2017中級會計(jì)師考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題
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單項(xiàng)選擇題(每題1分)
1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的是()。
A.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時采用兩種計(jì)模式
B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會計(jì)期間內(nèi)符合條件時可以轉(zhuǎn)回
C.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積
答案： A
解析： 已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會計(jì)期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B不正確;采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C和D不正確。
筆記：
2.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元。至2014年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷后，2014年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。
A.25
B.95
C.100
D.115
答案： D
解析： 2014年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=1000*60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600*60%=960(萬元)，因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)*25%=115(萬元)。
筆記：
3.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和一項(xiàng)長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入的金額為()萬元。
A.60
B.69
C.169
D.0
答案： C
解析： N公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=(1000+170)-200-(300*1.17+450)=169(萬元)。
筆記：
4.下列計(jì)量方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()。
A.發(fā)出存貨計(jì)價采用加權(quán)平均法
B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計(jì)量
C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
答案： B
解析： 選項(xiàng)B屬于公允價值計(jì)量屬性。
筆記：
5.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?014年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2014年度的個別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為()萬元。
A.2100
B.2280
C.2286
D.2400
答案： C
解析： 甲公司在其2014年度的個別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10*6/12]*30%=2286(萬元)。
筆記：
6.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動自20x4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款2000萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款3000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%;(2)20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是()萬元。
A.110
B.140
C.170
D.90
答案： A
解析： 20x4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000*6%*6/12-2000x0.5%*3)+[(2000+3000-4000)*3/12*8%]=110(萬元)。、
7.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。
A.45789.8
B.4210.2
C.50000
D.0
答案： B
解析： 可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=50000*0.7473+50000*4%*4.2124=45789.8(萬元)，權(quán)益成份的公允價值=50000-45789.8=4210.2(萬元)。
筆記：
8.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假定不考慮其他因素，2014年度長江公司在個別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額為()萬元。
A.168
B.192
C.219
D.180
答案： A
解析： 2014年度長江公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)]*30%=168(萬元)。
筆記：
9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為l美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為()元人民幣。
A.3760
B.5280
C.5360
D.4700
答案： A
解析： 甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000*8*6.6-1900*8*6.7=3760(元人民幣)。
筆記：
10.某事業(yè)單位2013年12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為50萬元，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為10萬元。該事業(yè)單位2014年有關(guān)資料如下：財(cái)政補(bǔ)助收入2000萬元，收到上級補(bǔ)助收入55萬元(非專項(xiàng)資金收入)，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬元，取得事業(yè)收入100萬元，經(jīng)營收入100萬元，經(jīng)營支出60萬元，發(fā)生“事業(yè)支出——其他資金支出”支出30萬元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位2014年年末的事業(yè)基金余額為()萬元。
A.2075
B.2145
C.155
D.75
答案： C
解析： 事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余(55+100-50-30)+經(jīng)營結(jié)余(100-60-10)=155(萬元)。
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