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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅法原則
稅法原則：
稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次。
(一)基本原則
1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心
稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定。
2.稅法的其他基本原則
(1)稅法公平原則
稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
(2)稅收效率原則
稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟(jì)效率;二是行政效率。
(3)實(shí)質(zhì)課稅原則
實(shí)質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
(二)適用原則
| 原則 | 內(nèi)容 |
| 法律優(yōu)位原則 |
（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上 （3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的 |
| 法律不溯及既往原則 |
（1）含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 （2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性 |
| 新法優(yōu)于舊法原則 |
（1）含義：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法 （2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而引起法律適用的混亂 |
| 特別法優(yōu)于普通法原則 |
（1）含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別定有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 （2）應(yīng)用：居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法 |
| 實(shí)體從舊、程序從新原則 |
（1）實(shí)體稅法不具備溯及力 （2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 |
| 程序優(yōu)于實(shí)體原則 |
（1）含義：在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法 （2）目的：確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫 |
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