2017年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺訓(xùn)練

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　　考核知識(shí)點(diǎn)：利潤(rùn)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的是(　)。

　　A.接受捐贈(zèng)利得

　　B.罰沒(méi)利得

　　C.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　D.出租固定資產(chǎn)的收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出租固定資產(chǎn)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　2.不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借方的是(　)賬戶。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　C.管理費(fèi)用

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶中，選項(xiàng)B、C、D是損益類中相關(guān)費(fèi)用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方。

　　3.乙公司2013年9月份銷售商品收入為2 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元，發(fā)生銷售退回10萬(wàn)元.現(xiàn)金折扣5萬(wàn)元.銷售折讓20萬(wàn)元。該公司9月份影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的營(yíng)業(yè)收入的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.1 990

　　B.2 020

　　C.2 015

　　D.2 030

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算。該公司9月份的營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)收入凈額=(2 000-10-20)+50=2 020(萬(wàn)元)。

　　4.某企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，銷售費(fèi)用20萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.160

　　C.200

　　D.130

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)=1 000-800-15-20-35+30=160(萬(wàn)元)。營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額，而所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)。

　　5.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項(xiàng)目是(　)。

　　A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.公司債券的利息收入

　　D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。

　　6.某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為450萬(wàn)元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為7萬(wàn)元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為13萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為15萬(wàn)元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬(wàn)元)，所以所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬(wàn)元)。

　　7.某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為630萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為30萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為100萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為95萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.175

　　B.150

　　C.100

　　D.157.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=630-30=600(萬(wàn)元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=600×25%=150(萬(wàn)元)。

　　8.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)95萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.21.25

　　D.27.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=95-10+10+5=100(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬(wàn)元)。在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費(fèi)用。

　　9.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2011年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，共計(jì)損失250萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失100萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失150萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款80萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款45萬(wàn)元。假定不考慮增值稅，企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.65

　　B.70

　　C.170

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬(wàn)元)

　　10.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是(　)。

　　A.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益

　　B.捐贈(zèng)支出

　　C.計(jì)提的福利費(fèi)

　　D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)C，計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目;選項(xiàng)D，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

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