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2024年中級會計實務押題試卷
在日常學習和工作生活中，我們最少不了的就是試卷了，試卷是課程考核統計分析工作的重要組成部分，它包括試卷的信度、效度、區分度、難度四個方面。那么一般好的試卷都具備什么特點呢？下面是小編為大家整理的2024年中級會計實務押題試卷，僅供參考，大家一起來看看吧。
中級會計實務押題試卷 1
一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、錯選、不選均不得分)
1.以下事項中，不屬于企業收入的是( )。
A.銷售材料所取得的收入
B.提供勞務所取得的收入
C.出售固定資產取得的凈收益
D.出租機器設備取得的收入
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，計入營業外收入，屬于利得。
2.下列各項業務中，能使企業資產和所有者權益總額同時增加的是( )。
A.支付借款利息
B.交易性金融資產期末公允價值上升
C.權益法核算的長期股權投資期末確認的享有被投資單位實現的凈利潤份額
D.可供出售金融資產期末公允價值上升
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核會計要素及其確認與計量。選項D，使可供出售金融資產賬面價值增加，同時計入所有者權益(其他綜合收益)，資產和所有者權益同時增加。
3.A公司委托B公司加工材料一批，A公司發出原材料實際成本為50 000元。完工收回時支付加工費2 000元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為70 000元。A公司收回材料后將用于生產應稅消費品。假設A、B公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是( )元。
A.52 000
B.57 778
C.59 000
D.59 340
【正確答案】 A
【答案解析】 委托加工物資收回后用于繼續生產應稅消費品的，消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入收回物資的成本;收回后用于直接出售或者是生產非應稅消費品的，消費稅計入收回物資的成本。A公司委托加工材料收回后的入賬價值是=50 000+2 000=52 000(元)。
4.甲公司為房地產開發企業，對投資性房地產采用成本模式計量。2011年12月將投資性房地產轉為開發產品，轉換日該投資性房地產的原值為50 000萬元，已計提折舊10 000萬元，則轉入“開發產品”科目的金額為( )萬元。
A.50 000
B.40 000
C.40 200
D.40 800
【正確答案】 B
【答案解析】
5.下列各項中，屬于投資性房地產的是( )。
A.房地產企業開發的準備出售的房屋
B.房地產企業開發的已出租的房屋
C.企業持有的準備建造房屋的土地使用權
D.企業以經營租賃方式租入的建筑物
【正確答案】 B
【答案解析】 房地產企業開發的準備出售的房屋，屬于企業的存貨;企業持有的準備建造房屋的土地使用權屬于無形資產;企業以經營租賃方式租入的建筑物，產權不屬于企業，不屬于企業的資產，更不能確認為投資性房地產。
6.在同一控制下的企業合并中，合并方取得的凈資產賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額，正確的會計處理應當是( )。
A.確認為商譽
B.調整資本公積或留存收益
C.計入營業外收入
D.計入營業外支出
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核同一控制下企業合并形成長期股權投資的初始計量。按照《企業會計準則第20號——企業合并》的有關規定，在同一控制下的企業合并中，合并方取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額，應當調整資本公積;資本公積不足沖減的，調整留存收益。
7.甲公司持有乙公司20%的股權，對被投資單位具有重大影響，采用權益法核算該選項長期股權投資，乙公司2008年實現凈利潤200萬元，在此之前，甲公司對乙公司的長期股權投資賬面價值為0，備查賬簿中登記的損失為60萬元，則2008年末甲公司應該確認的投資收益金額是( )萬元。
A.40
B.0
C.-20
D.60
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核權益法下超額虧損的確認。因為本年度甲公司享有的乙公司凈利潤的份額是200×20%=40(萬元)，但是以前年度已經確認的損失在備查賬簿中還有60萬元，所以應該先恢復備查賬簿中的損失，有余額的，再確認投資收益。本題中的40萬元不夠恢復備查賬簿中的損失60萬元，所以本年度應該確認的投資收益為0萬元。
8.甲公司的行政管理部門于2008年12月底增加設備一項，該項設備原值21 000元，預計凈殘值率為5%，預計可使用5年，采用年數總和法計提折舊。至2010年末，在對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為7 200元。甲公司持有該項固定資產對2010年度損益的影響數為( )元。
A.1 830
B.7 150
C.6 100
D.780
【正確答案】 B
【答案解析】 2009年的折舊額=21 000×(1-5%)×5/15=6 650(元)，2010年的折舊額=21 000×(1-5%)×4/15=5 320(元)，至2010年末固定資產的賬面價值=21 000-6 650-5 320=9 030(元)，高于估計的可收回金額7 200元，應計提減值準備1 830元。則該設備對甲公司2010年的利潤影響數為7 150元(管理費用5 320+資產減值損失1 830)。答案為選項B。
9.2011年1月2日，A公司從股票二級市場以每股2元的價格購入B公司發行的股票50萬股，劃分為可供出售金融資產。2011年3月31日，該股票的市場價格為每股2.2元。2011年6月30日，該股票的市場價格為每股1.9元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2011年9月30日，B公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發生大幅度下跌，該股票的市場價格下跌到每股1元。則2011年9月30日A公司正確的會計處理是( )。
A.借：資產減值損失 50
貸：可供出售金融資產——減值準備 45
其他綜合收益5
B.借：資產減值損失 50
貸：可供出售金融資產——減值準備 50
C.借：資產減值損失 50
貸：其他綜合收益50
D.借：其他綜合收益50
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 50
【正確答案】 A
【答案解析】 確認股票投資的減值損失=100-50×1=50(萬元);原已確認股票公允價值變動=10-15=-5(萬元);會計分錄如選項A所示。
10.2008年5月1日，A公司從二級市場以每股5元的價格購入B公司發行的股票20萬股，劃分為可供出售金融資產。2008年12月31日，該股票的市場價格為每股5.5元。2009年12月31日，該股票的市場價格為每股4.75元,A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2010年12月31日，該股票的市場價格為每股4.5元,A公司預計該股票的價格下跌仍然是暫時的。2011年，B公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發生下跌。至2011年12月31日，該股票的市場價格下跌到每股3.5元。2009年12月31日，累計確認的其他綜合收益為( )萬元。
A.10
B.-15
C.-5
D.0
【正確答案】 C
【答案解析】 2009年12月31日，累計確認的其他綜合收益=20×(5.5-5)-20×(5.5-4.75)=-5(萬元)
2008年12月31日:
借：可供出售金融資產——公允價值變動 10[20×(5.5-5)]
貸：其他綜合收益10
2009年12月31日:
借：其他綜合收益15
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 15[20×(5.5-4.75)]
