中級會計職稱《會計實務》測試題及答案2016
一、單項選擇題
1.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元買入價為1美元=6.9元人民幣，美元賣出價為1美元=7.00元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業務對甲公司3月份收益的影響金額為()萬元人民幣。
A.24
B.-12
C.-24
D.12
答案： B
解析： 甲公司因該外幣兌換業務產生的匯兌收益=240*(6.95-7.00)=-12(萬元人民幣)。
2.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統一的是()。
A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%
B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年
C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，乙公司采用公允價值模式
D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%
答案： C
解析： 選項A、B和D，屬于會計估計;選項C，屬于會計政策。
3.2014年12月31日，長江公司將賬面價值為4000萬元的一項管理設備以6000萬元出售。給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租人該設備。此時，該設備尚可使用年限為12年，租賃協議規定租期為10年，期滿后歸還設備。假定長江公司租回時確定的該固定資產入賬價值為5000萬元，并按年限平均法計提折舊。該管理設備對長江公司2015年利潤總額的影響金額為()萬元。
A.200
B.-300
C.500
D.-700
答案： B
解析： 售后租回形成融資租賃，售價與賬面價值之間的差額計入遞延收益，遞延收益=售價6000-資產賬面價值4000=2000(萬元)，對2015年利潤總額的影響=遞延收益攤銷200(2000/10)-固定資產折舊費用500(5000/10)=-300(萬元)。
4.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計合同總成本為800萬元。2015年度實際發生成本700萬元。2015年12月31日，預計為完成合同尚需發生成本300萬元。假定該合同的結果能夠可靠估計，該公司按照實際發生成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。2015年12月31日，該建筑公司應確認的營業收入和資產減值損失分別為()萬元。
A.630,30
B.700,30
C.630,100
D.700,100
答案： A
解析： 2015年12月31日完工進度=700/(700+300)*100%=70%，應確認的營業收入=900*70%=630(萬元)，應確認的資產減值損失=[(700+300)-900]*(1-70%)=30(萬元)。
5.2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格(不含增值稅稅額)為100萬元，如甲公司違約，將支付違約金20萬元。至2014年年末，甲公司為生產該產品已發生成本4萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為116萬元。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為()萬元。
A.4
B.12
C.16
D.20
答案： B
解析： 甲公司繼續執行合同發生的損失=116-100=16(萬元)，如違約將支付違約金20萬元并可能承擔已發生成本4萬元的損失，甲公司應選擇繼續執行合同，執行會同將發生的成本=116-4=112(萬元)，應確認預計負債=112-100=12(萬元)。
6.下列關于公司發行的可轉換公司債券說法中不正確的是()。
A.企業應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆
B.進行分拆時，應當先對負債成分的未來現金流量進行折現確定負債成分的初始確認金額
C.進行分拆時，債券面值總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額
D.發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤
答案： C
解析： 企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具，選項A正確;在進行分拆時，應當先對負債成分的未來現金流量進行折現確定負債成分的初始確認金額，選項B正確;按發行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，選項C不正確;發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤，選項D正確。
7.2014年12月20日，經股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股.2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權增加的資本公積——股本溢價金額為()萬元。
A.-1000
B.0
C.200
D.1200
答案： C
解析： 在高管人員行權從而擁有本企業股份時，企業應轉銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100*10)和等待期內資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調整資本公積(股本溢價)，所以計人資本公積(股本溢價)的金額=50*2*12-100*10=200(萬元)。
8.下列各項中，企業應確認為無形資產的是()。
A.自創的商譽
B.企業合并產生的商譽
C.內部研究開發項目研究階段發生的支出
D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權
答案： D
解析： 選項A和B，不管是自創商譽還是企業合并產生的商譽都是不可辨認資產，因此不屬于無形資產;選項C，研究階段的支出不符合資本化條件，期末應當轉入損益。
9.2014年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設備，租賃期為3年，自2015年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設備預計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知(P/A,8%，3)=2.5771，甲公司租人該設備的入賬價值為()萬元。
A.125
B.128.86
C.130
D.133.86
答案： C
解析： 融資租人固定資產以租賃資產公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，加上初始直接費用確認固定資產的初始成本;最低租賃付款額的現值=50*(P/A，8%，3)=128.86(萬元);128.86萬元>125萬元，所以，甲公司租入該設備的入賬價值=125+5=130(萬元)。
