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2015最新注冊會計師《審計》模擬題（三）答案及解析
一、單項選擇題
1、【答案】 A
【解析】 注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序時應(yīng)當考慮的因素有：風險的重要性;重大錯報發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征;被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。
2、【答案】 B
【解析】 注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進行控制測試。注冊會計師應(yīng)當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的;僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
3.【答案】A
【解析】將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證，因為觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試被審計期間運行的有效性。
4.【答案】C
【解析】上期有缺陷的控制本期不經(jīng)測試無法證實其有效性，不能加以信賴;旨在減輕特別風險的控制是每次審計均需加以測試的(準則規(guī)定);在一定的條件下(如上次測試后沒有發(fā)生變化等)，可以不經(jīng)測試而直接信賴上期審計曾加以高度信賴的控制;收入確認、現(xiàn)金收支是每次財務(wù)報表審計的重點審計領(lǐng)域。
5.【答案】A
【解析】分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;B、C中的兩個項目雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生交易;D中的應(yīng)付賬款與應(yīng)收票據(jù)之間一般不被認為存在預(yù)期關(guān)系。
6.【答案】 C
【解析】 當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。參考教材P213。
7.【答案】 C
8.【答案】 A
【解析】 控制設(shè)計是否合理是了解內(nèi)部控制時應(yīng)評價的。
9.【答案】 A
【解析】 要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。
10.【答案】 D
【解析】 注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當考慮的一系列因素：(1)對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性;(2)對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;(3)做出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
11.【答案】D
【解析】在命題的前提下，注冊會計師應(yīng)在期末(A錯)實施實質(zhì)性程序而較少依賴控制測試(BC均錯)。
12.【答案】C
【解析】A、B、D均屬于確定控制運行有效性的證據(jù)。一般來說，注冊會計師首先應(yīng)當確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進一步確定運行的有效性。
二、多項選擇題
1.【答案】BD
【解析】控制測試與實質(zhì)性程序是兩種不同目的的審計程序，為達到各自的目的，注冊會計師可能都要實施檢查程序、詢問程序等。換句話說，控制測試與實質(zhì)性程序在所使用程序的類型上可能是相同的。
2.【答案】ABC
【解析】對小規(guī)模樣本進行測試并非計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)勢所在。
3.【答案】ABCD
【解析】評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)越多;剩余期間越長，所需的審計證據(jù)越多;擬減少的進一步實質(zhì)性程序的范圍越大，說明對內(nèi)部控制的信賴程度越高，越需要審計證據(jù)加以證實;內(nèi)部控制發(fā)生的變化越多，測試所得結(jié)論的代表性越低，越需要更多的證據(jù)以提高結(jié)論的代表性。
4.【答案】AB
【解析】執(zhí)行人員變動屬于“對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用;C及D均意味著對內(nèi)部控制的以來降低，進而意味著測試的必要性降低。
5.【答案】ABCD
【解析】準則規(guī)定。
6.【答案】 ABCD
【解析】 以上選項中均為實施以前未曾考慮過的審計程序，通過這些審計程序的實施，可以達到增加審計程序不可預(yù)見性的目的。參考教材P212。
7.【答案】 BC
【解析】 進一步審計程序是針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施的，并不是針對財務(wù)報表層次重大錯報風險設(shè)計和實施的，控制測試屬于是進一步審計程序，所以對應(yīng)的也應(yīng)該是認定層次的重大錯報風險。
8.【答案】 CD
【解析】 對旨在減輕特別風險的控制測試的時間間隔不得超過1年。當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性
9.【答案】 ABCD
10.【答案】 AB
【解析】 某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序。
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