11.M公司銷售給N公司一批商品，價款100萬元，增值稅額17萬元，款項未收到，因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協商，M公司同意N公司以一批材料和長期股權投資予以抵償部分債務，同時豁免N公司16.9萬元的應收賬款，剩余債務延期1年償還。已知，N公司用于抵債的原材料的賬面余額25萬元，已提跌價準備1萬元，公允價值30萬元，增值稅率17%，長期股權投資賬面余額42.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值45萬元。不考慮其他因素，則N公司應確認的`營業外收入的金額為( )萬元。
A.16
B.16.9
C.26.9
D.0
【正確答案】 B
【答案解析】 N公司(債務人)的賬務處理：
借：應付賬款--M(重組前) 117
長期股權投資減值準備 2.5
貸：其他業務收入 30
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)5.1
長期股權投資 42.5
應付賬款--M(重組后) 20
營業外收入--債務重組收益 16.9
投資收益 5
借：其他業務成本 24
存貨跌價準備 1
貸：原材料 25
12.2010年10月，A公司因軟件版權問題起訴甲公司，要求的賠償金額為40萬元。在應訴過程中，甲公司認定關聯企業乙公司應當承擔連帶責任，對甲公司予以賠償。甲公司對A公司予以賠償的可能性在 50%以上，最有可能發生的賠償金額為30萬元;從乙公司獲得的補償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為 35萬元。據此，甲公司應確認的負債和資產分別是( )。
A.30萬元和30萬元
B.30萬元和35萬元
C.40萬元和35萬元
D.40萬元和30萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 甲公司對A公司的賠償符合預計負債確認三個條件，應確認的負債金額為30萬元。對于補償金額，只能在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認。確認的補償金額不應超過所確認負債的賬面價值。因此，確認的資產金額為30萬元。
13.甲公司為大型零售企業，為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價1 170元(含增值稅)的皮包，皮包成本為600元，并辦理了積分卡。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。假定2011年1月10日該顧客在甲公司選購一件售價160元(含增值稅)的上衣，上衣的成本為100元，要求以積分卡上積分(共110分)抵付上衣價款。甲公司確認該顧客滿足兌換條件，不考慮其他因素，下列表述不正確的是( )。
A.2010年銷售皮包時應確認的收入為780元
B.2010年銷售皮包時應確認的遞延收益為220元
C.2011年銷售上衣時應沖減已確認的遞延收益160元
D.2011年銷售上衣時應確認的收入為160元
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)2010年
按照積分規則，該顧客共獲得積分110分，其公允價值為220元(因1個積分可抵付2元)，因此，該商場應確認的收入=(取得的不含稅貨款)1170/1.17-(積分公允價值)220=780(元)。分錄為：
借：庫存現金 1 170
貸：主營業務收入——皮包 780
遞延收益 220
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170
(2)2011年1月10日
按照積分規則，用于抵付上衣價格的積分數80分(160/2)，所以，甲商場應確認的收入=220×(80/110)/1.17=136.75(元)。分錄為：
借：遞延收益 160
貸：主營業務收入 136.75
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 23.25
14.下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。
A.企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債，按照稅法規定該費用應于實際發生時稅前扣除
B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元，按照稅法規定該費用不允許稅前扣除
C.企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元
D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0;選項B、C、D，計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。
15.M公司于20×9年1月1日以一項公允價值為1 000萬元的固定資產對N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認凈資產公允價值為1 500萬元，與賬面價值相同。20×9年N公司實現凈利潤100萬元，無其他所有者權益變動。2×10年1月2日，M公司將其持有的對N公司長期股權投資其中的10%對外出售，取得價款200萬元。M公司編制2×10年合并財務報表時，應調整的資本公積金額為( )。
A.72萬元
B.100萬元
C.400萬元
D.500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 出售投資當日，乙公司自甲公司取得其80%股權之日持續計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產總額=1 500+100=1 600(萬元)，應調整的資本公積金額=200-1 600×80%×10%=72(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16.下列各項中，應計入營業外支出的有( )。
A.支付的合同違約金
B.發生的債務重組損失
C.向慈善機構支付的捐贈款
D.在建工程建設期間發生的工程物資盤虧損失
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項D應計入在建工程成本。
17.下列各項業務中，通常應采用“公允價值”作為計量屬性的有( )。
A.賒購商品形成的應付賬款
B.存貨的期末計價
C.交易性金融資產的后續計量
D.盤盈存貨入賬成本的計量
E.可供出售金融資產期末計價
【正確答案】 CE
【答案解析】
18.下列各項中，構成工業企業外購存貨入賬價值的有( )。
A.買價
B.運雜費
C.運輸途中的合理損耗
D.入庫前的挑選整理費用
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 工業企業購入的存貨，實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規定應計入成本的稅金和其他費用。
19.在采取自營方式建造固定資產的情況下，下列說法正確的有( )。
A.如果工程項目尚未達到預定可使用狀態，發生的盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的余額，計入或沖減所建工程項目的成本
B.工程項目尚未達到預定可使用狀態時，由于正常原因造成的單項工程或者單位工程的報廢或者毀損，減去殘料價值或者過失人賠款后的凈損失或者凈收益，計入或者沖減繼續施工的工程成本
C.工程在達到預定可使用狀態前，因必須進行試運轉而形成的、能夠對外銷售的產品，其發生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本
D.如果工程項目已經達到預定可使用狀態，盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分后的余額，計入當期損益
【正確答案】 ABCD
20.下列關于采用成本模式計量的投資性房地產的表述中，不正確的有( )。
A.如果是建筑物，應自取得該投資性房地產的當月開始計提折舊
B.如果是建筑物，應自取得該投資性房地產的次月開始計提折舊
C.如果是土地使用權，應自取得該投資性房地產的當月開始攤銷
D.如果是土地使用權，應自取得該投資性房地產的次月開始攤銷
【正確答案】 AD
【答案解析】 投資性房地產屬于建筑物的，應按照固定資產的核算原則處理;投資性房地產屬于土地使用權的，應按照無形資產的核算原則處理。
21.下列關于可供出售金融資產，正確的說法有( )。
A.相對于交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確
B.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入投資收益
C.支付的價款中包含了已宣告發放的現金股利的，應單獨確認為應收項目
