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2015最新注冊會計師《審計》模擬題（一）
查試題參考答案及解析
一、單項選擇題
1、注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其( )。
A、發現異常變動的項目
B、印證各項目的審計結果
C、了解被審計單位的財務狀況
D、確定抽樣審計應有的樣本量
2.在注冊會計師所實施的審計程序中，專供注冊會計師實施控制測試的審計程序有( )。
A.重新計算
B.觀察固定資產
C.函證
D.重新執行
3、下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是( )。
A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性
B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據
C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序
D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序
4.以下關于分析程序的說法中，不正確的是( )。
A.在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
B.實質性分析程序所提供的證據的證明力相對較弱
C.實質性分析程序必須與細節測試程序結合運用
D.當重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師單獨使用實質性分析程序也能獲取充分、適當的證據
5、下列關于評價審計證據的充分性和適當性的說法中不正確的是( )。
A、審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性
B、如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些自己的準確性和完整性獲取審計證據
C、如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序
D、注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序
6、以下關于分析程序的說法中，不正確的是( )。
A、在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調查的范圍都并不足以提供很高的保證水平
B、實質性分析程序必須與細節測試程序結合運用
C、實質性分析程序所提供的證據的證明力相對較弱
D、當重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師單獨使用實質性分析程序也能獲取充分、適當的證據
7.在下列各類審計證據中，證明力最強的是( )。
A.被審單位提供的銷售發票
B.應收賬款函證的回函
C.被審計單位自己編制的現金盤點表
D.助理審計人員編寫的存貨抽查情況明細表
8、審計證據的可靠性受其來源和性質的影響。以下關于可靠性的說法中，不正確的是( )。
A、以紙質形式存在的證據比以口頭方式的證據更為可靠
B、從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更為可靠
C、電子文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更為可靠
D、詢問內部人員的證據比被審計單位網頁上下載的文件更可靠
9、下列關于審計程序的說法中，不正確的是( )。
A.檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據
B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點
C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證
D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系
10、甲公司2008年度的借款規模、存款規模分別與2007年度基本持平，但財務費用比2007年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是( )。
A.甲公司于2007年1月初借入3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2008年1月開工建設，預計在2009年6月完工
B.甲公司在2008年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2008年上半年保持穩定，從2008年下半年開始有較大上升
C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2008年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模
D.根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2008年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%
11、在確定審計證據的相關性時，下列事項不屬于注冊會計師應當考慮的是( )。
A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
C、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠
D、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
二、多項選擇題
1.下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中正確的有( )
A.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量
B.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量
C.注冊會計師可以依靠獲取更多的審計證據來彌補其質量上的缺陷
D.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多;審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少
2、注冊會計師運用分析程序時，通常是將財務報表某一項目的本期實際金額與既定標準相比較。這里所說的既定標準可以是()。
A、本期計劃數或預算數
B、估計的期望值
C、注冊會計師的計算結果
D、同業標準
3、在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮()。
A、對各類交易、賬戶金額、列報評估的風險是否恰當
B、計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序
C、對內部控制有效性的測試結果是否可信
D、對重要性水平及檢查風險的確定是否合理
4、在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據進行評價。以下有關短期借款審計證據可靠性的論述中，正確的有( )。
A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關證據更可靠
B.短期借款的控制風險為低水平時產生的會計數據比控制風險為高水平時產生的會計數據更為可靠
C.短期借款的控制風險為高水平時產生的會計數據比控制風險為低水平時產生的會計數據更為可靠
D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，也不可靠
5.在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮( )。
A.可獲得信息的來源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息的性質和相關性
D.與信息編制相關的控制
6、注冊會計師確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當的審計證據應當考慮以下因素( )。
A.評估的財務報表層次重大錯報風險
B.評估的認定層次重大錯報風險
C.被審計單位的經營環境
D.實施其他審計程序獲取的審計證據
7.如果實施函證和替代審計程序都不能提供財務報表有關認定的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施追加的審計程序。在評價實施函證和替代審計程序獲取的審計證據是否充分、適當時，注冊會計師應當考慮( )。
A.函證和替代審計程序的可靠性
B.不符事項的原因、頻率、性質和金額
C.實施其他審計程序獲取的審計證據
D.對詢證函的設計、發出及收回的控制情況
8.在實施函證程序時，注冊會計師應當恰當確定函證的方式，以提高函證程序的有效性。以下有關函證方式的說法中，你認可的有( )。
A. 如果在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確，難以避免被詢證者對所列示信息不加核實就回函確認
B. 如果要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，收到的回函能夠為財務報表認定層次提供說服力強的審計證據
C. 如果在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息，要求被詢證者填寫有關信息或提供進一步信息，可能因被詢證者需要做出更多的努力而導致回函率降低
D. 在采用積極的函證方式時，如果在合理的期限內沒有收到回函，注冊會計師應當再次寄發詢證函，否則無法證明所函證信息是否正確
查試題參考答案及解析
三、簡答題
1.注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據：
(1)銷貨發票副本與購貨發票;
(2)審計助理人員監盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表;
(3)審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問客戶應收賬款負責人的記錄;
(4)銀行存款余額調節表與銀行函證的回函。
要求：請分別說明每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠?為什么?
2.注冊會計師在對紅光科技公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：
(1)銷售發票副本
(2)存貨監盤過程中獲取的信息(不涉及至檢查相關的所有權憑證)
(3)律師提供的聲明書
(4)管理層聲明書
(5)會計記錄
(6)對行業成本變化趨勢的分析
四、綜合題
ABC會計師事務所指派X注冊會計師對Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)2002年度財務報表進行審計，出具了無保留意見審計報告。X注冊會計師于2004年初對Y公司2003年度財務報表進行審計時初步了解到，Y公司2003年度的經營形勢、管理及組織架構與2002年度比較未發生重大變化，且未發生重大重組行為，相關資料如下：(2004年)
資料一：Y公司2003年度利潤表和2002年度利潤表如下(金額單位：人民幣萬元)：
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項目
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2003年度（未審數）
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2002年度（審定數）
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一、營業收入
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50000
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40000
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減：營業成本
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40000
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33000
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營業稅金及附加
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1000
|
900
|
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銷售費用
|
4000
|
3200
|
|
管理費用
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（5000）
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2000
|
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財務費用
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1000
|
900
|
|
加：投資收益
|
13000
|
3000
|
|
二、營業利潤
|
22000
|
3000
|
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加：營業外收入
|
1000
|
1500
|
|
減：營業外支出
|
2000
|
2000
|
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四、利潤總額
|
21000
|
2500
|
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減：所得稅費用（稅率33%）
|
6000
|
700
|
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五、凈利潤
|
15000
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1800
|
資料二：Y公司2003年度及2002年度銷售費用明細如下(金額單位：人民幣萬元)：
|
項目
|
2003年度（未審數）
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2002年度（審定數）
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|
廣告費用
|
1400
|
1200
|
|
產品質量保證
|
500
|
－
|
|
運輸費用
|
1100
|
1000
|
|
工資
|
1000
|
1000
|
|
合計
|
4000
|
3200
|
要求：為確定重點審計領域，X注冊會計師擬實施分析程序，請對資料一進行分析后，指出利潤表中的異常波動項目;對資料二進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目。
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