- 相關推薦
2017中級會計師考試財務管理營運資金過關練習題
一、單項選擇題。
1.與企業為應付緊急情況而需要保持的現金余額無關的是( )。
A.企業愿意承擔風險的程度
B.企業臨時舉債能力的強弱
C.企業銷售水平
D.企業對現金流量預測的可靠程度
正確答案：C
答案解析：企業為應付緊急情況而需要保持的現金余額基于預防動機，它主要取決于：企業愿意承擔風險的程度、企業臨時舉債能力的強弱、企業對現金流量預測的可靠程度。
2.下列各項成本中與現金的持有量成正比例關系的是( )
A.管理成本
B.企業持有現金放棄的再投資收益
C.固定性轉換成本
D.短缺成本
正確答案：B
答案解析：現金管理成本具有固定成本的性質，在一定范圍內與現金持有量關系不大，屬于決策無關成本;放棄的再投資收益即機會成本屬于變動成本，它與現金持有量成正比例關系;固定性轉換成本與現金持有量成反比例關系;短缺成本與現金持有量反方向變動。
3.在現金持有量的成本分析模式和存貨模式中均需要考慮的因素包括( )。
A.管理成本
B.轉換成本
C.短缺成本
D.機會成本
正確答案：D
答案解析：現金持有量的成本分析模式考慮的是機會成本和短缺成本，現金持有量的存貨模式考慮的是機會成本和固定性轉換成本，所以二者均考慮的因素是機會成本。
4.某企業若采用銀行業務集中法增設收款中心，可使企業應收賬款平均余額由現在的500萬元減至200萬元。企業綜合資金成本率為10%，因增設收款中心每年將增加相關費用10萬元，則該企業分散收賬收益凈額為( )萬元。
A.10
B.18
C.20
D.24
正確答案：C
答案解析：分散收賬收益凈額=(分散收賬前應收賬款投資額-分散收賬后應收賬款投資額)×企業綜合資金成本率-因增設收賬中心每年增加費用額，本題中，分散收賬收益凈額=(500-200)×10%-10=20(萬元)
5.某企業年賒銷額500萬元(一年按360天計算)，應收賬款周轉率為10次，變動成本率60%，資金成本率8%，則企業的應收賬款機會成本為( )萬元。
A.2.4
B.30
C.3.6
D.4.2
正確答案：A
答案解析：應收賬款平均收賬天數=360/10=36(天)，所以應收賬款機會成本=500/360×36×60%×8%=2.4(萬元)。
6.企業在制定或選擇信用標準時不需要考慮的因素包括( )。
A.預計可以獲得的利潤 B.同行業競爭對手的情況
C.客戶資信程度 D.企業承擔違約風險的能力
正確答案：A
答案解析：企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：(1)同行業競爭對手的情況;(2)企業承擔違約風險的能力;(3)客戶的資信程度。
7.( )反映了客戶的經濟實力與財務狀況的優劣，是客戶償付債務的最終保證。
A.信用品質
B.償付能力
C.資本
D.抵押品
正確答案：C
答案解析：資本反映了客戶的經濟實力與財務狀況的優劣，是客戶償付債務的最終保證。
8.某公司2005年應收賬款總額為800萬元，當年必要現金支付總額為500萬元，應收賬款收現以外的其他穩定可靠的現金流入總額為300萬元，則該公司2005年應收賬款收現保證率為( )。
A.70%
B.20%
C.25%
D.50%
正確答案：C
答案解析：應收賬款收現保證率=(當期必要現金支出總額-當期其它穩定可靠的現金流入總額)/當期應收賬款總計金額=(500-300)/800=25%。
9.下列各項中不屬于存貨變動性儲存成本的是( )。
A.存貨的變質損失
B.儲存存貨倉庫的折舊費
C.存貨的保險費用
D.存貨占用資金的應計利息
正確答案：B
答案解析：倉庫的折舊費、倉庫職工的固定月工資屬于存貨的固定儲存成本，其余三項均屬于存貨的變動性儲存成本。
10.下列各項中不屬于存貨經濟進貨批量基本模式假設條件的是( )。
A.不存在數量折扣
B.存貨的耗用是均衡的
