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2016注冊會計師《財務管理》專項試題及答案
計算分析題
1.某企業月末現金余額最低為6000元，不足部分向銀行借款，現金多余部分則歸還銀行借款。假定借款在期初，還款在期末，無論是借款還是還款都必須是1000元的倍數。借款的年利息率為12%，利息在歸還本金時支付。
要求：完成下列第三季度現金預算
|
月份 |
5月 |
6月 |
7月 |
8月 |
9月 |
10月 |
|
工作底稿： 銷售收入 收賬： 銷貨當月(收回銷售收入的20%) 銷貨次月(收回銷售收入的70%) 銷貨再次月(收回銷售收入的10%) 收賬合計 采購金額(為下月銷售收入的70%) 購貨付款（延后1個月） |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
9000 |
10000 |
|
現金預算： （1）期初余額 （2）收賬 （3）購貨 （4）工資 （5）其他付現費用 （6）預交所得稅 （7）購置固定資產 （8）現金多余或不足 （9）向銀行借款 （10）償還銀行借款 （11）支付借款利息 （12）期末現金余額 |
|
|
8000
750 100
8000 |
100 200 |
1250 700 2000 |
|
2.已知：某公司2010年第1至3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第3個月收現。假定該公司銷售的產品在流通環節只需交納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金交納。該公司3月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。
4月份有關項目預計資料如下：材料采購8000萬元(當月付款70%);工資及其它支出8400萬元(用現金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現費用4000萬元);營業費用和管理費用1000萬元(用現金支付);預交所得稅1900萬元;購買設備12000萬元(用現金支付)。現金不足時，通過向銀行借款解決。4月末要求現金余額不低于100萬元。
要求：根據上述資料，計算該公司4月份的下列指標：
(1)經營性現金流入。
(2)經營性現金流出。
(3)現金余缺。
(4)應向銀行借款的最低金額。
(5)4月末應收賬款余額。
3.某企業根據銷售預測，對某種產品2010年各季度的銷售量做出如下預計：
2010年各季度銷售量依次分別為5000件、6000件、7000件、8000件。每季度產成品期末存量為下季度銷售量的20%;2010年年初和2010年年末的產成品庫存量分別為700件和600件;單位產品的材料消耗定額為10千克/件，單位產品工時定額為5小時/件，小時工資率為10元/小時。
要求：
(1)根據以上資料編制2010年該企業該種產品的生產預算、材料消耗預算和直接人工預算。
(2)若該企業每季度期末材料存量為下一季度預計消耗量的10%，年初材料存量為10000千克，年末材料存量為8000千克，材料計劃單價為2元/千克，采購材料款當季支付現金50%，其余下季度支付。期初應付賬款為50000元，企業適用的增值稅率為17%。請編制直接材料預算
4.A公司11月份現金收支的預計資料如下：
(1)11月1日的現金(包括銀行存款)余額為13700而已收到未入賬支票40400元。
(2)產品售價8元/件。9月銷售2000件，10月銷售30000件，11月預計銷售40000件，12月預計銷售25000件。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%為壞賬。
(3)進貨成本為5元/什，平均在15天后付款。編制預算時月底存貨為次月銷售的10%加1000件。10月底的實際存貨為4000件)，應付賬款余額為77500元。
(4)11月的費用預算為85000元，其中折舊為12000元.其余費用須當月用現金支付。
(5)預計11月份將購置設備一臺，支出150000元，須當月付款。
(6)11月份預交所得稅20000元。
(7)現金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數，利息在還款時支付。期末現金余額不少于5000元。
要求：編制11月份的現金預算。
11月份現金預算 單位：元
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項目 |
金額 |
|
期初現金 |
|
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現金收入： |
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可使用現金合計 |
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現金支出： |
|
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|
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|
|
現金支出合計 |
|
|
現金多余（或不足） |
|
|
借入銀行借款 |
|
|
期末現金余額 |
|
5.某股份有限公司2009年12月31日的資產負債表如下：(單位：萬元)
|
資產 |
金額 |
負債及所有者權益 |
金額 |
|
現金 |
50 |
應付賬款 |
360 |
|
應收賬款 |
530 |
預提費用 |
212 |
|
存貨 |
545 |
短期借款 |
400 |
|
流動資產 |
1125 |
流動負債 |
972 |
|
固定資產凈值 |
1836 |
應付債券 |
450 |
|
|
|
股本 |
100 |
|
|
|
未分配利潤 |
1439 |
|
資產總計 |
2961 |
負債和股東權益合計 |
2961 |