10.某企業于2014年9月接受一項產品安裝任務，安裝期為5個月，合同總收入60萬元，2014年安裝工作開始時收到預收款項24萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本30萬元，預計還將發生成本6萬元。經測算，2014年年末安裝任務的完工程度為60%。假定不考慮相關稅費，該項勞務影響2014年度利潤總額的金額為()萬元。
A.0
B.14.4
C.30
D.60
答案： B
解析： 2014年應確認的收入=60*60%=36(萬元)，2014年應確認的成本=(30+6)*60%=21.6(萬元)，影響2014年利潤總額金額=36-21.6=14.4(萬元)。
11.下列各項中，不應計入相關資產初始確認金額的是()。
A.采購原材料過程中發生的裝卸費
B.取得持有至到期投資時發生的交易費用
C.通過非同一控制下企業合并取得子公司過程中支付的印花稅
D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發生的可歸屬于租賃項目的初始直接費用
答案： C
解析： 選項C，應計入當期損益(管理費用)。
12.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是()。
A.將外購商譽確認為無形資產
B.將已轉讓所有權的無形資產的賬面價值計人其他業務成本
C.研究開發活動無法區分研究階段和開發階段的，應當在發生時費用化，計入當期損益(管理費用)
D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產
答案： C
解析： 外購商譽不可辨認，不屬于無形資產，選項A錯誤;轉讓無形資產所有權，即出售無形資產，要轉銷其賬面價值，并將售價與賬面價值的差額計入營業外收支，選項B錯誤;將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產，選項D錯誤。
13.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預計負債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司80萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為()萬元。
A.-54
B.54
C.72
D.80
答案： B
解析： 該事項對甲公司2014年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目期末余額影響金額=(160-80)*(1-25%)*(1-10%)=54(萬元)。
14.企業應當將重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動計入()，并且在后續會計期間不允許轉回至損益。
A.管理費用
B.營業外支出
C.其他綜合收益
D.資本公積
答案： C
解析： 企業應當將重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動計人其他綜合收益，并且在后續會計期間不允許轉回至損益，但企業可以在權益范圍內轉移這些在其他綜合收益中確認的金額。
15.下列關于債務重組會計處理的表述中，不正確的是()。
A.債權人將很可能發生的或有應收金額確認為應收債權
B.債權人將實際收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益
C.債務人將很可能發生的或有應付金額確認為預計負債
D.債務人確認的或有應付金額在隨后不需支付時轉入當期損益
答案： A
解析： 債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額，不應當確認或有應收金額，實際發生時才計入當期損益，選項A表述不正確，選項B表述正確;對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發生時，轉入當期損益(營業外收入)，選項C和D表述正確。
二、多項選擇題
16.下列事項中，可認定甲公司對被投資方擁有權力的有()。
A.甲公司和A公司共同投資W公司，根據W公司章程和合資協議的約定，甲公司和A公司共同控制W公司的相關活動
B.甲公司和B公司分別持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相關活動以董事會會議上多數表決權主導，甲公司和B公司根據其享有X公司所有者權益的比例，各自有權任命6名和4名董事
C.甲公司持有Y公司48%的投票權，剩余投票權由數千位股東持有，但沒有股東持有超過1%的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協議或能夠作出共同決策
D.甲公司持有Z公司45%，的投票權，其他兩位投資者各持有Z公司26%的投票權，剩余投票權由其他三位股東持有，各占1%
答案： BC
解析： 選項A，甲公司與A公司共同控制W公司，不納入合并范圍;選項D，甲公司持有投票權的規模及其他股東持有的投票權的相對規模，足以得出甲公司不擁有權力的結論。只要其他兩位投資者聯合起來就能夠阻止甲公司主導被投資者的相關活動。
17.甲公司發生的下列交易和事項中，假定不考慮補價等其他因素，應當按照非貨幣性資產交換進行會計處理的有()。
A.以對子公司股權投資換入一批存貨
B.以本公司生產的產品換入生產用專利技術
C.以原準備持有至到期的債券投資換入固定資產
D.定向發行本公司股票取得某被投資單位40%股權
答案： AB
解析： 選項C，準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產，該交換不屬于非貨幣性資產交換;選項D，發行的本公司股票屬于公司所有者權益，不屬于資產，該交換不屬于非貨幣性資產交換。
18.下列各項交易費用中，應當于發生時直接計人當期損益的有()。
A.取得交易性金融資產發生的交易費用
B.非同一控制下企業合并中發生的審計費用
C.取得可供出售金融資產發生的交易費用
D.同一控制下企業合并中發生的資產評估費用
答案： ABD
解析： 選項A，交易費用計入投資收益;選項B和D，相關費用計入管理費用;選項C，交易費用計入可供出售金融資產成本。
19.按照我國企業會計準則的規定，編制合并現金流量表時，抵銷處理包括的內容有()。
A.企業集團內部當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量的抵銷處理
B.企業集團內部當期取得投資收益收到的現金與分配股利、利潤或償付利息支付的現金的抵銷處理
C.企業集團內部以現金結算債權與債務所產生的現金流量的抵銷處理
D.企業集團內部當期銷售商品所產生的現金流量的抵銷處理
答案： ABCD
解析：
20.下列各項中，應當作為以權益結算的股份支付進行會計處理的有()。
A.授予研發人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃
B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權計劃
C.公司承諾達到業績條件時向員工無對價定向發行股票的計劃
D.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃
答案： BCD
