2015年中級會計職稱考試《會計實務》考前模擬題
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一、單項選擇題
1、某企業于2005年11月1日發行三年期企業債券2 000萬元，實際收到發行價款2 120萬元。該債券票面年利率6%，到期一次還本付息，債券溢價采用直線法攤銷。2006年該企業對于該債券應確認的財務費用為( )萬元。
a、120 b、160 c、80 d、88
2、下列項目中，不會引起盈余公積發生增減變化的是( )。
a、用法定盈余公積轉增資本 b、用法定公益金購買職工住宅 c、從稅后利潤中提取盈余公積 d、用法定盈余公積彌補虧損
3、某企業生產車間生產a和b兩種產品，該車間本月共發生制造費用20 000元，生產a產品工人工時為300小時，生產b產品工人工時為700小時。若按生產工人工時比例分配制造費用，a產品應負擔的制造費用為( )元。
a、20 000 b、14 000 c、10 000 d、6 000
4、下列交易或事項中，不應確認為營業外支出的是( )。
a、 對外捐贈支出 b、債務重組損失 c、計提的存貨跌價準備 d、計提的在建工程減值準備
5、下列項目中，不應列入資產負債表的“存貨”項目的是( )。
a、委托代銷商品 b、低值易耗品 c、物資采購 d、工程物資
6、某企業月末“應付賬款”科目貸方余額為50 000元，其中，“應付賬款——a公司”明細科目的貸方余額為80 000元，“應付賬款——b公司”明細科目的借方余額為30 000元;“預付賬款”科目借方余額為40 000元，其中，“預付賬款——c公司”明細科目的借方余額為50 000元，“預付賬款——d公司”明細科目的貸方余額為10 000元。月末，該企業資產負債表中“應付賬款”項目的金額應為( )元。
a、50 000 b、80 000 c、90 000 d、10 000
7、某企業2005年年初購入a公司5%的有表決權股份并準備長期持有，實際支付價款100萬元，2005年5月10日a公司宣告分派2004年度現金股利20萬元，a公司2005年實現凈利潤60萬元，未發放現金股利。2005年年末，該企業“長期股權投資——a公司”科目賬面余額為( )萬元。
a、100 b、99 c、120 d、102
8、b公司對所得稅采用債務法核算，上年適用的所得稅率為33%，“遞延稅款”科目的貸方余額為8 250元，本年所得稅稅率為40%，本年產生應納稅時間性差異為2 500元，該企業本年“遞延稅款”科目的發生額為( )。
a、貸方2 750元 b、貸方1 000元 c、借方1 000元 d、貸方1 750元
9、如果貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現的票據退回申請貼現的企業，同時從貼現企業的賬戶中將款項劃回，其金額是( )。
a、票據的貼現值 b、票據的面值 c、票據的到期值 d、票據的面值加貼現利息
10、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供y產品20臺，每臺不含稅售價為15萬元。將該原材料加工成20臺y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺y產品尚需發生相關稅費1萬元。期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費2萬元。期末該原材料的可變現凈值為( )萬元。
a、178 b、83 c、99 d、204
11、短期投資持有期間獲得的現金股利，應借記“銀行存款”科目，貸記( )科目。
a、投資收益 b、短期投資 c、財務費用 d、應收股利
12、某企業對生產線進行擴建，該生產線原價為1 000萬元，已提折舊300萬元。擴建生產線時發生擴建支出800萬元，同時在擴建時處理廢料發生變價收入50萬元。該生產線擴建后新的原價應為( )萬元。
a、1 750 b、1 800 c、1 500 d、1 450
13、1997年12月10日，a公司購入一臺專用設備，其原價為1 450萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為( )萬元。
a、142 b、 88 c、 90 d、108
14、某公司2004年6月1日購入面值為1 000萬元的三年期債券，實際支付1 105萬元，價款中包括已到付息期尚未領取的債券利息50萬元，未到付息期的債券利息20萬元，相關稅費5萬元。其中，相關稅費已計入當期損益。該項債券投資的溢價金額為( )萬元。