該公司目前獲得了大量訂單并且預期可以從銀行取得借款，所以需要預測2010年1、2、3月份的公司現金需求量。
根據以往經驗，該公司預計銷售收入在銷售當月可收現20%，次月收現70%，再次月收現10%。材料成本占銷售額的60%;每月購買原材料的數量等于次月銷售額的60%。購買的次月支付貨款。預計1、2、3月份的工資費用分別為150萬元、200萬元和160萬元。1—3月份每個月的銷售費用、管理費用、稅金、其他現金費用預計為100萬元。2009年11月和12月的實際銷售額及2010年1--4月份的預計銷售額如下表(單位：萬元)：
|
年月 |
2009.11 |
2009.12 |
2010.01 |
2010.02 |
2010.03 |
2010.04 |
|
銷售額 |
500 |
600 |
600 |
1000 |
650 |
750 |
要求：若每月月末要保證50萬元的現金余額，根據以上信息：
(1)編制2010年1、2、3月份的現金預算。
(2)確定2010年1、2、3月每月末銀行借款金額(不考慮銀行借款利息)。
(3)編制2010年3月31日的預計資產負債表(2010年1—3月份的折舊費用預計為24萬元)。
參考答案
1.【答案】
|
月份 |
5月 |
6月 |
7月 |
8月 |
9月 |
10月 |
|
工作底稿： 銷售收入 收賬： 銷貨當月 銷貨次月 銷貨再次月 收賬合計 采購金額 購貨付款 |
5000 |
6000 |
7000
1400 4200 500 6100 5600 4900 |
8000
1600 4900 600 7100 6300 5600 |
9000
1800 5600 700 8100 7000 6300 |
10000 |
|
現金預算： （1）期初余額 （2）收賬 （3）購貨 （4）工資 （5）其他付現費用 （6）預交所得稅 （7）購置固定資產 （8）現金多余或不足 （9）向銀行借款 （10）償還銀行借款 （11）支付借款利息 （12）期末現金余額 |
|
|
8000 6100 4900 750 100
8000 350 6000
6350 |
6350 7100 5600 100 200
7550
1000 20 6530 |
6530 8100 6300 1250 700 2000
4380
2000
6380 |
|
2.【答案】
(1)經營性現金流入=二月銷售收現+三月銷售收現+四月銷售收現=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)
(2)經營性現金流出=應付賬款付現+當月采購付現+工資費用+制造費用付現+營業費用+支付消費稅+預繳所得稅=5000+8000×70%+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900=29900(萬元)
(3)現金余缺=月初余額+本月經營性現金收入-本月經營性現金支出-本月資本性現金支出=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)
(4)應向銀行借款的最低金額=現金短缺+月末要求的最低現金余額=2020+100
=2120(萬元)
(5)4月末應收賬款余額=三月銷售額的未收現部分+四月銷售額的未收現部分
=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)
3.【答案】
(1)2010年某產品生產預算和材料消耗預算
|
項目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
預計銷售量（件） |
5000 |
6000 |
7000 |
8000 |
26000 |
|
加：預計期末存貨量（件） （下季度銷售量的20%） |
1200 |
1400 |
1600 |
600 |
600 |
|
減：預計期初存貨量（件） |
700 |
1200 |
1400 |
1600 |
700 |
|
本期生產量（件） |
5500 |
6200 |
7200 |
7000 |
25900 |
|
單位產品材料消耗定額（千克） |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
預計直接材料消耗量（千克） |
55000 |
62000 |
72000 |
70000 |
259000 |
2010年某產品直接人工預算
|
項目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
預計生產量（件） |
5500 |
6200 |
7200 |
7000 |
25900 |
|
單位產品工時定額（小時） |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
|
直接人工工時總額（小時） |
27500 |
31000 |
36000 |
35000 |
129500 |
|
小時工資率（元） |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
預計直接人工成本（元） |
275000 |
310000 |
360000 |
350000 |
1295000 |
(2)2010年某產品直接材料預算
|
項目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
|
預計材料消耗量（千克） |
55000 |
62000 |
72000 |
70000 |
259000 |
|
加：期末材料存貨量（千克） （下一季度消耗量的10%） |
6200 |
7200 |
7000 |
8000 |
8000 |
|
減：期初材料存貨量（千克） |
10000 |
6200 |
7200 |
7000 |
10000 |
|
預計材料采購量（千克） |
51200 |
63000 |
71800 |
71000 |
257000 |
|
材料計劃單價（元） |
2 |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
