2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》沖刺題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起一定期間內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷裁決，該期間為( )。
A. 10日
B. 15日
C. 6個(gè)月
D. 2年
【答案】C
【解析】當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個(gè)月”內(nèi)，向仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷裁決。
2.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列當(dāng)事人申請(qǐng)?jiān)賹彽那樾沃校嗣穹ㄔ嚎梢允芾淼氖? )。
A.再審申請(qǐng)被駁回后再次提出申請(qǐng)的
B.對(duì)再審判決提出申請(qǐng)的
C.對(duì)再審裁定提出申請(qǐng)的
D.在調(diào)解書發(fā)生法律效力后6個(gè)月內(nèi)提出申請(qǐng)的
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)ABC：當(dāng)事人申請(qǐng)?jiān)賹彛邢铝星樾沃坏模嗣穹ㄔ翰挥枋芾恚孩僭賹徤暾?qǐng)被駁回后再次提出申請(qǐng)的;②對(duì)再審判決、裁定提出申請(qǐng)的;③在人民檢察院對(duì)當(dāng)事人的申請(qǐng)作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請(qǐng)的;(2)選項(xiàng)D：在調(diào)解書發(fā)生法律效力后6個(gè)月內(nèi)提出再審申請(qǐng)，在符合條件的情況下，人民法院應(yīng)予受理。
3.下列關(guān)于適用簡易程序?qū)徖砻袷掳讣唧w方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規(guī)定的是( )。
A.雙方當(dāng)事人可以就開庭方式向人民法院提出申請(qǐng)
B.人民法院可以電話傳喚雙方當(dāng)事人
C.審理案件時(shí)由審判員獨(dú)任審判
D.已經(jīng)按普通程序?qū)徖淼陌讣陂_庭后可以轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖?/p>
【答案】D
【解析】(1)選項(xiàng)AB：簡易程序?qū)徖淼陌讣?dāng)事人雙方可就開庭方式向人民法院提出申請(qǐng)，由人民法院決定是否準(zhǔn)許;(2)選項(xiàng)B：簡易程序?qū)徖淼陌讣嗣穹ㄔ嚎梢圆扇∩涌谛拧㈦娫挕⒍绦拧髡妗㈦娮余]件等簡便方式傳喚雙方當(dāng)事人、通知證人和送達(dá)裁判文書以外的訴訟文書;(3)選項(xiàng)C：適用簡易程序?qū)徖淼陌讣蓪徟袉T獨(dú)任審判;(4)選項(xiàng)D：已經(jīng)按照普通程序?qū)徖淼陌讣陂_庭后不得轉(zhuǎn)為簡易程序?qū)徖怼?/p>
4.下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.以商譽(yù)作價(jià)出資
B.以勞務(wù)作價(jià)出資
C.以特許經(jīng)營權(quán)作價(jià)出資
D.以土地使用權(quán)作價(jià)出資
【答案】D
5.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，有限責(zé)任公司的成立日期為( )。
A.公司登記機(jī)關(guān)受理設(shè)立申請(qǐng)之日
B.公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日
C.公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取之日
D.公司股東繳足出資之日
【答案】B
【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司的成立日期均為“營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期”。
6.下列關(guān)于一人有限責(zé)任公司的表述中，不符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.股東只能是一個(gè)自然人
B.一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司
C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)
D.股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：一人有限責(zé)任公司的股東可以是自然人，也可以是法人。
7.甲有限責(zé)任公司的董事張某擬自營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，張某自營該類業(yè)務(wù)須滿足的條件是( )。
A.經(jīng)股東會(huì)同意
B.經(jīng)董事會(huì)同意
C.經(jīng)監(jiān)事會(huì)同意
D.經(jīng)總經(jīng)理同意
【答案】A
【解析】董事、高級(jí)管理人員，未經(jīng)股東會(huì)同意，不得利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)。
8.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于股份有限公司的發(fā)起人轉(zhuǎn)讓其持有的本公司股份限制的表述中，正確的是( )。
A.自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
B.自公司成立之日起2年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
C.自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
D.自公司成立之日起5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓
【答案】A
【解析】發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
9.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的是( )。
A.合伙人的出資
B.合伙企業(yè)取得的專利權(quán)
C.合伙企業(yè)接受的捐贈(zèng)
D.合伙企業(yè)承租的設(shè)備
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D：合伙企業(yè)承租的設(shè)備因未取得所有權(quán)，不屬于合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)。
10.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，有限合伙人退伙后，以特定的財(cái)產(chǎn)對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。該特定財(cái)產(chǎn)是( )。
A.該合伙人退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)
B.該合伙人入伙時(shí)認(rèn)繳的出資
C.該合伙人入伙時(shí)實(shí)繳的出資
D.該合伙人的合伙財(cái)產(chǎn)
【答案】A
【解析】有限合伙人退伙后，對(duì)基于其退伙前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。
11.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價(jià)0.1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是( )。
A. 2015年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元
