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中級會計考試《會計實務》真題模擬題（精選10套）
中級會計職稱考試備考需要認真，更需要堅持和毅力，從現在開始，利用好每一分每一秒，踏實備考，付諸行動才是贏得成功的根本方法。
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 1
綜合題
(本類題共 2 小題，第 1 題 15 分，第 2 小題 18 分，共 33 分，凡要求計算的項目，除了特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數，均保留小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)如果補價占整個資產交換金額的'比例低于 25%，則認定所涉及的補價為“少量”，該交易為非貨幣性資產交換。
對甲公司而言：收到的貨幣性資產/換出資產公允價值=200/(1 000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產交換;
對丙公司而言：支付的貨幣性資產/換入資產公允價值=200/(1 000+400)×100%=14.29%<25%，所以屬于非貨幣性資產交換。
(2)甲公司換出非專利技術應確認的損益=1 000-(1 200-200-100)=100(萬元)。
會計分錄為：
借：長期股權投資
無形資產減值準備
累計攤銷
銀行存款
貸：無形資產
營業外收入
可供出售金融資產——成本
——公允價值變動
借：其他綜合收益
貸：投資收益
(3)借：資產減值損失
貸：壞賬準備
1 200
100
200
200
1 200
100
350
50
50
50
280
280
(4)甲公司重組后應收賬款的賬面價值=2 340-400=1 940(萬元)
甲公司重組損失=(2 340-280)-1 940=120(萬元)
會計分錄為：
借：應收賬款——債務重組
壞賬準備
營業外支出——債務重組損失
貸：應收賬款
280
120
2 340
(5)乙公司重組后應付賬款的賬面價值=2 340-400=1 940(萬元)乙公司重組收益=2 340-1 940-100=300(萬元)會計分錄為：
借：應付賬款
貸：應付賬款——債務重組
預計負債
營業外收入——債務重組收益
(6)2013 年 5 月 31 日
甲公司：
借：銀行存款
貸：應收賬款——債務重組
營業外支出(或營業外收入)
乙公司：
借：應付賬款——債務重組
預計負債
貸：銀行存款
2 340
1 940
100
300
2 040
1 940
100
1 940
100
2 040
2.(1)
資料(1)
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2012 年 4 月 5 日
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
2012 年 5 月 10 日
3 510
3 000
510
2 400
2 400
300
51
351
借：銀行存款
貸：應收賬款
資料(2)
3 159(3 510-351)
3 159
借：銀行存款
原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
資料(3)
2012 年 11 月 20 日
借：銀行存款
貸：預收賬款
2012 年 12 月 31 日
借：勞務成本
貸：應付職工薪酬
借：預收賬款
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：勞務成本
1 053
100
17
1 000
170
700
700
45
45
30
30
36
36(90×40%)
28[(30+40)×40%]
28
(2)該銷售退回發生在財務報告批準報出日之前，并且是對資產負債表日之前存在的事
項作出進一步說明，所以屬于資產負債表日后調整事項。
借：以前年度損益調整——主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
借：庫存商品
貸：以前年度損益調整——主營業務成本
68
468
320
320
借：應交稅費——應交所得稅
20[(400-320)×25%]
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
借：盈余公積
貸：利潤分配——未分配利潤
60
6
20
60
6
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 2
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。
A.預算收入
B.預算支出
C.預算結余
D.費用
【答案】D
【解析】政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。選項ABC屬于預算會計要素。
2.下列各項中，反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源的財務報表是（）。
A.所有者權益變動表
B.資產負債表
C.現金流量表
D.利潤表
【答案】B
【解析】資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表，是對企業特定日期的資產、負債和所有者權益的結構性表述。它反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對凈資產的要求權。
3.下列各項中，導致企業資產總額增加的是（）。
A.從銀行取得短期借款
B.從銀行提取現金備用
C.對外捐贈現金
D.資本公積轉增實收資本
【答案】A
4.下列各項中，確定會計核算空間范圍所依據的會計基本假設是（）。
A.會計分期
B.會計主體
C.貨幣計量
D.持續經營
【答案】B
【解析】會計主體，是指會計工作服務的特定對象，是企業會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。
5.下列各項中，企業因無力支付已到期銀行承兌匯票而轉銷應付票據時，應貸記的會計科目是（）。
A.其他應付款
B.應付賬款
C.合同負債
D.短期借款
【答案】D
【解析】應付銀行承兌匯票到期，如企業無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為付款企業的貸款處理，企業應將應付票據的賬面余額轉作短期借款，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。
6.2023年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個月的勞務合同，合同價款為120萬元，增值稅稅額為10.8萬元，當日收到乙公司預付合同款50萬元。2023年12月31日，該勞務合同的約進度為40%符合按履約進度確認收入的條件。不考慮其他因素甲公司2023年12月應確認的勞務收人為（）萬元。
A.48
B.50
C. 72
D.20
【答案】A
【解析】2023年12月應確認的勞務收入=120x40%=48（萬元），選項A正確。
7.甲公司采用在產品按定額成本計價法將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配。2023年1月1日甲公司基本生產車間在產品定額成本為28萬元，1月發生生產費用總額132萬元，1月31日，在產品定額成本為30萬元。不考慮其他因素，甲公司2023年1月完工產品成本為（）萬元。
A.130
B.160
C.132
D.102
【答案】A解析】完工產品總成本=（月初在產品成本+本月發生生產成本）-月末在產品成本=（28+132）-30=130（萬元），選項A正確。
8.下列各項中，企業應通過“銷售費用”科目核算的是（）。
A.出租包裝物的攤銷額
B.計提專設銷售機構設備的折舊額
C.生產技術轉讓費用
D.銷售商品應交的消費稅
【答案】B
【解析】選項A，計入其他業務成本；選項C，計入資產處置損益；選項D，計入稅金及附加。
9.甲公司采用計劃成本核算原材料。2023年9月1日，庫存M材料200千克，計劃成本為40000元成本差異為超支3000元，當月采購入庫M材料800千克，計劃成本為160000元，成本差異為節約5000元；生產領用M材料600千克，計劃成本120000元，不考慮其他因素，2023年9月，甲公司生產領用M材料的實際成本為（）元。
A.118800
B.124800
C.120000
D.121200
【答案】A
【解析】本月材料成本差異率=（月初結存材料的成本差異+本月驗收入庫材料的成本差異）：（月初結存材料的計劃成本+本月驗收入庫材料的計劃成本））X100%=（3000-5000）-（40000+160000）X100%=-1%，甲公司生產領用M材料的實際成本=120000x（1-1%）=118800（元）。
10.2023年1月31日，甲公司“應付利息”科目貸方余額為20萬元，“應付股利”科目貸方余額為8萬元“其他應付款”科目貸方余額為30萬元，不考慮其他因素，2023年1月31日，甲公司資產負債表中“其他應付款”項目的期末余額為（）萬元。