a、30 b、35 c、50 d、55
15、某企業接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業在接受捐贈過程中發生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為( )萬元。
a、100 b、67 c、98.5 d、65.5
二、多項選擇題
1、根據《企業會計制度》的規定，下列項目中，不能全額計提壞賬準備的有( )。
a、當年發生的應收款項 b、與關聯方發生的應收款項 c、計劃重組的應收賬款 d、有確鑿證據表明債務單位已破產，應收賬款不能收回
2、下列各項支出中，一般納稅企業應計入存貨成本的有( )。
a、購入存貨時發生的增值稅進項稅額 b、購買存貨發生的運雜費 c、購買存貨發生的合理損耗 d、購買存貨發生的進口關稅
3、根據現行會計制度的規定，下列說法中，正確的表述有( )。
a、企業的預付賬款，如果有確鑿的證據表明已經不符合預付賬款的性質，期末也應計提壞賬準備 b、企業的應收票據到期，如果有確鑿證據表明承兌人無法付款，此時，應將應收票據轉入應收賬款，并在期末計提壞賬準備 c、企業的其他應收款，在期末也應計提壞賬準備 d、企業應收的出租包裝物租金，因與出售的商品關系密切，應在應收賬款科目核算
4、下列支出中，應作為管理費用核算的有( )。
a、捐贈支出 b、離退休人員的工資支出 c、待業保險費支出 d、研究與開發費支出
5、下列交易或事項中，不影響經營活動產生的現金流量的有( )。
a、用庫存商品償還應付賬款 b、支付給在建工程人員的工資 c、支付的各項稅費 d、出售無形資產收到的現金
6、在采用納稅影響會計法核算所得稅時，當期發生的下列事項中，影響當期所得稅費用的有( )。
a、時間性差異產生的遞延稅款借項 b、時間性差異產生的遞延稅款貸項 c、稅率變動調增遞延稅款借項 d、股份制改造中的資產評估增值
7、可以納入母公司合并范圍的子公司包括( )。
a、母公司直接擁有其50%以上權益性資本的子公司 b、母公司間接擁有其50%以上權益性資本的子公司 c、母公司直接擁有其50%以上權益性資本，所有者權益為負數的子公司 d、母公司直接擁有其40%以上權益性資本，但母公司有權任免公司董事會等類似權力機構多數成員的子公司
8、企業有償轉讓無形資產的使用權時，應記入“其他業務支出”賬戶的費用有( )。
a、轉讓手續費 b、應繳納的營業稅 c、轉讓無形資產的凈值 d、伴隨轉讓發生的咨詢費
9、下列有關收入確認的表述中，正確的有( )
a、附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入 b、銷售并購回協議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入 c、資金使用費收入應當按合同規定確認收入 d、分期收款銷售應按合同約定的收款日期分期確認收入
10、下列關聯方之間發生的業務，做法正確的有( )。
a、關聯方之間一方為另一方承擔債務的(非債務重組)，承擔方應按所承擔的債務，計入營業外支出(承擔關聯方債務) b、被承擔方應按承擔方實際為其承擔的債務，計入資本公積(關聯交易差價) c、債務人將債權人豁免的債務計入營業外收入 d、關聯方之間一方為另一方承擔費用的(如母公司為其子公司承擔廣告費等)，如這些費用是被承擔方生產經營活動所必需的支出，應當反映在被承擔方的成本費用中
11、企業對于發生的會計估計變更，應披露的內容有( )。
a、會計估計變更日期 b、會計估計變更對當期損益的影響金額 c、會計估計變更的內容 d、會計估計變更的理由
12、下列情況不屬于債務重組的有( )。
a、債務人發行可轉換債券按正常條件轉為股權 b、債務人破產清算時發生債務重組 c、債務人以借新債償舊債 d、債務人以非現金資產抵償債務后，又按協議約定于日后回購抵償債務的非現金資產
13、在以資產所在地的地區分部為主要報告形式時，其應披露的主要分部信息有( )。
a、分部營業收入和銷售成本 b、分部期間費用 c、分部營業利潤 d、分部資產和分部負債
14、企業采用權益法核算長期投資時，能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有( )
a、計提長期股權投資減值準備 b、收到股票股利 c、被投資單位接受非現金資產捐贈 d、被投資單位提取盈余公積
