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2016年注冊會計師《審計》強化試題及答案
1、注冊會計師對資產的存在認定獲取審計證據時。正確的測試方向是( )。
A.從財務報表到尚未記錄的項目
B.從尚未記錄的項目到財務報表
C.從會計記錄到支持性證據
D.從支持性證據到會計記錄
【答案】C
【解析】測試“存在”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。程序A、C均屬于逆向測試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測試，符合審計的正常邏輯關系，A中“尚未記錄的項目”表明該程序無法實施。
2、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產設備。在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應當關注2015年度財務報表中固定資產項目( )認定的重大錯報風險。
A.存在
B.完整性
C.權利和義務
D.計價和分攤
【答案】D
【解析】資料中表明，擬出售的生產設備的可收回金額低于賬面價值，但資料沒有交代是否計提了減值準備，這表明固定資產計價和分攤認定存在重大錯報風險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認定;“實物檢查”意味著符合存在認定;2015年尚未出售意味著所有權沒有發生變動。
3、實施非統計變量抽樣時，如對總體進行了分層，下列說法中，不正確的是( )。
A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同
B.可以針對不同的層采用不同的方法推斷總體錯報
C.將各層推斷的總體錯報分別與可容忍錯報比較
D.各層賬面金額大致相等且樣本規模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊會計師對各層錯報情況的分析;各層錯報匯總后的總體錯報才能與可容忍錯報比較(C錯);D是由分層的技術方法決定的。
4、按規定，項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。但無須復核( )。
A.與判斷疑難問題相關的工作底稿
B.反映特別風險的工作底稿
C.與判斷爭議事項相關的工作底稿
D.所有的審計工作底稿
【答案】D
【解析】按規定，項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。
5、以下針對職業懷疑的說法中，不正確的是( )。
A.職業懷疑要求注冊會計師采取質疑的思維方式
B.職業懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯
C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據
D.職業懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層
【答案】B
【解析】職業懷疑要求注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。
6、注冊會計師在對資產負債表項目實施審計時，無須關注的認定是( )。
A.權利和義務
B.發生
C.完整性
D.計價和分攤
【答案】B
【解析】發生是針對利潤表項目的專門認定。
7、如果評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，下列相關說法中，不正確的是( )。
A.應專門針對該特別風險實施實質性程序
B.僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據
C.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用
D.應專門針對該特別風險實施細節測試
【答案】D
【解析】A、B、C都屬于準則規定，本題的關鍵點在于D。粗略地講，A要求實施針對性實質性程序，B表明不能僅實施實質性分析，貌似能推論出必須實施細節測試，實則不然。實際上，B應當理解為：不允許既不實施實質性分析程序、也不實施細節測試。換言之，并不禁止同時實施細節測試與實質性分析——這意味著可以不實施細節測試(D不正確)。這個觀點在C中得到印證。
8、如注冊會計師決定增加強調事項段說明存在的導致對持續經營假設產生疑慮的重大不確定事項，無需在強調事項段中指出的是( )。
A.針對重大不確定事項擬采取或已采取的改善措施
B.對導致持續經營能力產生疑慮的情況所作披露的序號
C.重大不確定事項的主要情形和財務報表的重大不確定性
D.在審計報告中增加強調事項段不影響已發表的審計意見
【答案】A
【解析】A：管理層采取改善措施是增加強調事項段的前提，但注冊會計師無需在強調事項段中介紹這些措施，只需指出被審計單位披露相關措施的附注序號即可。
9、X公司失去了占其銷售額55%的重要客戶而不得不大幅度壓縮生產規模，但拒絕在財務報表附注中進行披露，注冊會計師應發表( )審計報告。
A.保留意見
B.法表示意見
C.保留意見或否定意見
D.否定意見
【答案】C
【解析】拒絕披露影響持續經營能力的重大事項，違反了相關規定，屬于錯報，不可能發表無保留意見。至于是保留意見還是否定意見，還需要根據具體情況確定。
10、以下有關實質性程序的結論與控制測試的結論的說法中，正確的是( )。
A.如果實施實質性程序未發現錯報，說明與該認定有關的控制是有效的
B.如果實施實質性程序發現了重大錯報，說明與該認定有關的預防性控制是無效的
C.如果實施實質性程序發現了重大錯報，應當擴大控制測試的范圍
D.如果實施實質性程序發現了重大錯報，應在評價相關控制運行有效性時考慮
【答案】D
【解析】A：如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;B：發生重大錯報的原因可能與預防性控制有關，也可能與檢查性控制有關;C：財務信息存在重大錯報時，可能需要擴大實質性程序的范圍，也可能需要擴大控制測試的范圍。
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