A.38
B.58
C.50
D.30
【答案】B
【解析】“其他應付款”項目，應根據“應付利息”“應付股利”“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。
2023年1月31日，甲公司資產負債表中“其他應付款”項目的期末余額=20+8+30=58（萬元）。
11.2023年9月30日，甲公司銀行存款口記賬的余額為485萬元，銀行轉來對賬單的余額為500萬元經逐筆核對，發現兩筆未達賬項：公司已開出轉賬支票并登記銀行存款減少20萬元，銀行尚未記賬，銀行扣除利息并登記公司銀行存款減少5萬元，公司未收到銀行付款通知，不考慮其他因素，2023年9月30日，甲公司銀行存款余額調節表中調節后的銀行存款余額為（）萬元。
4.495
B.480
C.465
D.460
【答案】B
【解析】2023年9月30日，甲公司銀行存款余額調節表中調節后的銀行存款余額=485-5（或500-20）=480（萬元）。
12.2023年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批產品，開具的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，符合收人確認條件，另代乙公司墊付運費價稅合計5萬元，乙公司承諾兩個月內支付上述款項。不考慮其他因素，甲公司銷售該批產品計人應收賬款的金額為（）萬元。
A.505
B.500
C.570
D.565
【答案】C
【解析】甲公司銷售該批產品計入應收賬款的金額=500+65+5=570（萬元）
13.2023年1月1日，甲公司與客戶簽訂合同為其建造倉庫，合同中約定的價款為20萬元，3個月內完工。合同約定若甲公司提前1個月完工，客戶將額外獎勵2萬元，甲公司預估提前1個月完工的概率為96%。不考慮其他因素，甲公司預計有權收取的對價為（）萬元。
A.20
B.22
C.2
D.21.92
【答案】B
【解析】甲公司預計有權收取的對價=20+2-22（萬元）
14.2021年12月31日，某企業會計科目余額如下：“庫存商品”科目借方余額1000萬元，“原材料”科目借方余額580萬元，“材料成本差異”科目借方余額80萬元，“工程物資”科目借方余額150萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日，“存貨”項目“期末余額”欄的金額為（）萬元。
A.1660
B.1580
C.1500
D.1650
【答案】A
【解析】2021年12月31日，“存貨”項目列示金額=材料采購+庫存商品+原材料+周轉材料+委托加工物資+發出商品+生產成本+受托代銷商品一受托代銷商品款一存貨跌價準備±材料成本差異等=1000+580+80=1660（萬元）。
15.2023年12月31日，某企業相關會計科目余額如下：“庫存商品”科目借方余額1000萬元，“原材料”科目借方余額580萬元，“材料成本差異”科目借方余額80萬元，“工程物資”科目借方余額150萬元。不考慮其他因素，該企業2023年12月31日，資產負債表“存貨”項目“期末余額”欄的金額為（）萬元。
A.1660
B.1580
C.1500
D.1650
【答案】A
【解析】“工程物資”科目借方余額150萬元應填列到資產負債表“在建工程”項目中，故該企業2023年12月31日，資產負債表“存貨”項目列示金額=材料采購+庫存商品+原材料+周轉材料+委托加工物資十發出商品十生產成本十受托代銷商品一受托代銷商品款一存貨跌價準備±材料成本差異等=1000+580+80=1660（萬元）。
16.牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業，嚴于律已、心存敬畏。學法知法守法，公私分明、克已奉公，樹立良好職業形象，維護會計行業聲譽，體現了會計職業道德的（）。
A.堅持準則，守責敬業
B.堅持學習，守正創新
C.堅持誠信，守法奉公
D.堅持準則，守法奉公
【答案】C
【解析】牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業，嚴于律己、心存敬畏。學法知法守法，公私分明、克已奉公，樹立良好職業形象，維護會計行業聲譽，體現了會計職業道德的堅持誠信、守法奉公。
17.下列關于會計賬務處理程序的表述中，正確的是（）。
A.記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量
B.科目匯總表賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以反映經濟業務的詳細情況C.匯總記賬憑證賬務處理程序登記總分類賬的工作量較大
D.各種賬務處理程序之間的主要區別是登記總分類賬的依據和方法不同
【答案】D
【解析】記賬憑證賬務處理程序的缺點是登記總分類賬的工作量較大，選項A表述錯誤；記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以反映經濟業務的詳細情況，選項B表述錯誤；匯總記賬憑證的缺點是當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大，選項C表述錯誤。
18.甲公司2022年年初應收賬款余額為3000萬元，壞賬準備貸方余額為90萬元，本期收入業務發生新的賒銷款500萬元，當期收回應收賬款800萬元，甲公司規定按應收賬款余額的3%計提壞賬準備，則2022年年末應當計提的壞賬準備金額為（）萬元。
A.-9
B.9
C.15
D.81
【答案】A
【解析】2022年年末壞賬準備應有金額=（3000+500-800）x3%=81（萬元）。年初壞賬準備貸方余額為90萬元，本期應計提的壞賬準備=81-90--9（萬元）。
19.甲公司為增值稅小規模納稅人，本月購進一批材料2000噸，增值稅普通發票上注明的價款為6780萬元（含增值稅），支付的保險費為40萬元，入庫前的挑選整理費用為20萬元。入庫時發現短缺20噸經查屬于合理損耗。不考慮其他因素，該批材料的單位成本為（）萬元。（計算結果保留兩位小數）
A.3.42
B.3
C.3.06
D.3.45
【答案】D
【解析】甲公司為增值稅小規模納稅人，其進項稅額不可抵扣，計入采購材料成本中。原材料的入賬價值=6780+40+20=6840（萬元），原材料的單位成本=6840-（2000-20）=3.45（萬元）。
20.某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2023年7月1日，該商場期初庫存商品的進價成本總額為280萬元，售價總額為350萬元；本月購入商品的進價成本總額為800萬元，售價總額為950萬元；本月實現的銷售收人總額為600萬元。不考慮其他因素，2023年7月31日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。（計算結果保留兩位小數）
A.700
B.480
C.581.52
D.498.48
【答案】C
【解析】7月商品進銷差價率=[（350-280）+（950-800）+（350+950）x100%=16.92%；7月31日該商場庫存商品的成本總額=280+800-（600-600x16.92%）=581.52（萬元）。
21.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年9月23日購人一項固定資產，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2%。假定不考慮其他因素，甲公司對該固定資產采用年限平均法計提折舊，則2023年該項固定資產應計提的折舊額為（）萬元。
A.40
B.45.2
C.39.2
D.44.3
【答案】C
【解析】2023年該項固定資產應計提的'折舊額=200x（1-2%）-5=39.2（萬元）。
22.甲公司采用成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利時，甲公司按持股份額進行的會計處理正確的是（）。
A.沖減投資收益
B.增加資本公積
C.增加投資收益
D.沖減長期股權投資
【答案】C
【解析】甲公司應作如下會計分錄：
借：應收股利
貸：投資收益
23.下列各項中，企業處置毀損固定資產時，通過“固定資產清理”科目借方核算的是（）。
A.收到的變價收入
B.結轉處置凈損失
C.應收過失人賠償款
D.固定資產的賬面價值
【答案】D
【解析】選項ABC，均通過“固定資產清理”科目貸方核算。固定資產賬面價值轉人“固定資產清理”借方。
24.某公司采用實際成本核算存貨成本，2023年12月31日，有關科目借方余額如下：“原材料”科目200萬元，“生產成本”科目80萬元，“庫存商品”科目160萬元，“在途物資”科目32萬元，“工程物資”科目40萬元，“受托代銷商品”科目20萬元。“存貨跌價準備”科目貸方余額25萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額20萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日，該公司資產負債表“存貨”項目“期末余額”欄應填）萬元。列的金額為（）。
A.487
B.507
C.447
D.472
【答案】C