B. 2015年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元
C. 2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬元
D. 2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元
【答案】C
【解析】(1)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;(2)2015年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬元，2015年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收入8萬元。
12.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司的股權(quán)比例為10%。乙公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為1800萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。
A. 120
B. 180
C. 200
D. 300
【答案】D
【解析】(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;(2)企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額;(3)甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500-200=300(萬元)。
13.2014年3月，甲科研所與乙企業(yè)簽訂一份設(shè)備改造的技術(shù)服務(wù)合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負(fù)責(zé)對(duì)乙企業(yè)的自動(dòng)生產(chǎn)線進(jìn)行技術(shù)改造。合同簽訂后，乙企業(yè)為履行合同做了相關(guān)準(zhǔn)備工作。5月，甲科研所通知乙企業(yè)，因負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的技術(shù)人員辭職，不能履行合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于乙企業(yè)權(quán)利的表述中，正確的是( )。
A.乙企業(yè)有權(quán)解除合同，并要求甲科研所賠償損失
B.乙企業(yè)有權(quán)主張合同無效，并要求甲科研所承擔(dān)締約過失責(zé)任
C.乙企業(yè)有權(quán)撤銷合同，并要求甲科研所承擔(dān)締約過失責(zé)任
D.乙企業(yè)至7月1日方有權(quán)要求甲科研所承擔(dān)違約責(zé)任
【答案】A
【解析】在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)，對(duì)方當(dāng)事人有權(quán)解除合同并請(qǐng)求賠償損失。
14.某超市2013年實(shí)發(fā)工資總額1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出29萬元。2014年實(shí)發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出28萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為( )萬元。
A. 25
B. 28
C. 30
D. 32
【答案】C
【解析】(1)2013年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額29萬元，2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額28萬元，因此，2014年稅前準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出30萬元，剩余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。
15.某制造企業(yè)2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設(shè)備租金收入200萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出18萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。
A.10.8
B.15
C.16
D.18
【答案】A
【解析】(1)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入等;(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=18×60%=10.8(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(3000+200)×5‰=16(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.8萬元。
16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是( )。
A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)
D.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
17.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不授予專利權(quán)的是( )。
A.藥品的生產(chǎn)方法
B.對(duì)產(chǎn)品的構(gòu)造提出的適于實(shí)用的新的技術(shù)方案
C.對(duì)平面印刷品的圖案作出的主要起標(biāo)識(shí)作用的設(shè)計(jì)
D.對(duì)產(chǎn)品的形狀作出的富有美感并適于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計(jì)
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A：疾病的診斷和治療方法不能授予專利權(quán)，但用于診斷或者治療疾病的儀器設(shè)備以及藥品的生產(chǎn)方法可以授予專利權(quán);(2)選項(xiàng)B：對(duì)產(chǎn)品的形狀、構(gòu)造或者其結(jié)合所提出的適于實(shí)用的新的技術(shù)方案，可以申請(qǐng)實(shí)用新型專利;(3)選項(xiàng)C：對(duì)平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結(jié)合作出的主要起標(biāo)識(shí)作用的設(shè)計(jì)，不能授予專利權(quán);(4)選項(xiàng)D：對(duì)產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適用于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計(jì)，可以申請(qǐng)外觀設(shè)計(jì)專利。
18.甲公司2014年取得一項(xiàng)產(chǎn)品發(fā)明專利，乙、丙、丁、戊四公司未經(jīng)甲公司許可實(shí)施其專利。根據(jù)專利法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于侵犯甲公司專利權(quán)的是( )。
A.乙公司購買了該專利產(chǎn)品，經(jīng)研究產(chǎn)品的原理后仿造該產(chǎn)品并進(jìn)行銷售
B.丙公司在甲公司申請(qǐng)前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品，并且僅在原有范圍內(nèi)繼續(xù)制造
C.丁公司為科學(xué)實(shí)驗(yàn)而使用該專利產(chǎn)品
D.戊公司取得強(qiáng)制許可后制造該專利產(chǎn)品
