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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)
導(dǎo)語：參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。下面和小編來看看2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：可供出售金融資產(chǎn)。希望對(duì)大家有所幫助。
【知識(shí)點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)
(二)具體會(huì)計(jì)核算
1.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)
(1)如果為股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本【公允價(jià)值+交易費(fèi)用】
應(yīng)收股利【包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】
(2)如果為債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本【債券面值】
應(yīng)收利息【包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按差額】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的金額】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按差額】
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)為債券，確認(rèn)利息收入
(1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券
借：應(yīng)收利息 【面值×票面利率】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按其差額】
貸：投資收益 【期初攤余成本×實(shí)際利率】
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【按其差額】
(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券
將上述“應(yīng)收利息”替換為“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”
3.資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)
(1)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益
(2)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄
【《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)定，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報(bào)價(jià)，可以采用市場乘數(shù)法確定其公允價(jià)值】
4.可供出售金融資產(chǎn)的處置
借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】
其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整等
投資收益
其他綜合收益【轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額】
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