C.倉儲條件不受限制
D.可能出現缺貨的情況
正確答案：D
答案解析：存貨經濟進貨批量基本模式的假設前提包括：
(1)一定時期的進貨總量可以準確的予以預測;
(2)存貨的消耗比較均衡;
(3)價格穩定、不存在數量折扣且能一次到貨;
(4)倉儲條件以及所需現金不受限制;
(5)不允許缺貨;
(6)存貨市場供應充足。
11.某企業全年耗用A材料2400噸，每次的訂貨成本為1600元，每噸材料年儲備成本12元，單位缺貨成本為4元，則經濟進貨批量情況下的平均缺貨量為( )噸。
A.1200
B.600
C.300
D.400
正確答案：A
答案解析：
12.下列說法錯誤的是( )。
A.存貨保本儲存天數和存貨保利儲存天數均與每日變動儲存費成反比
B.存貨保本儲存天數和存貨保利儲存天數均與目標利潤反方向變動
C.存貨保利儲存天數與固定儲存費用反方向變動
D.存貨保利儲存天數與毛利同方向變動
正確答案：B
答案解析：存貨保本儲存天數與目標利潤無關，存貨保利儲存天數與目標利潤反方向變動。
13.在對存貨實行ABC分類管理的情況下，ABC三類存貨的金額比重大致為( )。
A.0.7：0.2：0.1 B.0.1：0.2：0.7
C.0.5：0.3：0.2 D.0.2：0.3：0.5
正確答案：A
答案解析：存貨ABC分類的標準主要有兩個：一是金額標準，二是品種數量標準。其中金額標準是最基礎的，品種數量標準僅作為參考，一般而言，三類存貨的金額比重大致為A：B：C=0.7：0.2：0.1，而品種數量比重大致為A：B：C=0.1：0.2：0.7，因此A正確。
14.某企業現金收支狀況比較穩定，全年的現金需要量為250000元，每次轉換有價證券的固定成本為400元，有價證券的年利率為8%，則全年固定性轉換成本是( )元。
A.1000
B.2000
C.3000
D.4000
正確答案：B
答案解析：
15.某企業銷售商品，年賒銷額為500萬元，信用條件為(2/10，1/20，n/40)，預計將會有60%客戶享受2%的現金折扣，30%的客戶享受1%的現金折扣，其余的客戶均在信用期付款，則企業應收賬款平均收賬天數為( )。
A.14
B.15
C.16
D.無法計算
正確答案：C
答案解析：應收賬款平均收賬天數=60%×10+30%×20+10%×40=16(天)。
二、多項選擇題。
1.與固定資產投資相比，流動資產投資的特點包括( )。
A.投資回收期短
B.流動性強
C.具有并存性
D.具有波動性
正確答案：ABCD
答案解析：與固定資產投資相比，流動資產投資的特點包括投資回收期短;流動性強;具有并存性;具有波動性。
2.與長期負債籌資相比，流動負債的特點包括( )。
A.速度快
B.彈性大
C.成本低
D.風險小
正確答案：ABC
答案解析：與長期負債籌資相比，流動負債的特點包括速度快、彈性大、成本低、風險大。 3.下列各項中屬于企業為滿足其交易動機所持有現金的是( )。
A.償還到期債務
B.派發現金股利
C.在銀行維持補償性余額
D.繳納稅款
正確答案：ABD
答案解析：企業為了組織日常生產經營活動，必須保持一定數額的現金余額，用于購買原材料、支付工資、繳納稅款、償付到期債務、派發現金股利等。
4.企業基于投機動機的現金持有量往往與( )有關。
A.企業對待風險的態度
B.企業臨時舉債能力的強弱
C.企業在金融市場的投資機會
D.企業銷售水平
正確答案：AC
答案解析：企業基于投機動機的現金持有量往往與企業在金融市場的投資機會以及企業對待風險的態度有關。
5.企業運用存貨模式確定最佳現金持有量所依據的假設包括( )。
A.所需現金只能通過銀行借款取得
B.預算期內現金需要總量可以預測
C.現金支出過程比較穩定
D.證券利率及固定性交易費用可以知悉
正確答案：BCD
答案解析：運用存貨模式確定最佳現金持有量的假設條件包括：