D.企業持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，該限售股權可劃分為可供出售金融資產，也可劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
【正確答案】 ACD
【答案解析】 選項B，可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。
22.下列各項中，影響持有至到期投資期末攤余成本計算的有( )。
A.確認的減值準備
B.分期收回的本金
C.利息調整的累計攤銷額
D.對到期一次付息債券確認的票面利息
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項都會影響持有至到期投資的賬面價值(攤余成本)，所以都應選擇。
23.下列關于或有事項的說法中，不正確的有( )。
A.企業不應確認或有資產和或有負債
B.待執行合同轉為虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并確認預計負債
C.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實
D.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，就應將其確認為一項負債
【正確答案】 BD
【答案解析】 選項B，待執行合同轉為虧損合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失;選項D，將或有事項的相關義務確認為負債應同時滿足三個條件。
24.下列各項關于追溯調整法的表述，正確的有( )。
A.企業在預計首次執行日前尚未計入資產成本的棄置費用時，應當滿足預計負債的確認條件，選擇該項資產初始確認開始至首次執行日期間適用的折現率，以該項預計負債折現后的金額增加資產成本，據此計算確認應補提的資產折舊，同時調整期初留存收益
B.授予職工以現金結算的股份支付，應當按照權益工具在等待期內首次執行日之前各資產負債表日的公允價值計量，減少期初留存收益，相應增加應付職工薪酬
C.在首次執行日，企業應當停止采用應付稅款法，改按資產負債表債務法，應當確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，采用適用的稅率計算遞延所得稅負債及遞延所得稅資產金額，相應調整期初留存收益
D.對于首次執行日存在的解除與職工的勞動關系計劃，滿足預計負債確認條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的負債，并調整留存收益
【正確答案】 ABCD
25.下列各項中，屬于會計估計的有( )。
A.固定資產的初始計量
B.建造合同完工進度的確定
C.固定資產預計使用壽命、凈殘值和折舊方法的確定
D.預計負債最佳估計數的確定
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核常見會計估計項目。選項A，屬于會計政策。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點，認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
26.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。( )
【正確答案】 對
27.企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其賬面價值結轉。( )
【正確答案】 對
28.以權益結算的股份支付，對職工或其他最終要授予股份或認股權證，如果行權時是以增發企業自身普通股方式進行結算，這種情形經濟利益未流出企業。( )
【正確答案】 對
29.企業購建或生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化。( )
【正確答案】 對
30.承租人確定融資租入資產入賬價值時應考慮租賃資產未擔保余值。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 租賃資產未擔保余值是出租人考慮的因素。
31.企業在確認預計負債時，不應考慮貨幣時間價值的影響。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 如果預計負債的確認時點距離實際清償有較長的時間跨度，貨幣時間價值的影響重大，那么在確定預計負債的確認金額時，有必要考慮采用現值計量。但是時間較短，影響較小的不用考慮時間價值的影響。
32.企業確認的預收賬款，其計稅基礎一定等于其賬面價值。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計入當期的應納稅所得額，則該負債的計稅基礎等于賬面價值;在稅法規定的收入確認時點與會計規定不同的情況下，會計上不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規定應計入當期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎為0不等于其賬面價值。
33.在境內的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構，采用不同于企業記賬本位幣的，也不屬于境外經營。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核境外經營的判斷。在境內的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構，采用不同于企業記賬本位幣的，也視同境外經營。
34.對于通過非同一控制下企業合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并報表時，應將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表中。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。
35.報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。這里既然已經符合條件，就應該將其納入合并范圍。
四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
36.A公司采用公允價值模式計量投資性房地產，有關資料如下：
(1)2010年11月10日A公司與B公司簽訂協議，將自用的辦公樓出租給B公司，租期為3年，每年租金為500萬元，于每年年末收取，2011年1月1日為租賃期開始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日轉換日的公允價值為9 000萬元，該固定資產賬面原值為30 000萬元，已計提的累計折舊為20 000萬元，未計提減值準備。各年年末均收到租金。
(2)2011年12月31日該投資性房地產的公允價值為12 000萬元。
(3)2012年12月31日該投資性房地產的公允價值為18 000萬元。
(4)2013年12月31日租賃協議到期，A公司將辦公樓出售，取得價款30 000萬元。
要求：
(1)編制轉換日轉換房地產的有關會計分錄。
(2)編制2011年收到租金 、2011年12月31日調整投資性房地產的會計分錄，同時計算影響2011年營業利潤的金額。
(3)編制2012年12月31日調整投資性房地產的會計分錄，說明2012年12月31日資產負債表“投資性房地產”列示金額。
(4)編制2013年12月31日處置投資性房地產的相關會計分錄，并計算出售投資性房地產時影響營業利潤的金額。
【正確答案】 (1)
借：投資性房地產——成本 9 000
累計折舊 20 000
公允價值變動損益 1 000
貸：固定資產 30 000
(2)
借：銀行存款 500
貸：其他業務收入 500
借：投資性房地產——公允價值變動 3 000
貸：公允價值變動損益 3 000
影響2011年營業利潤的金額=- 1000+500+3000=2500(萬元)
(3)
借：投資性房地產——公允價值變動(18000-12000)6 000
貸：公允價值變動損益 6 000
2012年12月31日資產負債表“投資性房地產”列示金額為18000萬元。
(4)
借：銀行存款 30 000
貸：其他業務收入 30 000
借：其他業務成本 10 000
公允價值變動損益 8 000
貸：投資性房地產——成本 9 000
——公允價值變動 9 000
出售投資性房地產時影響營業利潤的金額=出售時的公允價值30000-出售時的賬面價值18000=12000(萬元)