【解析】“工程物資”借方科目余額應在“在建工程”項目進行列報，不影響“存貨”項目。“存貨”項目“期末余額”欄應填列的金額=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉材料+材料采購+在途物資+發出商品十生產成本十受托代銷商品一受托代銷商品款一存貨跌價準備±材料成本差異±商品進銷差價200+80+160+32+20-25-20-447（萬元）。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，采購一批原材料取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另發生人庫前的挑選整理費2萬元和裝卸費1萬元，材料已驗收入庫。下列各項中。甲公司應記入該批原材料成本的有（）。
A.增值稅稅額13萬元
B.裝卸費1萬元
C.購買價款100萬元
D.挑選整理費2萬元
【答案】BCD
【解析】甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅專用發票上注明的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本。
2.下列各項中，關于企業因臺風造成原材料毀損會計處理的表述中，正確的有（）。
A.人庫的殘料價值記入“原材料”科目
B.應收保險公司理賠款記入“其他應收款”科目
C.原材料毀損凈損失記人“管理費用”科目
D.原材料毀損凈損失記入“營業外支出”科目
【答案】ABD
【解析】因臺風造成的原材料毀損，毀損凈損失應計人營業外支出，選項C錯誤。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工非金銀首飾應稅消費品，收回產品后直接對外銷售。下列各項中，甲公司應計入委托加工物資成本的有（）。
A.支付的加工費
B.加工產品耗用物資的實際成本
C.由受托方代收代繳的消費稅
D.支付加工費取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額
【答案】ABC
【解析】企業委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本（選項B正確）、支付的加工費用（選項A正確）及應負擔的運雜費、支付的稅費等。需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，加工收回后用于直接銷售的，按規定計稅時不準予扣除，計人委托加工物資的成本（選項C正確）。選項D屬于可抵扣的增值稅進項稅額，不計人委托加工物資的成本。
4.下列各項中，企業應編制付款憑證的有（）。
A.將盤虧原材料損失計入當期損益
B.以銀行存款償還短期借款
C.以現金購買辦公用品
D.收到投資者交來資金并存人銀行
【答案】BC
【解析】選項A，應編制轉賬憑證；選項D，應編制收款憑證。
5.下列各項中，企業應通過“稅金及附加”科目核算的有（）。
A.對外銷售產品應交增值稅
B.持有房產應交的房產稅
C.使用土地應交的城鎮土地使用稅
D.對外銷售產品應交的資源稅
【答案】ABCD
6.下列各項中，企業核算交易性金融資產持有期間的現金股利時，可能會涉及到的會計科目有（）。
A.投資收益
B.交易性金融資產
C.應收股利
D.其他貨幣資金
【答案】ACD
【解析】企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利，應借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；實際收到現金股利時，應借記“其他貨幣資金”科目，貸記“應收股利”科目。
7.下列各項中，應計入稅金及附加的有（）。
A.消費稅
B.增值稅
C.城鎮土地使用稅
D.資源稅
【答案】ACD
【解析】選項B，增值稅是價外稅不計人稅金及附加。
8.下列各項中，在資產負債表“其他應付款”項目列示的有（）。
A.應付利息
B.應付股利
C.其他應付款
D.應付賬款
【答案】ABC
【解析】資產負債表“其他應付款”項目三其他應付款士應付利息士應付股利。
9.下列各項中，屬于政府財務會計要素的有（）。
A.資產
B.負債
C.所有者權益
D.費用
【答案】ABD
【解析】政府財務會計要素包括資產（選項A）、負債（選項B）、凈資產、收入和費用（選項D）。
10.下列各項中，一般納稅企業不需要計入收回委托加工物資成本的有（）。
A.支付的加工費
B.隨同加工費支付的增值稅
C.支付的收回后用于繼續加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅
D.支付的收回后用于直接銷售的委托加工物資的消費稅
【答案】BC
【解析】選項B，計入應交稅費--應交增值稅（進項稅額）；選項C，計入應交稅費--應交消費稅。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.政府會計應把預算會計和財務會計合并為雙重會計。（）
【答案】x
【解析】政府會計由預算會計和財務會計構成。政府會計核算模式應當實現預算會計與財務會計適度分離并相互銜接，全面、清晰反映政府財務信息和預算執行信息。
2.根據權責發生制，企業在本月支付下個月辦公室租金時應在本月確定為費用。（）
【答案】x
【解析】根據權責發生制，企業在本月支付的下個月辦公室租金應確認為下個月的費用。
3.企業在確認收入的同時應將為履行合同發生的各種成本確認為合同取得成本。（）
【答案】x
【解析】企業在確認收入的同時應將為履行合同發生的各種成本確認為合同履約成本。
4.企業采用逐步結轉分步法可以提供各個生產步驟的半產品成本資料。（）
【答案】√
5.企業對租入的租賃期為10年的辦公樓進行裝修，發生的裝修支出100萬元，應直接計入固定資產。（）
【答案】x
【解析】該裝修支出應計入長期待攤費用。長期待攤費用是指企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以租賃方式租人的使用權資產發生的改良支出等。
6.制造業企業生產部門直接用于生產的燃料和動力費用，應計入產品生產成本。（）
【答案】√
7.企業的長期借款利息費用應在資產負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較可以采用合同利率計算。（）
【答案】√
8.企業對可能發生的固定資產減值損失計提資產減值準備，體現了會計信息質量的謹慎性要求。（）
【答案】√
9.企業取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利應計入交易性金融資產的成本。（）
【答案】x
【解析】企業取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利應計入應收股利。
10.企業應加強會計人員職業道德建設，要求會計人員堅持誠信、守法奉公，堅持準則、守責敬業，堅持學習、守正創新。（）
【答案】√
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 3
2024年初級會計實務試題5.20下午批次
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表是（）。
A.現金流量表
B.利潤表
C.所有者權益變動表
D.資產負債表
【答案】A
【解析】選項A正確，現金流量表反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。
2.甲公司與客戶簽訂一份裝修服務合同，合同價款為1000萬元，6個月完工；合同約定，若提前1個月完工，甲公司將獲取額外獎金100萬元。甲公司估計該裝修工程提前1個月完工的概率為95%。不考慮其他因素，該項合同的交易價格為（）萬元。
A.1000
B.1095
C.1045
D.1100
【答案】D
【解析】該項合同的交易價格=1000+100=1100（萬元）
3.某企業采用月末一次加權平均法計算發出材料成本。期初甲材料200件，單價5元；本期購入甲材料300件，單價4元；本期發出甲材料200件。不考慮其他因素，該企業期末結存甲材料的實際成本為（）元。
A.880
B.1320
C.1400
D.1200
【答案】B
【解析】該企業本期發出甲材料的實際成本=（200×5+300×4）÷（200+300）×200=880（元），該企業期末結存甲材料的實際成本=200×5+300×4-880=1320（元）
3.某企業采用月末一次加權平均法計算發出材料成本。期初甲材料200件，單價5元；本期購入甲材料300件，單價4元；本期發出甲材料200件。不考慮其他因素，該企業期末結存甲材料的實際成本為（）元。
A.880
B.1320
C.1400
D.1200
【答案】B
【解析】該企業本期發出甲材料的實際成本=（200×5+300×4）÷（200+300）×200=880（元），該企業期末結存甲材料的實際成本=200×5+300×4-880=1320（元）
4.下列各項中，會導致企業負債總額減少的是（）。
A.用銀行存款償還短期借款
B.購買原材料，暫未付款
C.宣告發放現金股利
D.到期無力支付商業承兌匯票
【答案】A
