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2016注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004年審計該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則注冊會計師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)( )。
A.至少保存至2014年
B.至少保存至2019年
C.至少保存至2020年
D.長期保存
2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是( )。
A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息
D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息
3.審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是( )。
A.主任會計師、所長或指定代理人
B.業(yè)務(wù)助理人員
C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師
D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是( )。
A.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.因?yàn)樵趯徲媹蟾嫒斋@取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有( )。
A.審計調(diào)整分錄匯總表
B.公司章程
C.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
D.審計計劃
2.審計工作底稿是指注冊會計師對( )做出的記錄。
A.制定的審計計劃
B.獲取的審計證據(jù)
C.得出的審計結(jié)論
D.實(shí)施的審計程序
3.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實(shí)施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列( )因素。
A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論
B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因
C.如果已識別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)
D.如果使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，通常可以針對總體進(jìn)行測試
4.下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于注冊會計師實(shí)施的審計程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同
B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同
C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征
D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征
三、簡答題
1.ABC會計師事務(wù)所承接了D公司2009年度財務(wù)報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務(wù)所承接。
ABC會計師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。
根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：
(1)簡要回答ABC會計師事務(wù)所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。
(2)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿?
(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?
(4)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：C
【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：B
【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：B
【答案解析】：助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：D
【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】：AD
【答案解析】：控制測試和實(shí)質(zhì)性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄;選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：AB
【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征;對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征;或以觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。
【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：(1)ABC會計師事務(wù)所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)，即2010年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規(guī)定。(因?yàn)閷徲嫎I(yè)務(wù)并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)”)
(2)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：
①注冊會計師已實(shí)施了必要的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分;
②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。
(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：
①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員;
②修改或增加審計工作底稿的具體理由;
③修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。
(4)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2010年3月15日起至少保存10年。
【答案解析】：注意歸檔期是審計報告日或中止日“后”60天內(nèi)，而保管期限是從審計報告日或中止日“起”至少10年，二者計算的起點(diǎn)不是同一天。
【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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