37.A公司、B公司同為甲公司的子公司。有關資料如下：
(1)2013年1月1日，A公司以一臺生產設備(2009年以后購入)、一批原材料以及發行1000萬股普通股作為合并對價，自甲公司取得B公司80%的股份。
A公司所付出的生產設備原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準備，合并當日的公允價值(計稅價格)為500萬元;原材料成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值(計稅價格)為300萬元;所發行普通股每股面值1元，合并當日每股公允價值3元。A公司為發行普通股支付傭金、手續費共計40萬元。
合并當日，B公司相對于集團最終控制方而言的所有者權益賬面價值為3000萬元。
(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度現金股利200萬元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司實現凈利潤400萬元。
(3)2014年5月10日，A公司將該項股權投資全部對外出售，取得價款4000萬元。
其他相關資料：A公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司與B公司采用的會計期間和會計政策相同;除增值稅外不考慮其他稅費。
要求：
(1)編制A公司上述事項的相關會計分錄。
(2)假如A、B公司投資前無關聯關系，做出A公司取得長期股權投資時的會計處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【正確答案】 (1)2013年1月1日：
借：固定資產清理700
累計折舊300
貸：固定資產1000
借：長期股權投資—B公司2400
貸：固定資產清理700
原材料200
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)136[(500+300)×17%]
股本1000
資本公積—股本溢價364
借：資本公積—股本溢價40
貸：銀行存款40
2013年4月20日：
借：應收股利160
貸：投資收益160
2013年5月3日：
借：銀行存款160
貸：應收股利160
2014年5月10日：
借：銀行存款4000
貸：長期股權投資—B公司2400
投資收益1600
(2)若A、B公司投資前無關聯關系，則A公司取得該長期股權投資時的會計處理：
借：固定資產清理700
累計折舊300
貸：固定資產1000
借：長期股權投資—B公司3936
營業外支出200
貸：固定資產清理700
其他業務收入300
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)136[(500+300)×17%]
股本1000
資本公積—股本溢價2000
借：其他業務成本200
貸：原材料200
借：資本公積—股本溢價40
貸：銀行存款40
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
38.甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，2012年12月31日，甲公司內部審計部門在審計過程中發現下列有關問題并要求會計部門予以更正。不考慮所得稅影響。
要求：根據資料(1)～(5)筆經濟業務，判斷各項會計處理是否正確(分別注明該筆經濟業務及各項會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理(不要求編制更正分錄);根據資料(6)～(12)筆經濟業務，判斷各項會計處理是否正確;如果不正確，編制相關的更正分錄。
(1)經董事會批準，自2012年1月1日起，甲公司將管理用設備的折舊年限由10年變更為5年。該設備于2010年12月投入使用，原價為600萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未計提減值準備。甲公司2012年會計處理為：
①確認管理費用60萬元
②確認累計折舊60萬元
(2)2012年3月1日，甲公司以1 800萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，甲公司預計如果持續使用，其將在未來10年內給公司帶來經濟利益，但甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產，某公司承諾5年后按1 260萬元的價格購買該無形資產。甲公司2012年會計處理為：
①確認無形資產1 800萬元
②確認管理費用150萬元
③確認累計攤銷150萬元
(3)2012年2月甲公司以銀行存款200萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利5萬元)從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關交易費用1萬元，甲公司準備近期出售。12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。甲公司2012年會計處理為：
①2012年2月確認可供出售金融資產196萬元
②2012年2月確認應收股利5萬元
③2012年12月31日確認可供出售金融資產10萬元
④2012年12月31日確認其他綜合收益10萬元
(4)2012年12月1日，與某公司簽訂購銷合同融入資金。合同規定，該公司從甲公司購入一批商品，甲公司的銷售價格為100萬元(不考慮增值稅)，已于當日收到貨款。商品未發出，商品成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，協議規定甲公司于5個月后按110萬元的價格購回全部商品。甲公司2012年會計處理為：
①2012年12月1日確認主營業務收入100萬元
②2012年12月1日結轉主營業務成本80萬元
③2012年12月31日未進行會計處理
(5)2012年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產品一批，該批產品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊F產品的收購價格為100萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產品相關的稅費)。甲公司已將差價485萬元存入銀行。甲公司2012年會計處理為：
①確認主營業務收入400萬元
②結轉主營業務成本350萬元
③確認原材料100萬元
④確認營業外收入100萬元
(6)2012年3月6日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品10 000件。協議價為每件(不含增值稅)0.6萬元，每件成本為0.4萬元，代銷合同規定，乙公司按每件0.99萬元價格銷售給顧客，每季末結算，合同約定代銷商品不得退回。2012 年4月1日，發出商品并開出增值稅發票，價款為6 000萬元，增值稅為1 020萬元。2012年6月8日，乙公司實際對外銷售2 500件商品。2012 年6月30日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品2 500件， 2012年7月2日收到貨款。甲公司所編制會計分錄為：
①2012年4月1日，將商品交付乙公司時：
借：發出商品 4 000
貸：庫存商品 4 000
借：應收賬款——乙公司 1 020
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 020(6 000×17%)
②2012年6月30日，收到代銷清單時：
借：應收賬款——乙公司 1 500
貸：主營業務收入 1 500(2 500×0.6)
借：主營業務成本 1 000(2 500×0.4)
貸：發出商品 1 000
(7)2012年1月1日，甲公司向乙公司銷售一臺商品，合同規定，設備價款總額400萬元，分4年每年年末等額收取，甲公司選定折現率為4%，成本為200萬元，假定滿足商品銷售收入確認條件，不考慮增值稅，(P/A，4%，4)=3.6299。甲公司所編制的會計分錄為：
借：發出商品 200
貸：庫存商品 200
(8)2012年11月1日，甲公司決定自2013年1月1日起終止與丁公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2009年12月31日簽訂。合同規定：甲公司從丁公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2010年1月1日起至2012年12月31日止;每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間甲公司不能將廠房轉租給其他單位使用;甲公司如需提前解除合同，應支付50萬元違約金。
甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應的會計處理。
(9)2012年1月3日，甲公司因購買材料而欠CS公司購貨款及稅款合計250萬元，由于甲公司無法償付應付賬款，2012年5月2日經雙方協商同意，甲公司以增發普通股償還債務，假設普通股每股面值為1元，股票市價為每股8元，甲公司以30萬股償還該項債務。2012年6月1日辦理完畢增資手續。甲公司所編制會計分錄為：
借：應付賬款——CS公司 250
貸：股本 30
資本公積——股本溢價 220
(10)2012年1月3日，甲公司因購買商品而欠某公司購貨款及稅款合計為300萬元，由于甲公司無法償付應付賬款，2012年8月2日經雙方協商同意，甲公司以商品償還債務，商品成本為150萬元，公允價值為200萬元。甲公司所編制會計分錄為：
借：應付賬款——某公司 300
貸：庫存商品 150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34
資本公積 116
(11)2012年1月10日，甲公司以一項固定資產與DS公司的一項無形資產進行資產置換，甲公司另向該公司支付補價3萬元。資料如下：甲公司換出固定資產原值為560萬元，已計提折舊60萬元，公允價值為600萬元。假定該項交換具有商業實質，無形資產的使用壽命是10年。甲公司所編制會計分錄為：
借：無形資產 503
貸：固定資產清理 500(560-60)
銀行存款 3
借：管理費用 50.3(503/10)
貸：累計攤銷 50.3
(12)2012年6月21日，甲公司以一項長期股權投資與S公司的一項辦公用固定資產進行資產置換，甲公司收到補價10萬元。資料如下：甲公司換出長期股權投資的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元。假定該項交換具有商業實質，不考慮轉換中涉及的相關稅費，該固定資產的使用年限為8年，按直線法提折舊。甲公司所編制會計分錄為：
借：固定資產 390
銀行存款 10
貸：長期股權投資 400
借：管理費用 24.375(390/8/2)
貸：累計折舊 24.375
【正確答案】 (1)①不正確。正確處理：應確認管理費用135萬元;
②不正確。正確處理：應確認累計折舊135萬元;
【解析：應計提折舊=(600-600/10)/(5-1)=135(萬元);少計提折舊=135-60=75(萬元)。本題不要求編制更正分錄，但是為了使考生掌握另一更正方法，特編制更正分錄(下同)如下：
借：管理費用 75
貸：累計折舊 75】
(2)①正確。
②不正確。應確認管理費用90萬元。
③不正確。應確認累計攤銷90萬元。
【解析：應攤銷=(1 800-1 260)/5×10/12=90(萬元);多攤銷=150-90=60(萬元);更正分錄如下：
借：累計攤銷 60
貸：管理費用 60】
(3)①不正確。應確認交易性金融資產195萬元，同時確認投資收益-1萬元。
②正確。
③不正確。應確認交易性金融資產15萬元。
④不正確。應確認公允價值變動損益15萬元。
【解析：準備近期出售的股票投資，應劃分交易性金融資產。更正會計分錄為：
借：交易性金融資產 195
投資收益 1
貸：可供出售金融資產 196
借：其他綜合收益 10
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 10
借：交易性金融資產——公允價值變動 15
貸：公允價值變動損益 (210-195)15】
(4)①不正確。應確認其他應付款100萬元。
②不正確。不應結轉主營業務成本80萬元。
③不正確。應確認財務費用2萬元。
【解析：售后回購業務，如果回購價格確定，不確認收入。更正分錄如下：
借：主營業務收入 100
貸：其他應付款 100
借：庫存商品 80
貸：主營業務成本 80
借： 財務費用 2(10/5)
貸：其他應付款 2】
(5)①不正確。應確認主營業務收入500萬元。
②正確。
③正確。
④不正確。不應確認營業外收入100萬元。
【解析：以舊換新方式銷售，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的舊商品作為購進商品處理。更正分錄如下：
借：營業外收入 100
貸：主營業務收入 100】
(6)事項(6)會計處理不正確。
借：應收賬款——乙公司 4 500
貸：主營業務收入 4 500(7 500×0.6)
借：主營業務成本 3 000(7 500×0.4)
貸：發出商品 3 000
(7)事項(7)會計處理不正確。
現值=100×3.6299=362.99(萬元)
借：長期應收款 400
貸：主營業務收入 362.99
未實現融資收益 37.01
借：主營業務成本 200
貸：發出商品 200
借：未實現融資收益 14.52[(400-37.01)×4%]
貸：財務費用 14.52
(8)事項(8)會計處理不正確。
借：營業外支出 50
貸：預計負債 50
(9)事項(9)會計處理不正確。
借：資本公積——股本溢價10[220-30×(8-1)]
貸：營業外收入——債務重組利得 10
(10)事項(10)會計處理不正確。
借：資本公積 116
主營業務成本 150
貸：主營業務收入 200
營業外收入 66(300-234)
(11)事項(11)會計處理不正確。
借：無形資產 100
貸：營業外收入 100(600-500)
借：管理費用 10(100/10)
貸：累計攤銷 10
(12)事項(12)會計處理不正確。
借：固定資產 100
貸：投資收益 100(500-400)
借：管理費用 6.25
貸：累計折舊 6.25(100/8/2)
39.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2012年至2013年的有關資料如下：
(1)甲公司欠A公司6 300萬元購貨款。由于甲公司發生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。2012年1月1日，經協商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協議規定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股權投資的公允價值為6 000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。
相關手續已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯方關系。
(2)2012年1月1日，B公司所有者權益總額為6 750萬元，其中實收資本為3 000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3 000萬元。B公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。
(3)2012年，A公司和B公司發生了以下交易或事項：
①2012年5月，B公司將本公司生產的M產品銷售給A公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關款項已結清。A公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
②2012年6月，A公司將其生產的N產品一批銷售給B公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2012年12月31日，B公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現凈值為90萬元。
(4)2012年B公司實現凈利潤1 000萬元，除實現凈損益外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。
(5)2013年，B公司將購自A公司的N產品全部對外售出，售價為140萬元。
2013年B公司實現凈利潤2 000萬元，除實現凈損益外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。
(6)除對B公司投資外，2013年1月2日，A公司支付450萬元，取得D公司40%的股權，取得投資時D公司可辨認凈資產公允價值和賬面價值均為1 000萬元。取得該項股權后，A公司對D公司具有重大影響。
2013年2月，A公司將其生產的一批產品銷售給D公司，售價為350萬元，成本為200萬元。至2013年12月31日，該批產品已向外部獨立第三方銷售30%。
D公司2013年度實現凈利潤605萬元。