【解析】選項A正確，用銀行存款償還短期借款，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目，資產減少，負債減少。
5.下列各項中，屬于制造業企業在產品的是（）。
A.返工修復的廢品
B.入庫的完工產品
C.出售的自制半成品
D.修理用備件
【答案】A
【解析】選項A正確，在產品是指沒有完成全部生產過程、不能作為商品銷售的產品，包括正在車間加工中的在產品（包括正在返修的廢品）和已經完成一個或幾個生產步驟但還需要繼續加工的半成品（包括未經驗收入庫的產品和等待返修的廢品）兩部分。不包括對外銷售的自制半成品。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項采購存貨發生的支出中，應計入存貨采購成本的有（）。
A.購買價款
B.進口關稅
C.入庫前的挑選整理費
D.可抵扣的增值稅進項稅額
【答案】ABC
【解析】企業的外購存貨主要包括原材料和商品。存貨的采購成本，包括購買價款（選項A）、相關稅費（選項B）、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用（選項C）。選項D計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）。
2.下列各項中，屬于制造業企業外來原始憑證的有（）
A.產品入庫單
B.生產部門填制的領料單
C.購買辦公用品取得的發票
D.職工出差報銷的火車票
【答案】CD
【解析】外來原始憑證，是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買原材料取得的增值稅專用發票、職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發票等。選項AB屬于自制原始憑證。
3.下列各項中，屬于企業會計計量屬性的有（）
A.歷史成本
B.公允價值
C.可變現凈值
D.重置成本
【答案】ABCD
【解析】會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的'得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.出售交易性金融資產時，實際收到的金額小于其賬面余額的差額，應借記“營業外支出”科目。
【答案】×
【解析】企業出售交易性金融資產時，應當將出售時交易性金融資產的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理
2.企業籌建期間發生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應計入財務費用。（）
【答案】×
【解析】企業籌建期間發生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應計入管理費用。
3.企業職業道德是會計法律制度的重要補充，會計法律制度是會計職業道德的最低要求，是會計職業道德的基本制度保障。（）
【答案】√
4.同一企業不同時期發生的相同或相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，這體現了可比性會計信息質量要求。（）
【答案】√
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 4
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月10日，甲公司購入一項非專利技術，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，另支付注冊登記費1.5萬元形成一項專利權，為推廣由該專利權生產的產品，發生廣告宣傳費0.5萬元，不考慮其他因素，該專利權的入賬成本為（）萬元。
A.100
B.107.5
C.108
D.101.5
【答案】D
【解析】該專利權的入賬成本=100+1.5=101.5（萬元）
2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本法進行材料核算。12月1日，甲公司購入一批材料，取得增值稅專用發票注明的價款為360000元，增值稅稅額為46800元，已驗收入庫，計劃成本為330000元，以銀行存款支付。下列關于結轉入庫材料成本差異的會計處理中，正確的是（）。
A.借：材料采購76800
貸：材料成本差異76800
B.借：材料采購46800
貸：原材料46800
C.借：材料成本差異30000
貸：材料采購30000
D.借：材料成本差異76800
貸：材料采購76800
【答案】C
【解析】材料入庫時的賬務處理如下
借：原材料30000
材料成本差異30000
貸：材料采購360000
3.下列各項中，企業將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配應采用的方法是（）。
A.交互分配法
B.直接分配法
C.計劃成本分配法
D.約當產量分配法
【答案】D
【解析】選項ABC，屬于輔助生產費用的分配方法
4.下列各項中，企業應計入營業外支出的是（）。
A.結轉出售投資性房地產的成本
B.報廢固定資產的凈損失
C.報經批準后結轉無法查明原因的現金短缺
D.出售無形資產的處理凈損失
【答案】B
【解析】選項A，計入其他業務成本；選項C，計入管理費用，選項D，計入資產處置損益。
5.下列各項中，關于會計核算基礎的表述，正確的是（）
A.企業應以權責發生制為基礎進行會計核算
B.企業應以收付實現制為基礎進行會計核算
C.政府單位應以權責發生制為基礎進行預算會計核算
D.政府單位應以收付發生制為基礎進行財務會計核算
【答案】A
【解析】選項B錯誤，企業應以權責發生制為基礎進行會計核算；選項C錯誤，政府單位應以權責發生制為基礎進行財務會計核算；選項D錯誤，政府單位應以收付發生制為基礎進行預算會計核算。
6.甲公司采用月末一次加權平均法核算發出存貨成本。2023年3月1日，甲公司結存M材料200件，單價為10元；3月5日，購入M材料50件，單價為11元；3月10日，發出M材料150件。不考慮其他因素，2023年3月31日，甲公司結存M材料的實際成本為（）元。
A.1000
B.1100
C.1530
D.1020
【答案】D
【解析】M材料單位成本=（200×10+50×11）÷（200+50）=10.2（元），用公司結存M材料的實際成本=10.2×（200+50-150）=1020（元）。
7.下列各項關于企業利潤表的表述中，正確的是（）
A.反映一定會計期間的經營成果
B.反映一定會計期間現金流入流出的情況
C.我國企業利潤表均采用單步式結構
D.可以提供企業利潤分配的具體信息
【答案】A
【解析】選項B錯誤，現金流量表反映一定會計期間現金流入流出的情況；選項C錯誤，我國企業利潤表采用多步式結構；選項D錯誤，所有者權益變動表可以提供企業利潤分配的具體信息。
8.下列各項中，按照會計科目反映的經濟內容分類，屬于企業成本類科目的是（）
A.資產減值損失
B.其他業務成本
C.主營業務成本
D.研發支出
【答案】D
【解析】選項ABC，屬于損益類科目。
9.下列各項中，應記入“利潤分配”科目貸方的是（）
A.宣告發放現金股利
B.盈余公積補虧
C.計提法定盈余公積
D.盈余公積轉增資本
【答案】B
10.下列各項中，屬于事業單位凈資產類科目的是（）
A.政府儲備物資
B.無形資產
C.本年盈余分配
D.固定資產
【答案】C
【解析】選項ABD，屬于資產
11.下列各項中，反映企業在某一特定日期財務狀況的財務報表是（）。
A.利潤表
B.所有者權益變動表
C.資產負債表
D.凈資產變動表
【答案】C
【解析】資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表，是對企業特定日期的資產、負債和所有者權益的結構性表述
12.下列各項中，企業應通過“預付賬款”科目借方核算的是（）。
A.向客戶賒銷商品
B.預付供貨方材料采購款
C.以銀行存款支付到期的商業承兌匯票
D.預收客戶銷貨款
【答案】B
13.下列各項中，企業應通過“利潤分配”科目貸方核算的`是（）
A.宣告發放現金股利
B.盈余公積彌補虧損
C.計提法定盈余公積
D.盈余公積轉增資本
【答案】B
14.下列各項中，企業借入長期借款實際收到金額小于長期借款本金的差額，應記入的會計科目是（）
A.長期借款——應計利息
B.管理費用
C.營業外支出
D.長期借款——利息調整
【答案】D
【解析】企業借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款
——本金”科目；如存在差額，還應借記“長期借款——利息調整”科目。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，企業應計入存貨采購成本的有（）
A.入庫前發生的挑選整理費
B.采購人員差旅費
C.進口關稅
D.運輸途中發生的非正常毀損
【答案】AC
【解析】存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費（選項c）、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用，如在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用（選項A）等。
