中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試題
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1、單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日，甲公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2000萬元。2014年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。2015年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為 ( )萬元。
A.-25
B.25
C.75
D.-75
參考答案：B
參考解析：遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(萬元)。
2、多選題
企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”的有()。
A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異
C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。
3、單選題
下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是( )。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)l000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元，剩余部分不可以稅前扣除
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
參考答案：A
參考解析：選項(xiàng)A，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期問可予稅前扣除的金額(賬面價(jià)值金額)=0;選項(xiàng)B、C、D，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。
4、多選題
下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量
B.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅
C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用
D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的
參考答案：B,C,D
參考解析：選項(xiàng)B，不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D。有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。
5、單選題
甲公司2011年12月31日購入一臺(tái)價(jià)值20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法規(guī)定相同)，預(yù)計(jì)凈殘值為0(與稅法規(guī)定相同)，假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，至2014年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。2014年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬元。
A.O
B.4.32
C.8
D.3.68
參考答案：D
參考解析：設(shè)備的賬面價(jià)值=20—20/5×3=8(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X 2/5) X 2/5]×2/5=4.32(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8—4.32=3.68(萬元)。
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