(7)其他有關資料如下：
①所得稅稅率為25%;
②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)編制A公司2012年取得長期股權投資的相關會計分錄;
(2)編制A公司2012年12月31日合并財務報表的相關調整分錄;
(3)編制A公司2012年12月31日合并財務報表的相關抵銷分錄;
(4)計算確定A公司對D公司的長期股權投資在2013年底應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄;
(5)編制A公司2013年12月31日合并財務報表對長期股權投資(包括對B公司及對D公司的股權投資)的相關調整分錄;
(6)編制A公司2013年12月31日合并財務報表的相關抵銷分錄。
【正確答案】 (1)編制A公司2012年取得長期股權投資的相關會計分錄
借：長期股權投資——B公司 6 000
壞賬準備 500
貸：應收賬款 6 300
資產減值損失 200
(2)編制A公司2012年12月31日合并財務報表的相關調整分錄
借：長期股權投資 800(1 000×80%)
貸：投資收益 800
(3)編制A公司2012年12月31日合并財務報表的相關抵銷分錄
①B公司調整后的所有者權益總額=6 750+1000=7 750(萬元)
借：實收資本 3 000
資本公積 300
盈余公積 550(450+100)
未分配利潤 3 900(3 000+1 000-100)
商譽 600
貸：長期股權投資 6 800(6 000+800)
少數股東權益 1 550(7 750×20%)
②借：投資收益 800
少數股東損益 200
未分配利潤——年初 3 000
貸：提取盈余公積 100
未分配利潤——年末 3 900
③借：營業收入 400
貸：營業成本 280
固定資產——原價 120
借：遞延所得稅資產 30
貸：所得稅費用 30
借：固定資產——累計折舊 7(120/10×7/12)
貸：管理費用 7
借：所得稅費用 1.75
貸：遞延所得稅資產 1.75
借：少數股東權益 16.95[(120-30-7+1.75)×20%]
貸：少數股東損益 16.95
④借：營業收入 250
貸：營業成本 205
存貨 45
借：存貨——存貨跌價準備 35(250/2-90)
貸：資產減值損失 35
借：遞延所得稅資產 2.5
貸：所得稅費用 2.5
(4)計算確定A公司對D公司的長期股權投資在2013年底應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄
調整后D公司2013年度的凈利潤=605-(350-200)×70%=500(萬元)
A公司應確認的投資收益=500×40%=200(萬元)
相關會計分錄為：
借：長期股權投資——D公司——損益調整 200(500×40%)
貸：投資收益 200
(5)編制A公司2013年12月31日合并財務報表對長期股權投資(包括對B公司及對D公司的股權投資)的相關調整分錄
對D公司的調整分錄：
借：營業收入 98(350×40%×70%)
貸：營業成本 56(200×40%×70%)
投資收益 42
對B公司的調整分錄：
借：長期股權投資 2 400(800+2 000×80%)
貸：未分配利潤——年初 800
投資收益 1 600
(6)編制A公司2013年12月31日合并財務報表的相關抵銷分錄
①B公司調整后的所有者權益總額=7 750+2 000=9 750(萬元)
借：實收資本 3 000
資本公積 300
盈余公積 750(550+200)
未分配利潤 5 700(3 900+2 000-200)
商譽 600
貸：長期股權投資 8 400(6 000+2 400)
少數股東權益 1 950(9 750×20%)
②借：投資收益 1 600
少數股東損益 400
未分配利潤——年初 3 900
貸：提取盈余公積 200
未分配利潤——年末 5700
③借：未分配利潤——年初 120
貸：固定資產——原價 120
借：固定資產——累計折舊 7(120/10×7/12)
貸：未分配利潤——年初 7
借：遞延所得稅資產 28.25
貸：未分配利潤——年初 28.25
借：少數股東權益 16.95[(120-30-7+1.75)×20%]
貸：未分配利潤——年初 16.95
借：固定資產——累計折舊 12(120/10)
貸：管理費用 12
借：所得稅費用 3
貸：遞延所得稅資產 3
借：少數股東損益 1.8[(12-3)×20%]
貸：少數股東權益 1.8
④借：未分配利潤——年初 45
貸：營業成本 45
借：存貨——存貨跌價準備 35
貸：未分配利潤——年初 35
借：遞延所得稅資產 2.5
貸：未分配利潤——年初 2.5
借：營業成本 35
貸：存貨——存貨跌價準備 35
借：所得稅費用 2.5
貸：遞延所得稅資產 2.5
中級會計實務押題試卷 2
一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
材料題
根據下面資料，回答1-5題
甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元。安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120元。2015年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規定，該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為0，其初始計稅基礎與會計計量相同。
甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。
要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(5)問題。
1[單選題] 甲公司建造該設備的成本是( )萬元。 查看材料
A.12180
B.12540
C.12660
D.13380
2[單選題] 下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。 查看材料
A.按照《稅法》規定的年限10年作為其折舊年限
B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限
C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限
D.按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限
3[單選題] 甲公司該設備2015年度應計提的折舊額是( )萬元。 查看材料
A.744.3
B.825.55
C.900.60
D.1149.50
4[單選題] 對于甲公司就該設備維修保養期間的會計處理，下列各項中，正確的是( )。 查看材料
A.維修保養發生的費用應當計入設備的成本
B.維修保養期間應當計提折舊并計入當期成本費用
C.維修保養期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理
D.維修保養發生的費用應當在設備的使用期間內分期計入損益
5[單選題] 對于甲公司就該設備更新改造的會計處理，下列各項中，錯誤的是( )。 查看材料
A.更新改造時發生的支出應當直接計入當期損益
B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認
C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本
D.更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化
6[單選題] 某事業單位2015年12月31日“事業基金”科目的貸方余額為50萬元。該事業單位2016年有關資料如下：收到上級補助收入55萬元，對附屬單位補助支出50萬元。取得事業收入100萬元，發生“事業支出—其他資金支出”100萬元。如不考慮相關稅費及其他因素，該事業單位2016年年末的事業基金余額為( )萬元。
A.50
B.55
C.56
D.65
7[單選題] 2016年11月1日，甲公司經董事會批準實施W產品的促銷活動，其主要內容是：客戶每單筆購買1萬元以上(含1萬元)的W產品，可同時獲取0.2萬個獎勵積分(相當于價值0.2萬元的商品)，1萬元以下的不能獲取獎勵積分，獎勵積分的計算基礎是不合增值稅稅額的銷售貨款;該獎勵積分可以在下一個月份用于抵扣新購貨的價款，但不能用于抵扣增值稅稅額。甲公司2016年11月合計銷售(不含增值稅)2000萬元，其中不能獲取積分的單筆1萬元以下銷售合計800萬元。甲公司2016年11月份應確認的銷售收入為( )萬元。
A.2000
B.1666.67
C.1800