【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A：未經(jīng)專利權(quán)人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進(jìn)口其專利產(chǎn)品(發(fā)明專利權(quán))的，構(gòu)成侵犯專利權(quán);(2)選項(xiàng)B：非專利權(quán)人在專利申請(qǐng)日前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準(zhǔn)備，在專利權(quán)人獲得專利權(quán)后，非專利權(quán)人有權(quán)在原有的范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用該專利技術(shù)，不視為侵犯專利權(quán);(3)選項(xiàng)C：專為科學(xué)研究和實(shí)驗(yàn)而使用有關(guān)專利的，不視為侵犯專利權(quán);(4)選項(xiàng)D：取得強(qiáng)制許可后制造該專利產(chǎn)品的，不構(gòu)成侵犯專利權(quán)。
19.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定，采用招標(biāo)方式進(jìn)行政府采購的，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于一定期間，該期間為( )。
A. 7日
B. 15日
C. 20日
D. 30日
【答案】C
【解析】采用招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。
20.在當(dāng)事人沒有約定的情況下，下列行為中，可以由他人代理完成的是( )。
A.訂立遺囑
B.登記結(jié)婚
C.租賃房屋
D.收養(yǎng)子女
【答案】C
【解析】依照法律規(guī)定或按照雙方當(dāng)事人約定，應(yīng)當(dāng)由本人親自實(shí)施的民事法律行為(如立遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等)，不得代理。
二、簡答題
【案例】
2005年3月，甲公司與乙公司簽訂的租賃合同約定：甲公司將其面積為500平方米的辦公用房出租給乙公司，租期25年，租金每月1萬元，以每年官方公布的通貨膨脹率為標(biāo)準(zhǔn)逐年調(diào)整，乙公司應(yīng)一次性支付兩年的租金。合同簽訂后，乙公司依約支付租金，甲公司依約交付了該房屋。2010年6月，乙公司為改善條件，未經(jīng)甲公司同意，在該房屋內(nèi)改建一間休息室，并安裝了整體櫥柜等設(shè)施。甲公司得知后要求乙公司拆除該休息室及設(shè)施，乙公司拒絕。其后該地區(qū)房屋價(jià)格飆升，租金大漲，甲公司要求提高租金，乙公司拒絕。甲公司遂欲出售該房屋，并通知了乙公司，乙公司表示不購買。甲公司于2012年9月將該房屋出售給丙公司，并辦理了所有權(quán)變更登記手續(xù)。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)租賃合同約定的25年租期效力如何?簡要說明理由。
(2)甲公司是否有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設(shè)施?簡要說明理由。
(3)甲公司將房屋出售給丙公司后，租賃合同是否繼續(xù)有效?簡要說明理由。
【案例答案】
(1)20年之內(nèi)的部分有效，超過的5年無效。根據(jù)規(guī)定，租賃合同的期限超過20年的，超過部分無效。
(2)甲公司有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設(shè)施。根據(jù)規(guī)定，承租人經(jīng)出租人同意，可以對(duì)租賃物進(jìn)行改善或者增設(shè)他物;如未經(jīng)出租人同意，出租人可以要求承租人恢復(fù)原狀或者賠償損失。
(3)租賃合同繼續(xù)有效。根據(jù)規(guī)定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動(dòng)的，不影響租賃合同的效力。
三、綜合題(本類題共1題，共12分)
居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：
(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng)，凡購買一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費(fèi)2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。
(3)4月購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元(已抵扣)，公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。
(4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬元，評(píng)估增值3000萬元計(jì)入了當(dāng)期收益。
(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費(fèi)1萬元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬元。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題。
(1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確?并說明理由。
(2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?
(3)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?
(4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
(5)甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?并分別說明理由。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?并說明理由。
【答案】
(1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。在本題中，甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，確認(rèn)每瓶洗潔精銷售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
(2)研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬元)。
【解析】專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或者租賃費(fèi)，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
(3)甲公司計(jì)提的折舊金額=600÷5×(8÷12)=80(萬元)，企業(yè)所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×(8÷12)=40(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40(萬元)。
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。
(4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
(5)向環(huán)保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，支付的訴訟費(fèi)1萬元可以在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬元，不得在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
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