2.下列各項中，屬于企業外來原始憑證的有（）
A.職工出差報銷的火車票
B.領用材料填寫的領料單
C.會計人員編制的工資費用分配表
D.業務人員報銷的餐飲費發票
【答案】AD
【解析】選項BC屬于自制原始憑證。
3.下列各項中，企業應作為無形資產核算的有（）
A.外購的商標權
B.自創商譽
C.投資者投入的非專利技術
D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權
【答案】AC
【解析】選項B錯誤，企業自創商譽及內部產生的品牌、報刊名等，無法與企業的整體資產分離而存在，不具有可辨認性，按現行會計準則規定不應確認為無形資產。選項D錯誤，持有并準備增值后轉讓的土地使用權，屬于投資性房地產。
4.甲公司為增值稅一般納稅人，將委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產。下列各項中，甲公司應計入委托加工物資成本的有（）
A.由委托方代收代繳的消費稅
B.支付的加工費
C.發出的原材料成本
D.隨同加工費支付的增值稅稅額
【答案】BC
【解析】選項A錯誤，委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。選項D錯誤，甲公司為增值稅一般納稅人，隨同加工費支付的增值稅稅額可以抵扣，記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.對會計領域違法失信當事人，應限制其取得相關從業任職資格。（）
【答案】√
【解析】對會計領域違法失信當事人，限制其取得相關從業任職資格，限制獲得認證證書。
2.企業將發生的金額較小，可使多個會計期間受益的支出一次性計入當期損益，主要體現了謹慎性要求。（）
【答案】×
【解析】企業發生的某些支出金額較小，從支出的受益期來看，可能需要在若干會計期間進行分攤，但根據重要性要求，可以一次性計入當期損益。
3.企業計提到期一次還本付息的短期借款利息，應記入“應付利息”科目。（）
【答案】√
4.股東為了維持正常家庭生活發生的購物支出應納入企業會計核算范圍。（）
【答案】×
【解析】如果某項經濟交易或事項是屬于企業所有者個體所發生的，則不應納入企業會計核算的范圍
5.企業選用生產工人工時比例法或按年度計劃分配率等方法對制造費用進行分配，分配方法一經確定，不得隨意變更。（）
【答案】√
【解析】制造費用的分配方法一經確定，不應任意變更。
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 5
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.2023年12月31日，甲公司相關會計科目余額如下“生產成本”科目借方余額30萬元，“原材料”科目借方余額20萬元，“材料成本差異”科目借方余額5萬元，“工程物資”科目借方余額15萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司資產負債表中“存貨”項目期末余額為（）萬元。
A.70
B.45
C.60
D.55
【答案】D
【解析】2023年12月31日，甲公司資產負債表中“存貨”項目期末余額=30+20+5=55（萬元）。
2.2023年1月1日，甲公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額500萬元，當年該公司凈利潤1500萬元，按凈利潤的10%提職法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司2023年提職法定盈余公積金額（）萬元。
A.100
B.50
C.200
D.150
【答案】D
【解析】2023年提取法定盈余公積金額=1500×10%=150（萬元）。
3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月15日甲公司向乙公司銷售一批產品，開具的增值稅專用發票上注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元，同時代乙公司墊付運費10萬元，增值稅0.9萬元，該銷售符合收入確認條件。不考慮其他因素，該企業應確認的應收）萬元。賬款的金額為（）萬元。
A.310
B.349.9
C.339
D.339.9
【答案】B
【解析】應確認的應收賬款的金額=300+39+10+0.9=349.9（萬元）
4.下列各項中屬于通用原始憑證的是（）
A.差旅費報銷單
B.固定資產折舊計算表
C.員工出差的火車票
D.產品入庫單
【答案】C
【解析】選項ABD屬于專用原始憑證。
5.下列各項中，企業通過“營業外支出”科目核算的是（）
A.發生的捐贈支出
B.發生的法律訴訟費
C.出售固定資產的凈損失
D.出租無形資產的攤銷
【答案】A
【解析】選項B計入管理費用，選項C計入資產處置損益，選項D計入其他業務成本。
6.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）
A.所有者權益
B.凈資產
C.預算結余
D.利潤
【答案】B
【解析】政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產（選項B正確）、收入和費用。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售產品使用的增值稅稅率為13%，2023年12月甲公司以自產的100臺電動車為非貨幣性福利發放給員工，該型號電動車每臺不含增值稅市場售價為3000元，每臺成本為2000元，應付職工薪酬金額為（）元。
A.300000
B.339000
C.200000
D.226000
【答案】B
【解析】應付職工薪酬金額=100×3000×（1+13%）=339000（元）
8.下列各項中，屬于企業流動資產的是（）。
A.在建工程
B.存貨
C.投資性房地產
D.預收賬款
【答案】B
【解析】選項AC屬于非流動資產，選項D屬于流動負債。
9.下列各項中，企業應通過稅金及附加科目核算的是（）。
A.應交的企業所得稅
B.應交房產稅
C.代扣的個人所得稅
D.應交的'增值稅
【答案】B
【解析】企業應當設置“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅（選項B正確）、環境保護稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費
10.年度結存的利潤貸方余額是15萬元，按10%提取盈余公積，本年凈利潤150萬元，未分配利潤是（）萬元。
A.100
B.50
C.200
D.150
【答案】D
【解析】未分配利潤=15+150×（1-10%）=150（萬元）
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，企業通過“應交稅費”科目核算的有（）。
A.交納當月應交的增值稅
B.購買印花稅票支付的印花稅
C.交納的教育費附加
D.銷售應稅消費品應交的消費稅
【答案】ACD
【解析】選項B，企業交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列各項中，企業通過“應付票據”科目核算的有（）
A.以銀行本票支付固定資產維修費
B.以商業承兌匯票支付安裝費
C.以銀行承兌匯票購買材料
D.以銀行承兌匯票支付手續費
【答案】BCD
【解析】選項A，通過“其他貨幣資金”科目核算。
3.下列各項中，引起企業未分配利潤發生變動的有（）
A.以盈余公積分配利潤
B.資本公積轉增資本
C.提取盈余公積
D.盈余公積彌補虧損
【答案】CD
【解析】選項C，導致未分配利潤減少；選項D，導致未分配利潤增加。
4.在借貸記賬法下，應記入企業相關的賬戶借方的有（）
A.成本減少
B.收入減少
C.費用增加
D.所有者權益增加
【答案】BC
【解析】選項A計入賬戶貸方，成本類賬戶“借加貸減”，選項D計入賬戶貸方，所有者權益類賬戶“借減貸加”。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.企業購建固定資產支付的現金，應在現金流量表經營活動產生的現金流量相關項目中填列。（）
【答案】×
【解析】企業購建固定資產支付的現金，應在現金流量表“投資活動產生的現金流量”相關項目中填列。
2.生產車間管理人員的職工薪酬直接計入管理費用。（）
【答案】×
【解析】生產車間管理人員的職工薪酬計入制造費用。
3.政府會計主體對資產進行計量，一般采用歷史成本。（）
【答案】√
4.對于按面值發行到期一次性還本付息的長期債券，計提利息會導致應付債券的賬面價值變化。（）
【答案】√
5.對會計領域嚴重的違法失信當事人，在會計職稱評審實行“一票否決制”。（）
【答案】√
6.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。（）
【答案】√
7.及時性要求企業對于已經發生的交易或事項，應及時進行確認、計量、記錄和報告，不得提前或延后。（）
【答案】√
8.企業應將其與股東發生的交易納入會計核算范圍。（）
【答案】√
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 6
