注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》多選題專項(xiàng)訓(xùn)練
1.下列表述中正確的有( )。
A.根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)
C.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種
D.對(duì)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)
2.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有( )。
A.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，出具審核報(bào)告
B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
C.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告
D.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度
3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有( )。
A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
B.驗(yàn)證企業(yè)資本
C.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
D.代編財(cái)務(wù)信息
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的下列工作中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的有( )。
A.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書
B.參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告
C.根據(jù)借款合同，出具合同遵守情況的審計(jì)報(bào)告
D.參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表
5.縱觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的組織形式有()。
A.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所
6.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有( )。
A.建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金
B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計(jì)單位
D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)
7.根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明( )，不承擔(dān)民事責(zé)任。
A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明
B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
C.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的
D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金
8.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定A違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有( )。
A.A不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求
B.被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低
C.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師并無過失
D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序
9.下列說法不正確的有( )。
A.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任
B.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
C.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過失
10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪，因而控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作有過失。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出下列申訴，有效的申訴包括( )。
A.按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師并無過失
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其審計(jì)助理人員編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人并無過失
D.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任
11.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.違約、過失和欺詐是引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因
B.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償
C.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書以及罰款
D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任
12 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有( )。
A.民事責(zé)任
B.刑事責(zé)任
C.過失
D.行政責(zé)任
參考答案
1.【正確答案】：BD
【答案解析】：選項(xiàng)A，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》不容許設(shè)立個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所;選項(xiàng)C，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員，個(gè)人會(huì)員又分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)AD均屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】：BC
【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，并不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所;普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所;有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所;有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.【正確答案】：ACD
【答案解析】：管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。
【該題針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】：BD
【答案解析】：《司法解釋》規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;(二)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);(三)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金;(五)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。”。
【該題針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】：BD
【答案解析】：注意本題的前提是，審計(jì)意見是正確的。如果選項(xiàng)A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項(xiàng)C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾;選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。
【該題針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)A由于審計(jì)中的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，對(duì)于被審計(jì)單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項(xiàng)B證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所制作、出具的文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。選項(xiàng)C由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為。
【該題針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng) AD是對(duì)審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)當(dāng)選擇。選項(xiàng)B應(yīng)重點(diǎn)考慮，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對(duì)發(fā)表審計(jì)意見有影響的嚴(yán)重錯(cuò)弊，所以說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不是針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)，選項(xiàng)B正確。運(yùn)用以前章節(jié)的知識(shí)，很容易判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其助理人員的工作負(fù)責(zé)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審報(bào)表的可信賴程度，他不是財(cái)務(wù)報(bào)表的保證人。由于審計(jì)測(cè)試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤舞弊揭露出來。同時(shí)被審計(jì)單位管理層和治理層本身就應(yīng)對(duì)其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。
【該題針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【正確答案】：ABD
【答案解析】：罰款只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的三種原因。
【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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