(1)所需的現金可以通過證券變現取得，證券變現的不確定性很小;
(2)預算期內現金需要總量可以預測;
(3)現金支付過程比較穩定，現金余額降至零時，可以通過部分證券變現得以補足;
(4)證券的利率或報酬率以及每次固定性交易費用已知。
6.利用郵政信箱法和銀行業務集中法進行現金回收管理的共同優點包括( )。
A.縮短票據郵寄時間
B.縮短票據結算時間
C.減少收賬人員
D.縮短票據停留時間
正確答案：AD
答案解析：利用郵政信箱法和銀行業務集中法都可以縮短票據的郵寄時間和票據的停留時間。
7.現金支出管理的方法包括( )。
A.合理利用“浮游量”
B.推遲支付應付款
C.采用匯票付款
D.改進工資支付方式
正確答案：ABCD
答案解析：現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間，主要方法有合理利用“浮游量”、推遲支付應付款、采用匯票付款、改進工資支付方式。
8.應收賬款的功能包括( )。
A.促進銷售
B.減少存貨
C.增加現金
D.減少借款
正確答案：AB
答案解析：應收賬款的功能包括促進銷售、減少存貨。
9.應收賬款的信用條件包括( )。
A.信用期限
B.折扣期限
C.現金折扣率
D.收賬政策
正確答案：ABC
答案解析：應收賬款的信用政策包括信用標準、信用條件、和收賬政策，其中信用條件包括信用期限、折扣期限和現金折扣率。
10.對信用標準進行定量分析，能夠解決的問題是( )。
A.擴大銷售收入
B.具體確定客戶的信用等級
C.確定壞賬損失率
D.降低銷售成本
正確答案：BC
答案解析：對信用標準進行定量分析，旨在解決兩個問題：一是確定客戶拒付賬款的風險，即壞賬損失率;二是具體確定客戶的信用等級，以作為給予或拒絕信用的依據。
11.不適當的延長信用期限給企業帶來的后果包括( )。
A.應收賬款機會成本增加
B.壞賬損失減少
C.壞賬損失增加
D.收賬費用增加
正確答案：ACD
答案解析：不適當的延長信用期限產生的不良后果，一是使平均收賬期延長，占用在應收賬款上的資金相應增加，引起機會成本增加;二是引起壞賬損失和收賬費用的增加。
12.下列各項中屬于應收賬款管理成本的是( )。
A.資金因投資應收賬款喪失的其他收入
B.應收賬款無法收回帶來的損失
C.客戶資信調查費用
D.應收賬款收賬費用
正確答案：CD
答案解析：應收賬款的管理成本是指企業對應收賬款進行管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用、收賬費用和其他費用。選項A屬于應收賬款機會成本，因應收賬款無法收回帶來的損失屬于壞賬成本。
13.存貨的短缺成本包括( )。
A.替代材料緊急采購的額外開支
B.材料供應中斷造成的停工損失
C.延誤發貨造成的信譽損失
D.喪失銷售機會的損失
正確答案：ABCD
答案解析：存貨的短缺成本包括由于材料供應中斷造成的停工損失、成品供應中斷導致延誤發貨的信譽損失以及喪失銷售機會的損失等。如果能夠以替代材料解決庫存材料供應中斷之急的話，缺貨成本表現為替代材料緊急采購的額外開支。
三、判斷題。
1.企業持有的現金總額就是各種動機所需的現金余額之和。( )
正確答案：錯
答案解析：由于各種動機所需的現金可以調節使用，企業持有的現金總額并不等于各種動機所需現金余額的簡單相加，前者通常小于后者。
2.現金與有價證券的變動性轉換成本與證券交易次數有關，屬于決策相關成本。( )
正確答案：錯
答案解析：變動性轉換成本是依據委托成交金額計算的，它與證券交易次數關系不大，屬于決策無關成本;固定性轉換成本與證券交易次數有關，屬于決策相關成本。
3.現金浮游量是指企業實際現金余額超過最佳現金持有量之差。( )
正確答案：錯
答案解析：現金浮游量是指企業賬戶上現金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。
