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注冊會計師考試《經濟法》考前練習題及答案
1、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )
A、20日
B、30日
C、1個月
D、3個月
答案：D
解析：根據《稅收征收管理法》的規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。據此，D項正確。
2、下列選項中，采用超率累進稅率的是( )。
A、增值稅
B、營業稅
C、企業所得稅
D、土地增值稅
答案：D
解析：目前采用超率累進稅率的是土地增值稅。A、B、C選項為比例稅率。
3、根據《稅收征收管理法實施細則》的規定，納稅人的完稅憑證、發票等涉稅資料應當保存的期限是( )。
A、3年
B、5年
C、10年
D、20年
答案：C
解析：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿，記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。法律、行政法規另有規定的除外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存10年。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
4、甲乙雙方簽訂一買賣合同，合同金額為4萬元，付款方式為托收承付、驗單付款。賣方甲根據合同規定發貨后委托銀行向買方乙收取貨款，乙的開戶銀行于 2000年5月15日(星期一)收到經甲的開戶銀行審查后的托收憑證及附件，當日通知乙。承付期滿日，乙的賬戶上無足夠資金支付，尚缺2萬元。同年5月29日，乙存入3萬元。根據《支付結算辦法》的有關規定，乙應被計扣賠償金的數額為( )。
A、120元
B、140元
C、150元
D、110元
答案：D
解析：略
5、票據和結算憑證金額應當以中文大寫和阿拉伯數碼同.時記載。在下列哪種情形下，金額大寫可以使用外國文字記載( )
A、德國商人漢克(不懂漢語)在我國上海開了一家咖啡廳，該咖啡廳的支付結算業務
B、我國公民高某從小移居新西蘭，回國后開了一家酒吧，該酒吧的支付結算業務
C、某國駐我國大使館館長的妻子杰瑞在北京開了一家服裝店的支付結算業務
D、意大利駐華使領館的支付結算業務
答案：D
解析：少數民族地區和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用少數民族文字或者外國文字記載。據此，D項正確。
6、發票的主管機關是( )
A、國務院
B、中國人民銀行
C、工商管理機關
D、稅務機關
答案：D
解析：稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。故D項正確。
7、如果納稅人有意隱瞞收入，造成少繳稅款，稅務機關對其處理為()。
A、3年內可以要求補征
B、3年內可以追征
C、3年至10年內追征
D、無限期追征
答案：D
解析：略
8、根據土地增值稅有關規定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照( )。
A、稅務機關根據評估價格確定扣除項目金額
B、稅務機關與納稅人協商價格扣除
C、市場同類房地產扣除項目平均價格扣除
D、房地產原值減除一定比例后的余值扣除
答案：A
解析：本題考核土地增值稅的計稅依據。根據土地增值稅相關法律的規定，納稅人提供扣除項目金額不實的，稅務機關根據評估價格確定扣除項目金額。
9、永昌公司與江海公司簽訂買賣合同，合同標的額為100萬元。2007年5月1日，買方永昌公司簽發一張2007年6月1日到期的銀行承兌匯票，6月1日，承兌申請人永昌公司的銀行賬戶上無足夠資金，尚缺40萬元。直到2007年 6月21日，永昌公司存入100萬元。根據《支付結算辦法》的有關規定，對永昌公司計收的罰息為()萬元。
A、0.2
B、0.4
C、0.6
D、0.8
答案：B
解析：根據《支付結算辦法》的有關規定，銀行承兌匯票到期，承兌申請人未能足額交存票款，對尚未扣回的承兌金額按每天0.05%計收罰息。在本題中，對永昌公司計收的罰息=40×0.05%×20=0.4萬元。
10、某單位轉讓一幢位于城區的舊辦公樓，原造價400萬元，經房地產評估機構評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉讓價格2000萬元，支付有關稅費500萬元，轉讓項目應納土地增值稅為( )。
A、441萬元
B、198萬元
C、415萬元
D、90萬元
答案：B
解析：略
11、增值稅的小規模納稅人銷售貨物，計算增值稅應納稅額，對其發生的進項稅務的處理方法是( )。
A、可以按照6%的征收率抵扣進項稅額
B、不得抵扣進項稅額
C、可以按照17%抵扣進項稅額
D、可以按照13%抵扣進項稅額
答案：B
解析：增值稅的小規模納稅人在計算增值稅應納稅額時，根據銷售額和規定的稅率直接計算。
12、在新《企業所得稅法》公布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后()內，逐步過渡到本法規定的稅率。
A、兩年
B、三年
C、四年
D、五年
答案：D
解析：《企業所得稅法》第57條規定，本法公布前已經批準設立的企業，依照當時的稅收法律、行政法規規定，享受低稅率優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規定的稅率;享受定期減免稅優惠的，按照國務院規定，可以在本法施行后繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從本法施行年度起計算。
13、支票的金額可以由( )授權補記，未補記的支票，不得使用。
A、出票人
B、持票人
C、背書人
D、被背書人
答案：A
解析：支票中有兩個絕對記載事項，可以由出票人授權補記。一個是金額，另一個是收款人名稱。
14、下列關于國內信用證辦理和使用要求的表述，符合支付結算法律制度規定的是()。
A、信用證結算方式可以用于轉賬，也可以支取現金
B、開證行應向申請人收取不低于開證金額30%的保證金
C、信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額
D、申請人交存的保證金和存款賬戶余額不足支付的，開證行有權拒絕付款
答案：C
解析：信用證結算方式只適用于國內企業之間商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現金;開證行在決定受理時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據申請人資信情況要求其提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函;申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內進行付款，對不足支付的部分作逾期貸款處理。
15、根據稅收法律制度的規定，對于生產不固定、賬冊不健全的單位，適用的稅款征收方式是()。
A、查賬征收
B、查定征收
C、查驗征收
D、定期定額征收
答案：B
解析：查定征收主要對生產不固定、賬冊不健全的納稅人采用。
16、下列各項中，屬于土地增值稅的稅率形式是( )。
A、全額累進稅率
B、定額稅率
C、超額累進稅率
D、超率累進稅率
答案：D
解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。
17、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是()。
A、納稅人直接向某學校的捐贈
B、納稅人通過企業向自然災害地區的捐贈
C、納稅人通過電視臺向災區的捐贈
D、納稅人通過民政部門向貧困地區的捐贈
答案：D
解析：納稅人通過中國境內“非營利的社會團體、國家機關”的捐贈，可以在稅前扣除。
18、根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A、某市房產所有人將房屋產權無償贈送給他人
B、某市房產所有人將房屋產權有償轉讓給他人
C、某市土地使用權人通過教育部門將土地使用權贈與某學校
D、某市土地使用權人將土地使用權出租給某養老院
答案：B
解析：以“繼承、贈與”方式無償轉讓房地產的行為，以及房地產“出租、抵押”等未轉讓房產產權、土地使用權的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
19、根據支付結算制度的規定，下列存款賬戶可以用于辦理現金支取的是()。
A、證券交易結算資金專用存款賬戶
B、一般存款賬戶
C、信托基金專用存款賬戶
D、臨時存款賬戶
答案：D
解析：財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現金。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
20、按照現行規定，下列各項中必須被認定為小規模納稅人的是()。
A、年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人
B、年不含稅銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
C、年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產的納稅人
D、年不含稅銷售額在200 73'元以上的從事貨物批發的納稅人
答案：B
解析：根據我國增值稅法的有關規定，凡是年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業，無論其會計核算是否健全，均按小規模納稅人征收增值稅。對于小規模“生產企業”，只要會計核算健全，而且年應稅銷售額不低于30萬元的，可以認定為增值稅的一般納稅人。
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