D.1760
8[單選題] 下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是( )。
A.為建造固定資產領用的工程物資計入當期損益
B.固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失
C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業外支出
D.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬
9[單選題] 甲公司2014年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000·萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2014年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2014年度利潤總額的影響為()萬元。
A.165
B.180
C.465
D.480
10[單選題] 甲公司2015年度的財務報告于2016年3月31日對外批準報出。該公司在2016年6月份發現：2015年年末庫存鋼材賬面余額為310萬元。經檢查，該批鋼材在2015年年末的預計售價為300萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元，甲公司2015年12月31日未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日資產負債表中存貨項目年初數應調減( )萬元。
A.15
B.13.5
C.0
D.20
11[單選題] 2016年1月，某企業因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元;5月，因技術創新項目收到政府直接撥付的貼息款項60萬元;年底，由于重組等原因，經政府批準減免所得稅50萬元。該企業2016年度獲得的政府補助金額為( )萬元。
A.210
B.150
C.160
D.110
12[單選題] 甲公司于2016年1月1日以銀行存款12000萬元購人乙集團有表決權股份的30%，能夠對乙集團施加重大影響。取得該項投資時，乙集團各項可辨認資產、負債的'公允價值與賬面價值相等，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2016年度，乙集團中母公司個別報表中的凈利潤為1000萬元，乙集團合并報表中的凈利潤為1200萬元，歸屬于母公司凈利潤為1140萬元。不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日因對乙集團的長期股權投資應確認投資收益為( )萬元。
A.300
B.360
C.342
D.1140
13[單選題] 下列各項不通過“在建工程一待攤支出”科目核算的是( )。
A.在建工程發生的臨時設施費
B.在建工程建設期間發生的符合資本化條件的借款費用
C.在建工程負荷聯合試車形成的對外銷售產品的成本
D.在建工程由于自然災害造成的凈損失
14[單選題] 事業單位在年末對非財政補助結余進行的下列會計處理中，不正確的是( )。
A.將“事業結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方
B.將“事業結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方
C.將“經營結余”科目借方余額轉入“非財政補助結余分配”科目借方
D.將“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政補助結余分配”科目貸方
15[單選題] 下列各項中，符合資產會計要素定義的是( )。
A.以經營租賃方式出租的房地產
B.籌建期間發生的開辦費
C.約定3個月后購入的存貨
D.經營租賃方式租人的設備
二、多項選擇題(每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16[多選題] 對于需要加工才能對外銷售的在產品，下列各項中，屬于在確定其可變現凈值時應考慮的因素有( )。
A.在產品已經發生的生產成本
B.在產品加工成產成品后對外銷售的預計銷售價格
C.在產品未來加工成產成品估計將要發生的直接人工
D.在產品加工成產成品后對外銷售預計發生的銷售費用
17[多選題] 下列各項有關職工薪酬的會計處理中，錯誤的有( )。
A.與設定受益計劃相關的當期服務成本應計入當期損益
B.與設定受益計劃負債相關的利息費用應計人其他綜合收益
C.與設定受益計劃相關的過去服務成本應計入期初留存收益
D.因重新計量設定受益計劃凈負債產生的精算損失應計入其他綜合收益
18[多選題] 下列有關投資性房地產后續計量會計處理的表述中，正確的有( )。
A.不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式
B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式
C.同一企業可以分別采用成本模式和公允價值模式
D.同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式
19[多選題] 2016年3月，甲公司決定以一批產品和一項交易性金融資產與乙公司擁有的一臺設備(固定資產)和其持有的一項長期股權投資進行交換。假設該項非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。下列關于該項非貨幣性資產交換的賬務處理，正確的有( )。
A.甲公司換出的庫存商品，應該視同銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本
B.甲公司將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益
C.乙公司將換出固定資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業外收支
D.乙公司應將為換入交易性金融資產支付的相關稅費計入換入資產成本
20[多選題] 甲公司于2016年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償到期借款本息5000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內支付各種賠償金額的可能性相同)，另需支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有( )。
A.確認預計負債165萬元
B.確認預計負債150萬元
C.確認營業外支出150萬元
D.確認管理費用15萬元
21[多選題] 下列事項中，不屬于會計政策變更的有( )。
A.按新的控制定義調整合并財務報表合并范圍
B.投資性房地產后續計量由公允價值模式改為成本模式
C.對初次發生的融資租賃業務，采用與以前經營租賃不同的會計核算方法
D.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期分期確認收入改為銷售成立日按公允價值確認收入
22[多選題] 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2015年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2016年3月30日，實際對外公布的日期為2016年4月3日。甲公司2016年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有( )。
A.3月1日發現2015年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬
B.3月11 日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢
C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2015年年末確認預計負債800萬元
D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于2016年1月5日與丁公司簽訂
23[多選題] 下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有( ) 。
A.接受勞務捐贈
B.接受有價證券捐贈
C.接受辦公用房捐贈
D.接受貨幣資金捐贈
24[多選題] 關于售后回購，下列說法中正確的有( )。
A.售后回購無論何種情況下均應確認收入