解析： 選項A，是企業為獲取服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現金義務的交易，屬于以現金結算的股份支付;選項B、C和D，是企業為獲取職工服務而以股份或其他權益工具作為對價進行的交易，屬于以權益結算的股份支付。
21.A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發生了4000萬元的廣告費用，在發生時已計入當期損益，稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分允許在以后年度稅前扣除。2015年度A公司實現銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。不考慮其他納稅調整事項，A公司2015年年末應確認()。
A.遞延所得稅負債250萬元
B.應交所得稅2750萬元
C.所得稅費用2500萬元
D.遞延所得稅資產250萬元
答案： BCD
解析： 該廣告費支出因按照會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為期末資產負債表中的資產，如果將其視為資產，賬面價值為0;計稅基礎=4000-20000*15%=1000(萬元)，屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=1000*25%=250(萬元);應交所得稅=(10000+1000)*25%=2750(萬元);所得稅費用=2750-250=2500(萬元)。
22.甲公司于20x3年1月2日取得乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響，甲、乙公司20x3年發生的下列交易或事項中會對甲公司20x3年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產生影響的有()。
A.乙公司將可供出售金融資產公允價值大于賬面價值的差額1500萬元計入了其他綜合收益
B.甲公司將成本為50萬元的產品以80萬元出售給乙公司作為固定資產
C.投資時甲公司投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額
D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權作價360萬元出售給甲公司作為無形資產
答案： BD
解析： 選項A，當被投資單位其他綜合收益發生變動時，投資企業應當按照歸屬于本企業的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時確認其他綜合收益;選項C，權益法下投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額應確認為營業外收入。
23.下列項目應當計入存貨成本的有()。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用
B.已驗收入庫后原材料發生的倉儲費用
C.已驗收入庫前原材料發生的倉儲費用
D.為生產產品發生直接人工費用和制造費用
答案： CD
解析： 選項A和B，應計入當期損益，不得計入存貨成本。
24.2014年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同，預計總成本為240萬元，完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程于2014年2月1日開工，預計于2016年6月1日完工。2014年實際發生成本120萬元，預計還將發生成本120萬元。2015年實際發生成本90萬元，由于原材料價格上漲，預計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關的會計處理中，正確的有()。
A.2014年確認建造合同收入140萬元
B.2015年確認建造合同收入56萬元
C.2015年確認合同毛利-34萬元
D.2015年年末計提存貨跌價準備6萬元
答案： ABCD
解析： 2014年完工進度=120/(120+120)*l00%=50%，2014年確認建造合同收入=280*50%=140(萬元)，選項A正確;2015年完工進度=(90+120)/300*100%=70%，2015年確認建造合同收入=280*70%-140=56(萬元)，選項B正確;2015年確認建造合同成本=300*70%-120=90(萬元)，2015年確認合同毛利=56-90=-34(萬元)，選項C正確;2015年年末計提存貨跌價準備=(300-280)*(1-70%)=6(萬元)，選項D正確。
25.下列關于可供出售金融資產的表述中，正確的有()。
A.可供出售金融資產發生的減值損失計入當期損益
B.可供出售金融資產公允價值正常變動的金額計人公允價值變動損益
C.取得可供出售金融資產發生的交易費用計入投資成本
D.可供出售金融資產形成的外幣匯兌差額計入當期損益
答案： AC
解析： 選項B，可供出售金融資產公允價值正常變動的金額應計入其他綜合收益;選項;D，可供出售金融資產(債券類投資)形成的外幣匯兌差額計人當期損益，可供出售金融資產(股權投資)形成的外幣匯兌差額計入其他綜合收益。
三、判斷題
1.事業單位應當嚴格區分財政補助結轉結余和非財政補助結轉結余。()
答案： Y
2.企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。()
答案： Y
3.以舊換新方式銷售商品，所售商品按照商品的售價扣除回收商品的價款后確認收入。()
答案： N
解析： 以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認收入，回收商品作為購進商品處理。
4.企業購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。()
答案： N
解析： 企業會計準則規定，企業購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產入賬，并按規定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產成本。
5.會計估計，是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。()
答案： Y
6.關聯方關系的存在可能會導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質。()
答案： Y
7.在確認持有至到期投資的減值損失時，預計未來現金流量現值應當按照該金融資產的原實際利率折現確定，并考慮相關擔保物的價值。()
答案： Y
8.雖然本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能存在內部應收賬款計提壞賬準備抵銷的問題。()
答案： Y
9.年末，將“財政補助結余分配”科目余額結轉至事業基金。()
答案： N
解析： 年末，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業基金。
10.因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。()
答案： N
解析： 因同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。
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