納的個人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)
2012年約翰在中國境內合計應繳納個人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)
In 2012，John's income tax should be calculated in accordance with wages and salaries earned =[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(yuan)
In 2012，the total individual income tax that should be paid by John in China=93660+3600+2800=100060(yuan)
4.位于市區的某房地產開發公司，有自己的施工隊(非獨立核算)，2012年10月份發生的經營業務如下：
(1)銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10%;
(2)施工隊為房地產開發公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產開發公司結算工程價款為2000萬元;
(3)房地產公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，房地產公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經房產評估機構評定該房產價值3400萬元，銀行再向房地產開發公司支付了600萬元;
(4)房地產開發公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程結算價款為1200萬元，另取得提前完工獎勵費100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料50萬元。
1)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
計算銷售自建商品住宅應繳納營業稅。
【正確答案】銷售自建商品住宅應繳納建筑業營業稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬元)
銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業稅=1800×5%=90(萬元)
該公司銷售自建商品住宅應納營業稅=22.11+90=112.11(萬元)
2)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
計算向銀行轉讓抵押房產業務應繳納營業稅。
【正確答案】該公司向銀行轉讓抵押房產應納營業稅=3400×5%=170(萬元)
3)要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
計算施工隊業務(4)應繳納營業稅。
【正確答案】該公司施工隊業務應納營業稅=(1200+100+50)×3%=40.5(萬元)
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