注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》單選題練習(xí)
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)已開始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目為《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》單選題練習(xí)，供大家備考。
單項(xiàng)選擇題
1.居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運(yùn)輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是( )元。
A、10878.8
B、10886.4
C、14344.4
D、10644.8
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核財(cái)產(chǎn)租賃所得的知識(shí)點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費(fèi)用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元、廣告費(fèi)150000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費(fèi)1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、253000
B、311450
C、225750
D、237930
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準(zhǔn)予扣除50000元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實(shí)際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準(zhǔn)予扣除230000元。
應(yīng)納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)
3.張某2012年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個(gè)稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A、5202.27
B、5164.25
C、5686.46
D、6428.16
【正確答案】A
【答案解析】本題考核全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。60000÷12=5000(元)，對(duì)應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555.
應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555.
應(yīng)納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)
張某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際繳納稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項(xiàng)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。
A、700元
B、1040元
C、1280元
D、1428元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)。①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
5.劉某2012年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額為( )。
A、1040元
B、920.40元
C、912.40元
D、914.40元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得的知識(shí)點(diǎn)。特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)
6.李某2012年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為3700元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A、720
B、726
C、5001
D、625
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。確定適用稅率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，適用稅率為3%。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(24000+3700-3500)×3%=726(元)
7.甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣(債務(wù)人A欠20萬元，債務(wù)人B欠30萬元，債務(wù)人C欠50萬元)，假設(shè)張某從拍賣會(huì)上以70萬元購買該打包債權(quán)。經(jīng)催討，將B債務(wù)人的所有欠款收回，收回價(jià)款24萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則張某應(yīng)納個(gè)人所得稅是( )萬元。
A、0.6
B、1.5
C、3
D、4.8
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核打包債權(quán)應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬元)
8.外籍個(gè)人獲得的下列各項(xiàng)收入中，不得享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠的是( )。
A、探親費(fèi)收入
B、實(shí)報(bào)實(shí)銷的住房補(bǔ)貼收入
C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、探親期間境內(nèi)工資收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。探親期間境內(nèi)工資收入，無免稅規(guī)定。
9.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、1.5
B、2.25
C、3
D、3.75
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。
10.下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是( )。
A、符合條件的軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入
B、我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅
C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。符合條件的軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。我國境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
11.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為( )。
A、0.2萬元
B、2萬元
C、4萬元
D、10萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算特殊問題的知識(shí)點(diǎn)。處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權(quán)所得50-40=10(萬元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入
B、非營利性組織從事經(jīng)營活動(dòng)取得的收入
C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
【正確答案】D
【答案解析】本題考核不征稅和免稅收入的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
13.下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是( )。
A、非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%
B、有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%
C、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%
D、非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.5%
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%。
14.北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬元。深圳分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30所以，深圳分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳所得稅=200×50%×42.01%=42.01(萬元)
15.下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是( )。
A、企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出
B、逾期償還貸款的銀行罰息
C、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
D、經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在不超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
16.企業(yè)取得的下列利息中，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)取得2011年發(fā)行的地方政府債券利息
B、企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息
C、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的、持有期間尚未兌付的國債利息
D、企業(yè)持有2012年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C均為免征所得稅的利息。對(duì)企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
17.甲生產(chǎn)企業(yè)2012年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場(chǎng)價(jià)值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正確答案】A
【答案解析】 本題考核債務(wù)重組的知識(shí)點(diǎn)。可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬元)
視同銷售所得=220-180=40(萬元)
債務(wù)重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)
18.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的說法中，不正確的是( )。
A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源確定的知識(shí)點(diǎn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
19.某商貿(mào)企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為( )萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
20.某商貿(mào)企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為( )萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
21.甲生產(chǎn)企業(yè)2012年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場(chǎng)價(jià)值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正確答案】A
【答案解析】本題考核債務(wù)重組的知識(shí)點(diǎn)。可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬元)
視同銷售所得=220-180=40(萬元)
債務(wù)重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)
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