一、單項選擇題
1. 下列各項中，影響企業當期營業利潤的是( )(2012年)
A.處置房屋的凈損失
B.經營出租設備的折舊費
C.向災區捐贈商品的成本
D.火災導致原材料毀損的凈損失
【答案】B
【解析】經營租出的設備計提的折舊計到“其他業務成本”，影響企業的營業利潤。故答案選B。
2. 某企業2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元。企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業2012年度所得稅費用為( )萬元。(2013年)
A.465
B.470
C.475
D.500
【答案】C
【解析】應納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元)，所得稅費用=1900×25%=475(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列各項中，應計入營業外收入的有( )。 (2013年)
A.債務重組利得
B.接受捐贈利得
C.固定資產盤盈利得
D.非貨幣性資產交換利得
【答案】ABD
【解析】選項C，固定資產盤盈利得計入“以前年度損益調整”。
2.下列各項中，關于政府補助表述正確的.有( )。 (2013年)
A.企業取得與資產相關的政府補助應確認為遞延收益
B.企業取得與收益相關的政府補助應計入當期收益或遞延收益
C.企業取得與資產相關的政府補助應一次性全額計入營業外收入
D.政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助
【答案】ABD
【解析】選項C，企業取得的與資產相關的政府補助不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期的收益。
3.下列各項中，影響當期營業利潤的有( )。 (2011年)
A.所得稅費用
B.固定資產減值損失
C.銷售商品收入
D.投資性房地產公允價值變動收益
【答案】BCD
【解析】本題主要考核影響營業利潤的內容。所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業利潤;固定資產減值損失計入當期資產減值損失，影響營業利潤;銷售商品收入計入營業收入，影響營業利潤;投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益，影響營業利潤。
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 7
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，屬于企業外來原始憑證的是（）
A.領料單
B.工資費用分配表
C.購買辦公用品的發票
D.產品入庫單
【答案】C
【解析】選項ABD屬于自制原始憑證
2.下列各項中，企業轉銷無法支付的應付賬款應貸記的會計科目是（）
A.營業外收入
B.主營業務收入
C.管理費用
D.其他業務收入
【答案】A
【解析】應付賬款一般在較短期限內支付，但有時由于債權單位撤銷或其他原因而使應付賬款無法清償。企業對于確實無法支付的應付賬款應予以轉銷，按其賬面余額計入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目
3.下列各項關于企業期末留存收益的表述中，正確的是（）
A.不包括當期實現的凈利潤
B.不包括歷年結存的利潤
C.是留存于企業的內部積累
D.包括注冊資本
【答案】C
【解析】留存收益，是指企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部積累，包括盈余公積和未分配利潤
4.下列資產負債表項目中，應根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）
A.應付票據
B.短期借款
C.固定資產
D.資本公積
【答案】C
【解析】選項ABD：根據總賬科目的期末余額直接填列
5.下列各項中，企業通過“應付股利”科目核算的是（）
A.被投資企業已宣告分派但尚未發放的現金股利
B.宣告分配的股票股利
C.宣告分派的現金股利
D.與職工達成的.長期利潤分享計劃
【答案】C
【解析】選項C，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目。
6.下列各項中，能夠反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入流出的財務報表是（）
A.現金流量表
B.資產負債表
C.所有者權益變動表
D.利潤表
【答案】A
【解析】現金流量表反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）
1.下列各項中，引起企業資產總額發生變動的有（）
A.客戶以銀行承兌匯票結算前欠貨款
B.沖減多提的壞賬準備
C.向供貨單位預付購貨款
D.支付到期的商業承兌匯票
【答案】BD
2.下列各項中，應計入應交稅費的有（）。
A.應交的土地增值稅
B.應交的城市維護建設稅
C.代扣代繳的個人所得稅
D.開立并使用賬薄交納的印花稅
【答案】ABC
【解析】選項D，交納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.下列各項中，在借貸記賬法下企業應記入相應賬戶借方的有（）
A.生產成本的增加
B.在建工程的增加
C.盈余公積的增加
D.短期借款的減少
【答案】ABD
【解析】借貸記賬法下，資產類、成本類和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示，選項AB正確；負債類、所有者權益類和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示，選項C錯誤，選項D正確。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）
1.根據會計信息質量的重要性要求，企業可將金額小、但受益期為若干個會計期間的支出，一次性記入當期損益。（）
【答案】√
2.會計領域違法失信當事人，限制登記為事業單位法定代表人。（）
【答案】√
3.資產負債表日，企業持有的交易性金融資產因公允價值變動而形成的損益應計入投資收益。（）
【答案】×
【解析】資產負債表日，企業持有的交易性金融資產因公允價值變動而形成的損益應計入公允價值變動損益
4.政府財務報告的編制主要以權責發生制為基礎，以財務會計核算生成的數據為準。（）
【答案】√
5.企業應遵循誰受益誰負擔，何時受益何時負擔，負擔費用應當與受益程度成正比原則，正確劃分各種費用支出的界限。（）
【答案】√
6.企業的地方行政機關支付的違規排污罰款，應列入現金流量表中“支付其他與經營活動有關的現金”項。
【答案】√
7.單件、小批生產的企業適合采用品種法計算產品成本。
【答案】×
【解析】單件、小批生產的企業適合采用分批法計算產品成本。
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 8
單項選擇題
1. 下列各項中，屬于企業發生的損失的是（ ）。
A．企業外幣的匯兌損失
B．企業存貨管理不善引起的盤虧損失
C．企業支付的稅收滯納金
D．企業預計產品質量保證損失
［答案］C
［解析］選項A記入“財務費用”科目；選項B記入“管理費用”科目；選項C記入“營業外支出”科目；選項D記入“銷售費用”科目。
2. 甲公司2016年度發生主營業務收入5 000萬元，其他業務收入100萬元，營業外收入200萬元，主營業務成本3 500萬元，其他業務成本60萬元，營業稅金及附加50萬元，管理費用120萬元，資產減值損失20萬元，則甲公司2016年度的營業利潤為（ ）萬元。
A．1 350
B．1 550
C．1 370
D．1 570
［答案］A
［解析］甲公司2016年度營業利潤=5 000+100-3 500-60-50-120-20=1 350（萬元）。
3. 下列經濟事項中，會影響營業利潤的是（ ）。
A．企業處置固定資產的凈損失
B．按規定應交納的增值稅
C．結轉已銷售存貨跌價準備
D．債務重組利得
［答案］C
［解析］選項A記入“營業外支出”科目；選項B不會影響企業損益，因為增值稅屬于價外稅；選項D記入“營業外收入”科目。
4. 企業發生的下列交易或事項不會影響利潤總額項目的是（ ）。
A．出售存貨結轉的成本
B．捐贈利得
C．固定資產盤盈
D．計提無形資產減值準備
［答案］C
［解析］固定資產盤盈屬于前期會計差錯，應計入以前年度損益調整，之后調整留存收益項目，所以不會影響企業當期的利潤總額。
5. 甲公司2016年3月18日取得2月即征即退的增值稅20萬元，下列各項中甲公司正確的會計處理為（ ）。
A．借：銀行存款 20
貸：主營業務收入 20
B．借：銀行存款 20
貸：營業外收入 20
C．借：銀行存款 20
貸：遞延收益 20
D．借：銀行存款 20
貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 20
［答案］B
［解析］企業取得即征即退的增值稅屬于與收益相關的政府補助，在取得時計計入營業外收入。