4.償付能力是決定是否給予客戶信用的首要因素。( )
正確答案：錯
答案解析：信用品質是決定是否給予客戶信用的首要因素。
5.企業通過信用調查和嚴格信用審批制度，可以解決賬款遭到拖欠甚至拒付的問題。( )
正確答案：錯
答案解析：在企業向客戶提供商業信用時，必須考慮三個問題：客戶是否會拖欠或拒付賬款，程度如何;怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款;一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業應采取怎樣的對策。其中一、二個問題主要靠信用調查和嚴格信用審批制度;第三個問題則必須通過制定完善的收賬方針，采取有效的收賬措施予以解決。
6.存貨具有降低進貨成本的功能。( )
正確答案：對
答案解析：存貨的功能包括：防止停工待料、適應市場變化、降低進貨成本、維持均衡生產。
7.存貨進價又稱進貨成本，是指存貨本身的價值，等于采購單價與采購數量的乘積。( )
正確答案：錯
答案解析：進貨成本包括存貨進價和進貨費用，存貨進價又稱購置成本，是指存貨本身的價值，等于采購單價與采購數量的乘積;進貨費用又稱訂貨成本，是指企業為組織進貨而開支的費用。
8.現金與有價證券轉換時發生的證券過戶費屬于變動性轉換成本。( )
正確答案：錯
答案解析：變動性轉換成本是依據委托成交金額計算的，它與證券交易次數關系不大，比如委托買賣的傭金和手續費均屬于變動性轉換成本，而證券過戶費屬于固定性轉換成本。
9.在有數量折扣的經濟進貨批量模式下，需要考慮的相關成本包括進貨成本、變動性進貨費用和變動性儲存成本。( )
正確答案：錯
答案解析：在有數量折扣的經濟進貨批量模式下，需要考慮的相關成本包括存貨進價、變動性進貨費用和變動性儲存成本。注意進貨成本包括存貨進價和進貨費用，進貨費用中的固定性進貨費用是決策的無關成本。
10.企業營運資金越多，則企業的風險越大，收益率越高。( )
正確答案：錯
答案解析：企業營運資金越多，則企業的風險越小，收益率越低。
11.信用條件是客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。( )
正確答案：錯
答案解析：信用標準是客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。
12.企業現金管理的目的首先是使得現金獲得最大的收益，其次是保證日常生產經營業務的現金需求。( )正確答案：錯
答案解析：企業現金管理的目的首先是保證日常生產經營業務的現金需求，其次才是使得現金獲得最大的收益。
四、計算題。
1.AB公司現金收支狀況比較穩定，預計全年(按360天計算)需要現金300000元，現金與有價證券的轉換成本為每次600元，有價證券的年利率為10%。
要求：
(1)計算最佳現金持有量。
(2)計算最佳現金持有量下的全年現金管理總成本、全年現金轉換成本和全年現金持有機會成本。
(3)計算最佳現金持有量下的全年有價證券交易次數和有價證券交易間隔期。
正確答案：
2.A公司是一個商業企業。由于目前的收賬政策過于嚴厲，不利于擴大銷售，且收賬費用較高，該公司正在研究修改現行的收賬政策。現有甲和乙兩個放寬收賬政策的備選方案，有關數據如下：
項目 現行收帳政策 甲方案 乙方案
年銷售額(萬元/年) 2400 2600 2700
收帳費用(萬元/年) 40 20 10
所有賬戶的平均收帳期 2個月 3個月 4個月
所有賬戶的壞賬損失率 2% 2.5% 3%
乙知A公司的變動成本率為80%，資金成本率為10%。壞賬損失率是指預計年度壞賬損失和銷售額的百分比。假設不考慮所得稅的影響。
要求：通過計算分析回答應否改變現行的收賬政策?如果要改變，應選擇甲方案還是乙方案?