15、如果非貨幣性交易涉及存貨，其增值稅可能記入( )。
a、應交稅金——應交增值稅(進項稅額) b、存貨成本 c、應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) d、其他業務支出
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三、判斷題
1、企業購入債券投資，應區分長期債權投資或短期投資分別予以核算，其劃分標準為債券的票面期限。( )
2、一般情況下，事業單位資產負債表中的“固定資產”和“固定基金”兩個項目的數字應該是相等的，但在某些特殊情況下，也可能會不一致。( )
3、如果資產負債表日后事項中的調整事項涉及貨幣資金，不得調整報告年度資產負債表中的貨幣資金項目。( )
4、會計政策變更、會計重大差錯更正和資產負債表日后事項的會計處理和報表調整均相同。( )
5、在非貨幣性交易業務發生時，如果出現公允價值，不能作為入賬價值，只能作為計算分配換入資產入賬價值的依據。( )
6、變更固定資產折舊年限時，只影響變更當期和該項固定資產未來使用期間的損益，而不影響變更前的損益。( )
7、已確認并轉銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應通過“應收賬款”科目核算，并貸記“管理費用”科目。( )
8、企業采用計劃成本對原材料進行日常核算，月末結轉發出材料應負擔的成本差異時，節約差異記入“材料成本差異”科目的借方，超支差異記入“材料成本差異”科目的貸方。( )
9、企業發生的存貨、固定資產盤虧、毀損，先計入“待處理財產損溢”科目，期末尚未批準處理的部分，列入資產負債表資產方的相關項目。( )
10、企業自行建造的固定資產，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調整。( )
四、計算分析題
1、ws股份有限公司適用的所得稅稅率為33%，采用遞延法核算所得稅，按年確認時間性差異的所得稅影響金額，且發生的時間性差異預計在未來期間內能夠轉回。該公司2003年度實現的利潤總額為670萬元。2004年1月5日在核算所得稅時，發現如下與所得稅有關的業務：
(1)該公司自2001年1月1日起執行《企業會計制度》，對一臺管理用設備的折舊年限由10年改為7年。該設備于2000年12月1日投入使用，該設備原價560萬元，假定凈殘值為零，采用年限平均法折舊。稅法要求按10年折舊。
(2)該公司從2002年7月5日開始著手研制一項新技術，7月—12月發生研制費用34萬元。2003年1月8日，該項技術獲得國家授予的專利權。在專利權申請過程中發生注冊費、律師費等6萬元，該公司按照6萬元入賬。根據有關法律規定，該專利權的法定有效年限為10年，該公司預計的受益年限為5年。稅法對此規定為：無形資產按開發過程的實際支出計價，在既有法定年限又有受益年限的，按“孰短”原則處理。
(3)2003年3月30日，該公司一次性支付給利來廣告公司廣告費400萬元(未超過當年營業外收入的2%)。合同約定，廣告于5月1日見諸于媒體。預計該廣告將在2年內持續發生效應。該公司對廣告費按2年予以攤銷。
(4)2003年5月20日，該公司以銀行存款31.2萬元購入b公司的股票6萬股作為短期投資，另支付手續費10萬元。7月2日，收到b公司發放的現金股利2.4萬元。該公司將支付的手續費10萬元計入當期的財務費用，將收到的現金股利作為投資收益。ws公司與b公司的所得稅稅率相同。
(5)2003年7月20日，該公司收到2002年度按政策予以返還的所得稅42萬元，并據此調整了2002年年初的未分配利潤。
(6)2003年12月1日，將需要安裝和調試的甲商品運抵購買方，合同約定，2004年1月25日開始安裝。該公司為此確認了500萬元的收入，并結轉了該商品的成本380萬元。
(7)假定無其它納稅調整事項，也不考慮其它相關會計處理與稅法的區別。
要求：計算2003年度的所得稅、應交所得稅，并作會計分錄。
2、甲公司2005年有關資料如下：
(1)當年凈利潤100萬元;
(2)當年末沖銷壞賬準備10萬元，計提無形資產減值準備3萬元，計提長期投資減值準備2萬元;
(3)當年折舊增加15萬元，其中10萬元為當年計提的折舊，5萬元為其他原因增加的折舊;
(4)當年無形資產攤銷1萬元;
(5)當年處理固定資產凈收益4萬元，報廢固定資產凈損失1萬元;
(6)當年財務費用3萬元(其中1萬元為商業匯票貼現利息);