6. 下列關于政府補助的說法中不正確的是（ ）。
A．根據配比原則，企業取得與資產相關的政府補助不能全額確認為當期收益
B．企業取得政府補助屬于彌補以前發生事項的應直接計入營業外收入
C．無法區分是與資產相關的政府補助還是與收益相關的政府補助一律作為與收益相關的政府補助
D．企業取得政府補助一定會影響當期損益
［答案］D
［解析］企業取得與資產相關的政府補助記入“遞延收益”科目，是隨著資產的使用年限分期計入當期損益中的。
7. 下列各項中不應記入“營業外收入”科目的是（ ）。
A．存貨盤盈
B．捐贈利得
C．非貨幣性資產交換利得
D．處置無形資產凈收益
［答案］A
［解析］存貨盤盈應沖減管理費用。
8. 下列各項中不應記入“營業外支出”科目的是（ ）。
A．固定資產盤虧損失
B．行政罰款損失
C．現金盤虧損失
D．債務重組損失
［答案］C
［解析］現金盤虧損失記入“管理費用”科目中。
9. 甲公司2016年度營業收入5 020萬元，營業成本3 500萬元，營業稅金及附加120萬元，期間費用合計320萬元，資產減值損失50萬元，營業外收入100萬元，營業外支出10萬元（其中稅務罰款2萬元），適用的企業所得稅稅率為25%，則甲公司應當確認的所得稅費用為（ ）萬元。
A．280.5
B．281
C．257.5
D．258
［答案］A
［解析］甲公司應當確認的所得稅費用=（5 020-3 500-120-320-50+100-10+2）×25%=280.5（萬元）。
10. M公司2016年度應納稅所得額為2 500萬元，遞延所得稅資產期初余額50萬元，期末余額20萬元，遞延所得稅負債期初余額100萬元，期末余額80萬元，M公司適用的企業所得稅稅率為25%，則M公司2016年度應確認的所得稅費用為（ ）萬元。
A．625
B．635
C．655
D．645
［答案］B
［解析］所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=2 500×25%+（80-100）-（20-50）=635（萬元）。M公司應當編制的會計分錄為：
借：所得稅費用 635
遞延所得稅負債 20
貸：應交稅費——應交所得稅 625
遞延所得稅資產 30
11. 甲公司本期營業利潤200萬元，資產減值損失20萬元，營業外收入15萬元，營業外支出5萬元，所得稅費用52.5萬元，則甲公司本期的凈利潤為（ ）萬元。
A．147.5
B．142.5
C．150.5
D．157.5
［答案］D
［解析］凈利潤=營業利潤+營業外收入-營業外支出-所得稅費用=200+15-5-52.5=157.5（萬元）。
12. 企業當期利潤總額為100萬元，所得稅費用25萬元，年初未分配利潤50萬元，則當年企業應計提的法定盈余公積（計提比例為10%）為（ ）萬元。
A．10
B．7.5
C．12.5
D．15
［答案］B
［解析］當年企業應計提法定盈余公積=（100-25）×10%=7.5（萬元）。
13. 某企業2016年度利潤總額為315萬元；經查，國債利息收入為15萬元；違約罰款10萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2016年應交所得稅為（ ）萬元。
A．75
B．77.5
C．78.5
D．81.5
［答案］A
［解析］根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，違約罰款支出可以在稅前扣除，所以企業的應納稅所得額=315-15=300（萬元），當年應交所得稅=300×25%=75（萬元）。
14. 甲公司2016年年初未分配利潤為80萬元，2016年利潤總額為480萬元，所得稅費用為125萬元，按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現金股利100萬元。甲公司2016年年末的未分配利潤余額為（ ）萬元。
A．381.75
B．201.75
C．281.75
D．335
［答案］C
［解析］2016年年末未分配利潤=80+（480-125）×（1-15%）-100=281.75（萬元）。
多項選擇題
1. 下列關于利潤的表述中，正確的有（ ）。
A．利潤是指企業一定會計期間的經營成果
B．利潤包括收入減費用后的凈額以及直接計入當期利潤的利得和損失
C．企業的利得一定會增加企業當期利潤
D．利潤的增加一般會導致企業所有者權益的增加
［答案］ABD
［解析］企業的利得分為直接計入當期損益的利得和直接計入所有者權益的利得，直接計入所有者權益的利得不會影響企業當期利潤。
2. 下列交易或事項中，會影響企業營業利潤的有（ ）。
A．庫存現金盤虧損失
B．計提存貨跌價準備
C．支付稅收滯納金
D．可供出售金融資產期末公允價值上升
［答案］AB
［解析］選項A記入“管理費用”科目；選項B記入“資產減值損失”科目；選項C記入“營業外支出”科目；選項D記入“其他綜合收益”科目。
3. 某企業當期取得1 000萬元政府扶持基金，根據規定企業應將此項資金購入某項科研設備，購入設備價款為1 000萬元，預計使用5年。則下列說法中正確的有（ ）。
A．企業取得1 000萬元政府扶持基金屬于與資產相關的政府補助
B．取得政府補助時應確認遞延收益的增加
C．1 000萬元政府補助應按資產的預計使用年限平均分攤到各期營業外收入中
D．如果設備提前處置應將剩余的遞延收益一次性結轉到營業外收入
［答案］ABCD
［解析］四個選項均正確。
4. 下列各項中，應記入“營業外收入”科目的有（ ）。
A．非流動資產處置利得
B．現金盤盈利得
C．債務重組利得
D．捐贈利得
［答案］ABCD
［解析］四個選項均應計入營業外收入中。
5. 下列各項中，能夠增加企業營業利潤的項目有（ ）。
A．出售無形資產凈收益
B．工業企業出售原材料凈收益
C．處置投資性房地產凈收益
D．存貨盤盈凈收益
［答案］BCD
［解析］選項A記入“營業外收入”科目，不會影響企業營業利潤。
6. 企業下列會計科目中，期末余額應結轉到“本年利潤”科目的'有（ ）。
A．所得稅費用
B．資產減值損失
C．投資收益
D．公允價值變動損益
［答案］ABCD
［解析］四個選項均應結轉到“本年利潤”科目。
7. 下列關于企業所得稅費用的表述中，不正確的有（ ）。
A．企業所得稅費用即為當期應繳納的企業所得稅
B．遞延所得稅一定影響當期所得稅費用
C．企業所得稅費用等于當期會計利潤乘以所得稅稅率
D．所得稅費用科目余額應結轉至利潤分配
［答案］ABCD
［解析］企業所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅，所以選項A不正確；遞延所得稅費用有可能計入所有者權益，所以選項B不正確；企業會計利潤應經過納稅調整計算應交所得稅，所以選項C不正確；所得稅費用科目余額應結轉至本年利潤，所以選項D不正確。
判斷題
1. 在表結法下，各損益類科目的余額只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利
潤”科目。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
2. 企業需在每月月末將本年利潤的余額結轉至利潤分配。（ ）
［答案］×
［解析］年度終了，企業才將本年利潤科目的余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目中。
3. 企業根據會計準則規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
4. 企業在計算當期應交所得稅時可以直接根據企業的利潤總額進行計算。（ ）
［答案］×
［解析］計算應交所得稅應考慮納稅調整事項，存在納稅調整事項的應將利潤總額經過調整后計算應交所得稅。
5. 營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
6. 企業出售長期股權投資發生的凈損益不會影響營業利潤。（ ）
［答案］×
［解析］出售長期股權投資發生的凈損益記入“投資收益”科目，會影響企業的營業利潤。
7. 企業取得的與收益相關的政府補助，在取得時直接記入“營業外收入”科目中。（ ）
［答案］×
［解析］企業取得的與收益相關的政府補助，如果是補充以后各期發生的費用則需要記入“遞延收益”科目中，在費用發生時再將其轉入“營業外收入”科目核算。
8. 企業出售房屋建筑物繳納的營業稅一律記入“固定資產清理”科目中。（ ）
［答案］×
［解析］處置投資性房地產繳納的營業稅記入“營業稅金及附加”科目中。
9. 企業的利得或損失是非日常活動中形成的。（ ）
［答案］√
［解析］此題表述正確。
10. 月份終了時，“本年利潤”科目無余額。（ ）
［答案］×
［解析］年度終了時，“本年利潤”科目無余額。
11. 企業當期的所得稅費用一定等于當期應交所得稅。（ ）
［答案］×
［解析］當期所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。企業遞延所得稅費用也會影響當期所得稅費用。
不定項選擇題
1. 東大公司（工業企業）為增值稅一般納稅人，2015年12月發生如下交易或事項：
（1）銷售A商品一批，開具的增值稅專用發票注明的價款為220萬元，增值稅稅額為37.4萬元，貨款已收取。該批商品的成本為160萬元。