正確答案：項目 現行收帳政策 方案甲 方案乙
年銷售額 2400 2600 2700
毛利(信用成本前收益) 480 520 540
平均應收賬款 400 650 900
應收賬款投資應計利息 400×0.8×10%=32 650×0.8×10%=52 900×0.8×10%=72
壞賬費用 2400×2%=48 2600×2.5%=65 2700×3%=81
收帳費用 40 20 10
信用成本后收益 360 383 377
因此，應采納甲方案。
3.某公司甲材料的年需要量為3600千克。銷售企業規定：客戶每批購買量不足900千克的，按照單價為8元/千克計算;每批購買量900千克以上，1800千克以下的，價格優惠3%;每批購買量1800千克以上的，價格優惠5%。已知每批進貨費用25元，單位材料的年儲存成本2元。要求計算實行數量折扣時的最佳經濟進貨批量。
正確答案：
每次進貨300千克時的存貨相關總成本為：
存貨相關總成本=3600×8+3600/300×25+300/2×2
=28800+300+300=29400(元)
每次進貨900千克時的存貨相關總成本為：
存貨相關總成本=3600×8×(1-3%)+3600/900×25+900/2×2
=27936+100+900=28936(元)
每次進貨1800千克時的存貨相關總成本為：
存貨相關總成本=3600×8×(1-5%)+3600/1800×25+1800/2×2
=27360+50+1800=29210(元)
通過比較可以看出，每次進貨為900千克時的存貨相關總成本最低，所以最佳經濟進貨批量為900千克。
4.某商品流通企業銷售一批商品共500件，該商品單位進價400元(不含增值稅)，單位售價為450元(不含增值稅)，經銷該批商品的一次性費用為5000元。
已知該商品的進貨款來自于銀行貸款，年利率為5.4%，商品的月保管費用率為3‰，流轉環節的稅金及附加為2500元。一年按360天計算。
要求：
(1)計算該批商品的保本儲存天數;
(2)如果是批進批出的情況，企業要求獲得目標利潤7500元，計算該批商品的保利儲存天數;
(3)如果是批進批出的情況，該批商品超過保利期10天后售出，計算該批商品的實際獲利額;
(4)如果是批進批出的情況，該批商品超過保本期1天后售出，計算該批商品的實際虧損額;
(5)如果是批進零售的情況，日均銷售量為4臺，則經銷該批商品的獲利額是多少?
正確答案：
(3)超過保利期10天售出的實際獲利額
=7500-[500×400×(5.4%/360+3‰/30)]×10
=7000(元)
(4)超過保本期1天售出的實際虧損額=500×400×(5.4%/360+3‰/30)
=50(元)
(5)批進零售情況下的平均實際儲存天數=(500/4+1)/2=63(天)
經銷該批商品的獲利額=該批商品的每日變動儲存費×(平均保本儲存天數-平均實際儲存天數)=500×400×(5.4%/360+3‰/30)×(350-63)=14350(元)
【中級會計師考試財務管理營運資金過關練習題】相關文章：
中級會計師《財務管理》考試練習題08-18
2017中級會計師考試《財務管理》練習題10-12
2016中級會計師考試《財務管理》練習題11-01
中級會計師《財務管理》練習題07-12
2016年中級會計師考試財務管理練習題07-22
中級會計師考試中級財務管理公式如何輸入07-27
中級商務英語考試閱讀過關練習10-18