B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入
C.如果商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，則在銷售商品時應確認收入
D.如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，不確認收入，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息
25[多選題] 下列各項中，屬于減值測試時預計其未來現金流量應考慮的因素有( )。
A.尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量
B.籌資活動產生的現金流入或者流出
C.用該資產生產產品產生的現金流入
D.已作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量
26[多選題] 預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。下列關于最佳估計數說法正確的有( )。
A.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素
B.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定
C.如果所需支出存在一個金額范圍，最佳估計數按該范圍內的中間值確定
D.企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當期最佳估計數對該賬面價值進行調整
27[多選題] 下列各項中，屬于企業在確定記賬本位幣時應考慮的因素有( )。
A.取得借款使用的主要計價貨幣
B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣
C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣
D.從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣
28[多選題] 關于資產負債表日后事項，下列說法中正確的有( )。
A.資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字
B.對資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算，然后將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配一未分配利潤”科目
C.資產負債表日后事項期間發生的“已證實資產發生減損”一定是調整事項
D.資產負債表日后事項中的調整事項，按謹慎性會計信息質量要求，對不利事項，應當調整報告年度財務報表相關項目數字;對有利事項，則不做調整
29[多選題] 下列各項收入中，屬于民間非營利組織收入的有( ) 。
A.捐贈收入
B.會費收入
C.事業收入
D.一般預算收入
30[多選題] 關于事業單位購入固定資產扣留質量保證金，下列會計處理中正確的有( )。
A.應當在取得固定資產時，按照確定的成本(購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員服務費等)，借記“固定資產”科目，貸記
“非流動資產基金—固定資產”科目
B.如取得固定資產全款發票的，應當同時按照構成資產成本的全部支出金額，借記“事業支出”等科目，在財政直接支付方式下，按照實際支付金額，貸記“財政補助收人”科目，按照扣留的質量保證金，
貸記“其他應付款[扣留期在1年以內(含1年)]’，科目
C.取得的發票金額不包括質量保證金的，應當同時按照不包括質量保證金的支出金額，借記“事業支出”等科目，在財政授權支付方式下，貸記“零余額賬戶用款額度”科目
D.取得的發票金額不包括質量保證金的，固定資產入賬金額應扣除質量保證金
三、判斷題(請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分。)
31[判斷題] 權益結算的股份支付在等待期內每期計入成本費用的金額相等。( )
A.√
B.×
32[判斷題] 在企業不提供資金的情況下，境外經營活動產生的現金流量難以償還其現有債務和正常情況下可預期債務的，境外經營應當選擇與企業記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。( )
A.√
B.×
33[判斷題] 企業為建造自用固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應確認為無形資產(土地使用權)。( )
A.√
B.×
34[判斷題] 企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或資本增值目的時，應將其轉為投資性房地產。( )
A.√
B.×
35[判斷題] 企業在報告年度資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失，應作為非調整事項進行處理。( )
A.√
B.×
36[判斷題] 企業對境外經營財務報表進行折算時，資產負債表各項目均采用資產負債表日的即期匯率折算，利潤表各項目均采用交易發生日的即期匯率或與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。( )
A.√
B.×
37[判斷題] 預計資產的未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。( )
A.√
B.×
38[判斷題] 企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。( )
A.√
B.×
39[判斷題] 被投資單位分配股票股利的，投資方不作會計處理，但應于除權日備查登記所增加的股數，以反映股份的變化情況。( )
A.√
B.×
40[判斷題] 或有應收金額實際發生時，計入資本公積。( )
A.√
B.×
41[判斷題] 事業單位長期投資(債券投資)賬面余額應與對應的非流動資產基金賬面余額相等。( )
A.√
B.×
42[判斷題] 如果存在三個參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構成共同控制。( )
A.√
B.×
43[判斷題] 因為應收票據可能發生壞賬，將來收取的貨幣金額是不確定的，因此，應收票據屬于非貨幣性資產。( )
A.√
B.×
44[判斷題] 對子公司的長期股權投資一定按成本法核算。( )
A.√
B.×
45[判斷題] 實質性權利，是指持有人在對相關活動進行決策時，有實際能力行使的可執行權利。目前不可行使的權利不可能是實質性權利。( )
A.√
B.×
46[判斷題] 會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬，并列報于財務報表而確定其金額的過程。( )
A.√
B.×
47[判斷題] 自營方式建造固定資產應負擔的職工薪酬、輔助生產部門為之提供的水、電、修理、運輸等勞務，以及其他必要支出等也應計入所建工程項目的成本。( )
A.√
B.×
48[判斷題] 對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調整。( )
A.√
B.×
49[判斷題] 在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，可能超過當期相關借款實際發生的利息金額。( )
A.√
B.×
50[判斷題] 企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產。( )
A.√
B.×
四、計算分析題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程。計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
51[簡答題]
甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2016年3月31日。2016年3月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2016年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業適用的所得稅稅率為25%。
要求：編制甲企業2016年度與所得稅有關的會計分錄。
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