（2）銷售原材料一批，開具的增值稅普通發票注明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，銷售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬元。
（3）收取廠房租金10萬元，已知該投資性房地產的月折舊額為3.5萬元。
（4）處置閑置機器設備一臺，該設備原值850萬元，已計提折舊760萬元，清理過程中以銀行存款支付清理費用10萬元，取得變價收入90萬元（不考慮增值稅）。
（5）當月發生管理費用12萬元，銷售費用5萬元，財務費用1萬元。
不考慮相關稅費對損益的影響。
要求：根據上述資料，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）下列關于東大公司會計處理的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．東大公司銷售原材料取得的收入應計入其他業務收入
B．東大公司取得租金收入應計入其他業務收入
C．東大公司取得固定資產的變價收入應計入其他業務收入
D．東大公司取得A產品的銷售收入應計入其他業務收入
（2）東大公司2015年12月的營業收入為（大家論壇）萬元。
A．220
B．232
C．222
D．230
（3）東大公司2015年12月的營業利潤為（大家論壇）萬元。
A．48.7
B．38.7
C．42.2
D．66.7
（4）東大公司處置固定資產時應當編制的會計分錄為（大家論壇）。
A．結轉固定資產賬面價值：
借：固定資產清理 90
累計折舊 760
貸：固定資產 850
B．支付清理費用：
借：固定資產清理 10
貸：銀行存款 10
C．收到變價收入：
借：銀行存款 90
貸：固定資產清理 90
D．結轉清理凈損益：
借：營業外支出 10
貸：固定資產清理 10
（5）東大公司2015年12月的利潤總額為（大家論壇）萬元。
A．48.7
B．66.7
C．32.2
D．38.7
［答案］（1）AB；（2）B；（3）A；（4）ABCD；（5）D
［解析］
（1）選項C應記入“固定資產清理”科目；選項D應記入“主營業務收入”科目。（2）東大公司2015年12月的營業收入=主營業務收入+其他業務收入=220（1）+2（2）+10（3）=232（萬元）
（3）東大公司2015年12月的營業利潤=營業收入-營業成本-期間費用=232-（160+1.8+3.5）-（12+5+1）=48.7（萬元）。
（4）四個選項均正確。
（5）東大公司2015年12月的利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=48.7+0-10=38.7（萬元）。
2. 乙公司2016年度取得營業收入為5 800萬元，營業成本為3 600萬元，營業稅金及附加120萬元，管理費用180萬元（其中業務招待費10萬元），銷售費用30萬元（其中廣告費20萬元），財務費用15萬元，資產減值損失20萬元，公允價值變動收益30萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元（其中工商罰款23.1萬元）。乙公司適用的企業所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產期初余額10萬元，期末余額30萬元，遞延所得稅負債期初余額20萬元，期末余額50萬元，稅法規定的業務招待費的抵扣比例為實際發生額的60%，但不得超過當年營業收入的0.5%。除以上資料以外不考慮其他相關因素。
要求：根據上述資料，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）下列關于乙公司的利潤指標計算中，正確的是（大家論壇）。
A．營業利潤為1 865萬元
B．營業利潤為1 855萬元
C．利潤總額為1 915萬元
D．利潤總額為1 925萬元
（2）下列關于乙公司計算所得稅費用的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．應交所得稅為485.53萬元
B．遞延所得稅資產應確認20萬元
C．遞延所得稅負債應確認30萬元
D．所得稅費用應確認495.53萬元
（3）乙公司2016年度的凈利潤為（大家論壇）萬元。
A．1 429.33
B．1 419.47
C．1 452.33
D．1 458.37
［答案］（1）AC；（2）ABCD；（3）B
［解析］
（1）營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（或-公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）=5 800-3 600-120-180-30-15-20+30=1 865（萬元）；利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=1 865+100-50=1 915（萬元）。
（2）業務招待費按照發生額的60%扣除，調整為：10×60%=6（萬元），納稅調增=10-6=4（萬元）；工商罰款納稅調增23.1萬元。應納稅所得額=1 915+4+23.1=1 942.1（萬元）；應交所得稅=1 942.1×25%=485.53（萬元）；遞延所得稅資產當期計提金額=30-10=20（萬元）；遞延所得稅負債當期計提金額=50-20=30（萬元），所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=485.53+（30-20）=495.53（萬元）。乙公司計提所得稅費用應當編制的會計分錄為：
借：所得稅費用 495.53
遞延所得稅資產 20
貸：應交稅費——應交所得稅 485.53
遞延所得稅負債 30
（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=1 915-495.53=1 419.47（萬元）。
中級會計考試《會計實務》真題模擬題 9
單項選擇題
第1題單選
下列各項中，不屬于所有者權益的是( )。
A.資本溢價
B.計提的盈余公積
C.投資者投入的資本
D.應付高管人員基本薪酬
答案：D
解析：所有者權益包括實收資本(或股本)、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等。選項D是職工薪酬，屬于企業的負債。
第2題單選
某公司2009年年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為( )萬元。
A.1565
B.1595
C.1640
D.1795
答案：C
解析：以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內部項目的變化，并不影響所有者權益總額，向投資者分配現金股利減少所有者權益總額，實現凈利潤、接受現金投資增加所有者權益，因此該公司年末所有者權益總額=1360+450-200+30=1640(萬元)。
第3題單選
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉入的'原材料一批，賬面價值l00000元，投資協議約定價值120000元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增加( )元。
A.100000
B.117000
C.120000
D.140400
答案：D
解析：甲公司實收資本增加=120000 ×(1+17%)=140400(元)。
第4題單選
長江公司2017年1月1日未分配利潤為2300萬元，當年利潤總額為500萬元， 企業所得稅稅率為25%，不存在納稅調整事項，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，則2017年12月31日長江公司的可供分配利潤為( )萬元。
A.2800
B.2700
C.2660
D.2675
答案：D
解析：可供分配利潤=年初未分配利潤+當年實現凈利潤+其他轉入=2300+500×(1-25%)+0=2675(萬元)。
第5題單選
企業隨同商品出售單獨計價的包裝物一批，該批包裝物的計劃成本為30000元，材料成本差異率為-2%，則下列處理中正確的是( )。
A.計入其他業務成本29400元
B.計入銷售費用29400元
C.計入其他業務成本30600元
D.計入銷售費用30600元
答案：A
解析：隨同商品出售單獨計價的包裝物成本應計入其他業務成本，計入其他業務成本的金額=30000×(1-2%)=29400(元)。
第6題單選
某礦山開采企業當月對外銷售應稅礦產品2000噸，將自產應稅礦產品200噸用于其他產品的生產。已知稅法規定該礦產品的資源稅為12元/噸，則關于資源稅的下列說法中不正確的是( )。
A.當月該企業應當交納資源稅為26400元
B.計入營業稅金及附加的金額為24000元
C.計入生產成本的金額為：2400元
D.計入應交稅費——應交資源稅的金額為24000元
答案：D
解析：該企業應編制的會計分錄為：
借：營業稅金及附加 24000
貸：應交稅費-應交資源稅 24000
借：生產成本 2400
貸：應交稅費-應交資源稅 2400
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