(7)當年債券投資收益30萬元，股票投資損失20萬元;
(8)當年存貨增加40萬元(其中接受投資7萬元，接受捐贈3萬元);
(9)當年應收賬款減少10萬元(其中應收出售無形資產賬款2萬元);
(10)當年應付賬款增加20萬元，增加應付工資18萬元(其中：應付賬款2萬元為購進設備款，應付工資中1萬元為工程人員工資)。
要求：用間接法計算經營活動產生的現金流量凈額，并填列現金流量表中補充資料的下列項目，計提的資產減值準備、固定資產折舊、預提費用增加、處置固定資產凈損失、財務費用、存貨的減少、經營應收項目的減少、經營性應付項目的增加、經營活動產生的現金流量凈額。
五、綜合題
1、s公司董事會決定，2002年的財務會計報告于2003年4月20日報出，且報出之前發生了如下事項(s公司所得稅率為33%，并按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金)：
�、�2003年4月1日接到f公司通知，該公司已于2003年3月31日宣告破產，原欠s公司貨款100萬元預計只能收回20萬元，f公司曾于2002年12月30日告知，該公司遇到重大財務困難，很可能于近期破產，s公司已于2002年12月31日對該項應收賬款提取了60%的壞賬準備金。
②2003年4月2日，s公司向a子公司銷售一批商品，價款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。
�、�2003年4月3日，s公司要求b子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款20萬元，增值稅3.4萬元。
�、躶公司原為c子公司提供50萬元的債務擔保，2003年4月4日，c子公司到期無力償還，s公司未提預計負債，經協商，s公司代為償還。
⑤s公司在生產過程中，產生環境污染，有關單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。
�、辳公司對其生產銷售的產品作出承諾，如出售兩年內發生質量問題，s公司將免費保修，根據以往經驗，保修費在銷售額的1%—2%之間。
�、�2003年4月5日，s公司的一常年進貨商破產，估計會對s公司產品銷售產生較大影響。
�、�2003年4月6日，s公司一原料倉庫發生火災，損失200萬元。
⑨受s公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進行管理。
要求：(1)指出上述業務的哪些是關聯方交易，哪些是或有事項，哪些是資產負債表日后事項。
(2)對關聯方交易應披露哪些內容，對或有事項應披露哪些內容。
(3)對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數和發生數的項目。
2、甲公司2000年12月購進一批管理用設備，價值1 600萬元，預計使用8年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，均與稅法規定一致。從2001年開始甲公司每年實現利潤總額1 000萬元，所得稅率33%。2002年末，該項固定資產預計可收回金額900萬元，至2004年末，該項固定資產預計可收回金額720萬元，該項固定資產于2006年末發生了永久性減損，尚未經稅務部門認定，甲公司已全額計提了固定資產減值準備。2007年1月對該項固定資產進行清理，變價收入5萬元，清理費用3萬元，用存款結算，稅務部門已認定為實質性損失，可在應稅所得中扣除，不考慮日后事項問題(所得稅的核算采用納稅影響會計法)
要求：(1)計提2002年末的固定資產減值準備，確定對當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
(2)計算2003年固定資產減值后對折舊的影響及當期所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
(3)計算2004年計提的固定資產減值準備轉回及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。
(4)計算減值準備轉回后對2005年折舊及所得稅費用的影響，并進行賬務處理。
(5)計算2006年末固定資產發生永久性減值損失及對當期所得稅的影響，并進行賬務處理。
(6)2007年對固定資產進行處置的賬務處理。
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