預計采購成本（元） |
102400 |
126000 |
143600 |
142000 |
514000 |
|
增值稅進項稅額（元） |
17408 |
21420 |
24412 |
24140 |
87380 |
|
預計采購金額合計（元） （當季付現50%） |
119808 |
147420 |
168012 |
166140 |
601380 |
|
期初應付賬款（元） |
50000 |
|
|
|
50000 |
|
1季度購料款（元） |
59904 |
59904 |
|
|
119808 |
|
2季度購料款（元） |
|
73710 |
73710 |
|
147420 |
|
3季度購料款（元） |
|
|
84006 |
84006 |
168012 |
|
4季度購料款（元） |
|
|
|
83070 |
83070 |
|
現金支出合計（元） |
109904 |
133614 |
157716 |
167076 |
568310 |
4.【答案】
11月份現金預算 單位：元
|
項目 |
金額 |
|
期初現金 |
13700 |
|
現金收入： |
|
|
支票收款 |
40400 |
|
9月份銷售20000件 |
20000×8%×8=12800 |
|
10月份銷售30000件 |
30000×30%×8=72000 |
|
11月份銷售40000件 |
40000×60%×8=192000 |
|
銷貨收現合計 |
276800 |
|
可使用現金合計 |
330900 |
|
現金支出： |
|
|
上月應付賬款 |
77500 |
|
本月進貨本月付現現金支出 |
[本月銷售40000件+月末（2500件+1000件）-月初4000件]×5元×50%=98750 |
|
付現費用 |
85000-12000=73000 |
|
購置設備 |
150000 |
|
所得稅 |
20000 |
|
現金支出合計 |
419250 |
|
現金多余（或不足） |
（88350） |
|
借入銀行借款 |
100000 |
|
期末現金余額 |
11650 |
5.【答案】
(1) 現金預算 (單位：萬元)
|
項目 |
11月 |
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
4月 |
|
銷售收入 |
500 |
600 |
600 |
1000 |
650 |
750 |
|
現金收入： |
|
|
|
|
|
|
|
期初現金余額 |
|
|
50 |
50 |
50 |
|
|
當月銷售收入的20% |
|
|
120 |
200 |
130 |
|
|
上月銷售收入的70% |
|
|
420 |
420 |
700 |
|
|
上上月銷售收入的10% |
|
|
50 |
60 |
60 |
|
|
現金收入合計 |
|
|
590 |
680 |
890 |
|
|
可供使用的現金 |
|
|
640 |
730 |
940 |
|
|
采購（次月銷售額的60%） |
|
360 |
600 |
390 |
450 |
|
|
向供應商支付現金和經營費用： |
|
|
|
|
|
|
|
采購支付現金 （上月采購的100%） |
|
|
360 |
600 |
390 |
|
|
工資費用 |
|
|
150 |
200 |
160 |
|
|
支付的其他費用 |
|
|
100 |
100 |
100 |
|
|
現金支出合計 |
|
|
610 |
900 |
650 |
|
|
現金收支差額 |
|
|
30 |
-170 |
290 |
|
|
向銀行借款（為+）和 歸還銀行借款（為-） |
|
|
+20 |
+220 |
-240 |
|
|
期末現金余額 |
|
|
50 |
50 |
50 |
|
(2)
|
|
12月 |
1月 |
2月 |
3月 |
|
期初銀行借款 |
|
400 |
420 |
640 |
|
借款增加數 |
|
20 |
220 |
-240 |
|
期末銀行借款 |
400 |
420 |
640 |
400 |
(3)2010年3月31日的預計資產負債表(單位：萬元)
|
現金 |
50 |
應付賬款 |
450 |
|
應收賬款 |
620 |
預提費用 |
212 |
|
存貨 |
635 |
短期借款 |
400 |
|
流動資產 |
1305 |
流動負債 |
1062 |
|
固定資產凈值 |
1812 |
應付債券 |
450 |
|
|
|
股本 |
100 |
|
|
|
未分配利潤 |
1505 |
|
資產總計 |
3117 |
負債和股東權益合計 |
3117 |
說明如下：
①現金=2010年3月現金預算期末余額。
②應收賬款=650×80%+1000×10%=620(萬元)
③存貨有關計算如下表：
|
|
期末存貨余額 |
期初存貨余額 |
本期購貨 |
本期耗用存貨 |
|
2009年12月末 |
545 |
|
|
|
|
2010年1月末 |
785 |
545 |
1000×60%=600 |
600×60%=360 |
|
2010年2月末 |
575 |
785 |
650×60%=390 |
100×60%=600 |
|
2010年3月末 |
635 |
575 |
750×60%=450 |
650×60%=390 |
④流動資產=50+620+635=1305(萬元)
⑤固定資產凈值=1836-24=1812(萬元)
⑥資產總計=1305+1812=3117(萬元)
⑦應付賬款=2010年3月份采購金額=750×60%=450(萬元)
⑧短期借款見第(2)問。
⑨未分配利潤計算如下
2010年1至3月份的利潤=銷售收入2250-材料成本2250×60%-工資費用(150+
200+160)-銷售費用、管理費用、稅金及其他現金費用100×3-折舊24=66(萬元)
2010年3月末的未分配利潤=1439+66=1505(萬元)
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