2016年中級會計師《會計實務》考試試題及答案
1、甲公司于2016年2月自公開市場以每股8元的價格取得A公司普通股200萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算(假定不考慮交易費用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)。2016年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當日市價為每股12元。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定在未來期間不會發(fā)生變化。甲公司2016年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應確認的其他綜合收益為( )萬元。
A.200
B.800
C.600
D.0
【答案】C
【解析】甲公司在2016年年末應進行的會計處理：
借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動800[(12-8)×200]
貸：其他綜合收益800
借：其他綜合收益200(800×25%)
貸：遞延所得稅負債200
綜合上述分錄，2016年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應確認的其他綜合收益金額=800-200=600(萬元)。
2、下列各項關于設備更新改造的會計處理中，錯誤的是( )。
A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益
B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認
C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本
D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化
【答案】A
【解析】更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當資本化，計入設備成本，不符合資本化條件的計入當期損益，選項A錯誤。
3、甲公司發(fā)行了名義金額為5元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價。該金融工具是( )。
A.金融負債
B.金融資產(chǎn)
C.權益工具
D.復合金融工具
【答案】A
【解析】此合同中的轉(zhuǎn)股條款可視作甲公司將使用自身普通股并按其公允價值履行支付優(yōu)先股每股5元人民幣的義務，自身股票的數(shù)量會發(fā)生變動。該金融工具是一項金融負債。
4、下列各項關于無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是( )。
A.外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行合理分配時，應全部作為無形資產(chǎn)入賬
B.將轉(zhuǎn)讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷金額計入營業(yè)外支出
C.將轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本
D.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷計人營業(yè)外支出
【答案】D
【解析】選項A，支付價款在土地使用權和地上建筑物之間無法合理分配的，應全部作為固定資產(chǎn)入賬;選項B，應計人其他業(yè)務成本;選項C，轉(zhuǎn)讓所有權的無形資產(chǎn)，應將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額作為資產(chǎn)處置利得或損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
5、甲公司于2015年1月1日購入面值總額為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時的價款為104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元).另支付交易費用0.2萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2015年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元。2015年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。2016年1月5日，收到A債券2015年度的利息4萬元。2016年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元，未發(fā)生相關處置費用。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額和從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益分別為( )萬元。
A.2,12
B.6,15.8
C.8，11.8
D.1.5,16
【答案】C
【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時，應將交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益即為售價與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬元)。甲公司因該項交易性金融資產(chǎn)應確認的累計損益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=(4+4+108)-(104+0.2)=11.8(萬元)。
6、下列賬戶余額期末應轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的是( )。
A.提供服務收入—非限定性收入
B.非限定性凈資產(chǎn)
C.捐贈收入—非限定性收入
D.會費收入—限定性收入
【答案】D
【解析】期末，民間非營利組織應當將當期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的限定性收入明細科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。
7、2016年1月1日，甲公司將某商標權出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金30萬元，增值稅稅額1.8萬元。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標權。該商標權系甲公司2015年1月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，甲公司2016年度出租該商標權影響營業(yè)利潤為( )萬元。
A.20
B.11.8
C.10
D.21.8
【答案】A
【解析】 甲公司2016年度出租該商標權影響營業(yè)利潤=30-100÷10=20(萬元)。
8、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是( )。
A.無形資產(chǎn)分期攤銷
B.交易性金融資產(chǎn)期末計量方法
C.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法
D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權平均法
【答案】B
【解析】交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量，屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。
9、2015年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2015年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2015年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2017年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2017年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為( )。
A.2015年2月1日至2017年4月30日
B.2015年3月5日至2017年2月28日
C.2015年7月1日至2017年2月28日
D.2015年7月1日至2017年4月30日
【答案】C
10、在采用追溯調(diào)整法處理會計政策變更時，下列不應考慮的因素是( )。
A.會計政策變更影響留存收益的金額
B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負債的變化
C.會計政策變更導致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動
D.會計政策變更導致?lián)p益變化而應補分的利潤
【答案】D
【解析】會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導致的對凈損益的累積影響.以及由此導致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括已經(jīng)分配的利潤或股利。
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